深化高校經濟責任審計的思考與探討

王 躍

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 0 2 4 0 0 0）

深化高校經濟責任審計的思考與探討

王 躍

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 0 2 4 0 0 0）

在高校開展黨政領導干部經濟責任審計工作，是高校審計部門面臨的新課題.在當前高校經濟責任審計工作中存在著許多問題，如對經濟責任人實施先審計后離任難；對經濟責任人的評價難；審計隊伍力量嚴重不足等問題。應采取積極的對策攻克這些難點.

高校；經濟責任審計；現狀；對策

隨著高校辦學體制日益多元化和投資主體的多元化，高校經濟活動的深度和廣度也越來越大，同時隨著高校規模的不斷擴大，高校資金投入量在不斷增加，如何有效使用資金，最大限度地用在學科建設和學校整體發展上，這就使經濟責任審計所承載的任務更重，因此，如何更好的發揮審計監督在高校快速發展中的獨特作用，探索高校經濟責任審計的機制，是高校審計工作者所研究的重要課題.

1 高校經濟責任的現狀分析

1.1 經濟責任審計評價內容不明確，審計內容過多，經濟責任審計評價指標和標準體系未建立

高?，F行的經濟責任審計法規對審計的原則和范圍，內容做了明確規定，但對審計評價的標準、原則缺乏法律支持.在部分高校經濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內容過于全面化的傾向.充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現.

由于現行的各種審計規范只適用對事、對單位的審計，與對人的經濟責任審計某些方面不相適應，以至對一些責任界定很難準確劃分集體責任與現任領導責任.將經濟責任審計建立在單位財務收支的基礎之上，經濟責任審計涉及內容過多，這就產生了審計評價目的不明確的問題.

評價最大的困難是沒有指標和標準.審計評價標準仍沿用對單位財務收支真實、合法、效益進行評價，有的注重事業成果，有的注重財經管理，有的注重廉潔自律，沒有形成科學統一，便于操作，定量與定性有機結合的審計評價標準，缺乏定量分析依據，造成審計手段不完善.

1.2 審計方法缺乏，審計信息手段有限

審計中抽樣技術的廣泛運用，無論是判斷抽樣還是統計抽樣，都會存在一定的誤差.尤其是判斷抽樣，它是審計人員主要根據經驗判斷做出的；很容易遺漏重要事項.另外僅靠審計部門從賬面審計掌握的情況對領導干部的任期經濟責任審計進行評價，依據明顯不足.審計部門所認定的經濟責任僅限于根據所提供的會計資料、述職報告和其他資料，但領導干部遵守財經法紀的情況及黨風廉政的情況，審計部門很難全面掌握，一些領導干部的經濟犯罪問題常常不是直接通過財務收支反映出來的.

1.3 先離后審問題大量存在，影響審計質量和審計結論的時效性

根據國家相關法規規定，領導干部任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前，應接受經濟責任審計.但許多單位在組織決定對領導干部工作變動后才進行審計，因接任者對原來情況不清楚，不愿積極配合，有一定的滯后性，影響審計效率.二是對審計查出的違紀問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化.三是審計工作的“馬后炮”，實際上的“審”“用”脫節，有的在任用升遷上已成事實，審計結果沒有影響個人的仕途，經濟責任審計在領導干部監督管理中的作用也就失去了實際意義.

1.4 審計人員的素質參差不齊，不能完全滿足進行高質量經濟責任審計的要求

經濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強，責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業務能力和綜合分析能力.現今高校領導不重視審計隊伍建設，也是導致審計人員整體素質不高，缺乏審計專業的判斷和識別風險的能力.同時，由于審計部門人員少、任務重，后續教育及培訓跟不上，高校審計人員普遍具有綜合素質和專業技能不能滿足經濟責任審計工作的需要的現象.

2 深化高校經濟責任審計的建議與對策

2.1 規范審計評價的范圍和要求，確定重點經濟內容，明確審計評價標準，準確劃分經濟責任

2.1.1 為了避免經濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經濟責任審計評價的范圍.對被審計領導干部的評價主要是界定和確認其經濟方面應負的主管責任和直接責任.在作出審計評價時，審計機構應從經濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內容，緊扣經濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業績和經濟責任.2.1.2 高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同.對不同單位的審計對象，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經營目標和僅有教學科研行管理職能的院系領導，經濟責任評價的重點有較大差異.前者要重點評價單位資產的保值增值經濟責任審計情況，而后者則將評價重點放在被審計對象所在單位執行情況、內部控制制度的有效性以及資金的效益等方面.因此，高校審計部門對不同的審計對象，應規定不同的審計評價標準.

2.1.3 明晰領導干部經濟責任審計目的和被審計對象的特殊性及審計依據多樣性和復雜性的特點，圍繞審計業務程序制定具有可操作性的評價標準和責任界定憑據.一是制定明確的評價標準，按照一定的客觀憑據，結合審計對象、目標責任制的客觀內容權重具體進行量化，從被對象單位經濟活動的真實性，合法性入手，對內控制，廉潔自律和經濟效益，效率性，效果性等內容明確評價標準，確定各內容分值做為目標考核的重要憑據.二是要正確劃分這是指標與定性指標的界限，根據審計的財務指標進行定量評價，根據被對象單位領導班子素質，工作規劃，發展戰略指標進行定性評價以便更全面的反映責任人的業績優劣，實事求是的搞好審計評價.

2.2 強化審計技術手段，加大經濟責任審計宣傳力度，創造優良環境

一是引入風險導向審計，降低審計風險.在審計實施前要進行風險評估，分析可能導致審計風險產生的因素及風險規避對策；在審計實施過程中通過內部控制評價和風險分析，適時確定和調整審計范圍和采用的審計程序，評估內外導致的固有風險，根據內部控制狀況評估控制風險，加強風險檢查，從而達到降低審計風險、提高審計質量和審計工作效率的目的.二是要加快計算機輔助審計的應用.審計的信息化不僅能是審計技術與方法有效提高，并且可促進審計計劃、組織、實施、匯總和處理等各項工作的程序化、規范化，對加強審計質量控制具有重要作用.三是加大宣傳力度，是高校各級領導干部充分認識到經濟責任審計對促進和加強教育財經管理，規范經濟秩序、推進學校廉政建設、優化教育資源配置等方面的重要作用，提高人們對經濟責任審計的理解和認識，獲得各方面的支持.

2.3 提高審計成果運用效率，樹立審計監督的權威性

經濟責任審計作為考核干部的重要依據，必須適應高校發展對監督工作的要求，必須通過審計監督加大對領導干部的管理力度，以促進領導干部廉潔勤政和領導責任的正確履行，這些有賴于審計成果的正確運用.一是要把經濟責任審計納入干部管理軌道，其審計結論做為干部管理考核使用的依據，需要重視審計結果，積極采取措施落實審計結果.二是堅持審用結合、先審后用、先審后離的原則，干部的優劣不在平時的自吹自擂，而在于工作的實際效果.為任人唯賢的干部政策，為使能者上、庸者讓、劣者下的干部任用提供重要依據.三是重視審計建議的落實和信息反饋、審計成果可以為本單位提供改革和發展的新思路、新策略，為被審計者及繼任者提供成功的經驗和失敗的教訓.審計意見和建議能起到一審二幫三促進的作用，通過查找問題找出薄弱環節，進而促進內部管理的加強，規范學校的各種經濟活動，防范學校的經濟分析，確保學校教育資金的使用效益.

2.4 推進高校審計隊伍建設

高質量的審計來自高素質的審計隊伍，高校內部審計制度是否真正能為高校實現最終目標服務，不僅要有完善的內部審計標準作為行為規范，更重要的是要有一批合格的、高素質的審計人員.一是審計人員要有敬業精神和強烈的責任感和事業心，具有這樣的素質，才能進行高質量的審計工作.二是審計人員應遵守廉政規定和職業操守，樹立良好的審計隊伍形象.三是拓展內審人員的知識空間.要通過內審人員專業培訓與后續教育，多渠道、多形式、經常性的進行業務交流和合作，改善內審人員知識結構，造就一精多通的復合型審計人才.四是提高內審人員業務技能，通過崗位輪換、業務考核、競爭上崗、建立審計項目主審負責制提高內審人員組織協調和分析判斷能力，促進審計人員的全面發展，以適應新形勢下審計工作的需要.

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