海外項目財務管理要“有資源國特色

□ 文/馬文良

海外項目財務管理要“有資源國特色

□ 文/馬文良

“走出國門，拓展海外市場”是落實國家經濟安全戰略，全面執行開放政策的必然趨勢。中國石油實行“走出去”戰略以來，目前已經有81個海外油氣合作項目，遍布世界4大洲29個國家，初步建成非洲、中亞、南美、中東和亞太5個海外油氣合作區。基本形成了勘探開發、管道運輸和煉油化工與銷售上下游一體化的完整石油產業鏈。隨著中國石油海外項目建設的蓬勃發展，財務工作在海外項目建設中起到越來越重要的作用，為海外項目科學發展提供有力保障。在認真履行中國石油天然氣集團公司提出的“科學理財 求真務實 開創財務管理新局面”的要求下，結合資源國相關法律法規與所簽署的石油合同，因地制宜構建“有資源國特色”的海外項目財務管理成為“走出去”戰略的必要之舉。

夯實“三個會計”基礎，是海外項目財務管理的基本條件

“三個會計”即：財務會計、管理會計和稅務會計。“三個會計”工作是財務工作的基礎，是為海外項目平穩有序運行提供有效決策信息的基本保障。隨著現代企業管理水平的提升，今天的財務管理工作被賦予不同的歷史使命，特別是海外項目。會計工作已經不僅僅是對經濟活動簡單的記錄、分析、報告，更不是簡單的從國內走向國外，會計工作正在從單純的財務管理向整個項目運行的輔助決策轉型。

財務會計工作是項目整體財務工作有效運行的基石。通過財務會計的工作，不僅可以清晰地反映出項目生產經營狀況，也是項目能否安全運行的關鍵所在。海外項目因其特殊的地域性，決定了財務會計工作的第一要務。首先在資源國的會計核算制度和石油合同相關條款基礎上，結合項目自身特點，建立完善會計手冊，強化規范操作，統一核算口徑，實現財務數據處理規范化。做到統一業務結轉流程，實現賬表數據一體化；做到統一成本核算內容，實現內部信息標準化；做到細化核算對象，完善會計核算的相關性。

管理會計為海外項目經營決策提供基本保障。當海外項目需要上馬新的開發方案或增產方案時，管理會計要根據海外項目實際情況，提供相應的數據分析，包括因新的開發方案或增產方案而帶來的潛在價值和風險的充分分析，甚至包括項目的新方案對公司整體價值和風險的影響分析，通過分析對開發或增產措施、方案提出對比優化，從中識別關鍵的風險因素，為制定風險管理措施提供依據，從而使海外項目效益最大化，并降低項目運營風險。

稅務會計在近幾年所起的作用越來越大。隨著油價的上漲，資源國紛紛加大稅收力度，表現形式多為通過稅法的修訂或調整來調控資源國稅收收入，這將直接影響海外項目的利潤和現金流，也加大了海外項目的運營風險。這就需要稅務會計積極研究資源國稅收法規、政策，合理進行稅務籌劃，為公司生產經營營造良好的政策環境，降低項目風險。

強化“兩項管理”，是海外項目財務管理的重要環節

海外項目要著重進行財務控制，財務控制的核心就是兩項管理工作：即預算管理和資金管理。預算管理是龍頭、資金管理是后盾，積極推進全面預算管理，才能確保資金合理配置和使用。

根據中國石油天然氣集團公司對推進全面預算管理的要求，海外項目上一切的收支都要納入預算，任何的開支都要納入預算，任何業務部門、業務類型都必須納入預算。而一般資源國對海外項目都有著投資義務的要求，因此，在日常的預算管理工作中還必須結合項目發展實際，著重考慮項目投資義務。在預算編制上，根據項目公司年度主要業績目標，建立以財務、計劃、勘探開發、作業、地面工程、管道等部門相互依賴、相互制約的預算編制方式，用數量、定額、系數編制投資預算。在預算控制上，為保證預算貫徹執行，項目應加強事中控制，按月進行預算進度與實際執行情況的分析，及時發現偏差，查找原因，采取措施。在預算考核上，為發揮預算應有的作用，公司嚴肅考核，完善運行機制，以投資完成情況作為考核依據，最大限度地發揮各級管理者的積極性和能動性。

加強資金管理，確保資金安全、規范、高效運行。一般資源國（特別是發展中國家）對外匯資金存在一定管制，這就要求海外項目的財務人員必須認真研究資源國《外匯管理法》等相關資金管理的法律、法規，使項目資金運作有法可依，依法進行。在此基礎上完善項目公司的資金授權管理實施細則，規定貨幣資金授權審批程序，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。在資金管理崗位控制、支付程序、現金、銀行存款、銀行賬戶管理方面，根據海外項目和當地的具體情況，形成海外項目自己的控制規范和業務流程，規范運做，防止資金流失。目前，海外項目資金管理多采用AFE和CASH CALL制度，通過這兩種制度對投資、計劃等需求的資金進行明確的規劃和理性的安排，把有限的資金用好、用活，使之合理使用，發揮最大的作用，產生最大的效益。另外，對資金的事后控制工作要加強，每月末或一項經濟活動結束之后，財務部門將相關業務部門在該月或該項經濟活動之后的資金變動狀況，及時地反饋到各部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，預算與資金計劃是否平衡，資金結構、比例與規劃是否相符。同時，配合公司做好資本運作，協助融資平臺建設，努力降低外匯風險。

推進“三個建設”，是海外項目財務管理高效運行的保障

推進“三個建設”包括：推進信息化建設、推進內控建設、推進隊伍建設。

推進財務管理信息化建設，是提高財務工作效率與管理水平的保障，是強化財務管理的重要手段。為了配合大預算的管理，要建立信息管理系統，所有的信息都要通過信息管理來進行控制。海外項目財務體系在推進信息化建設過程中，要注意結合當地管理文化與操作習慣，采用適合項目本身的建設方式。一般來講，要實現會計信息系統與業務管理系統的有機結合；實現財務會計與管理會計的有機結合；實現內控規范實施和會計信息化的有機結合，這些是信息化建設工作的基本目標。

推進內控建設是降低項目運營風險、提高管理水平的有效保障。內控建設過程中，應特別注意結合當地管理文化，只有適應項目實際管理需要，才能得以生存和發展。具體來講應以風險識別為導向，以流程梳理為核心、逐步推進內控體系建設工作。在海外項目實施中應特別注意資金安全風險、稅費政策風險、原油及成品油價格波動風險、安全隱患風險給項目帶來的影響。

推進隊伍建設就是要注重人才培養和文化建設，努力打造一流的學習型團隊。建設一支業務能力精湛、結構較為合理的國際化財務隊伍，是提升海外項目財務體系管理水平的重要保證。對海外項目的財務人員來說，不僅要擁有較好的語言溝通能力，而且要對海外商務知識、專業知識以及對海外的風俗習慣等全面了解，使自己真正融入“國際化”。

除了知識上、專業上的儲備，財務人員還要在“國際化”的思想準備上下功夫：能夠客觀分析形勢，以新的觀念、新的思維、新的視野科學理財；增強決策支持、戰略服務和運作保障能力；增強預見能力、反應能力、應對能力和協同能力；提升駕馭全局能力、組織管理能力、溝通協調能力、團結激勵能力，為海外項目順利實施保駕護航。

作者單位：中國石油天然氣勘探開發公司