關(guān)于稅收管理實驗課程建設(shè)思路的探討

李靜敏

（廣西財經(jīng)學(xué)院，廣西 南寧 530003）

關(guān)于稅收管理實驗課程建設(shè)思路的探討

李靜敏

（廣西財經(jīng)學(xué)院，廣西 南寧 530003）

隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力。

稅收管理；實驗課程；產(chǎn)學(xué)研

（一）《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性

1.對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學(xué)院最近發(fā)布的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預(yù)計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習(xí)的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學(xué)生進行實習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2.增強財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進行教學(xué)改革，特別是實踐教學(xué)改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。

3.稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)代理、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、代理和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學(xué)計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習(xí)是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學(xué)生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。

（二）課程建設(shè)目標(biāo)與原則

1.課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進行建設(shè)。

圖1

按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTAIX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)1～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實驗三個部分來編寫。學(xué)生實驗部分包含實驗?zāi)康摹嶒炘怼嶒灢襟E、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：（1）真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗?zāi)K設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗?zāi)K，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學(xué)生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。（2）綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學(xué)生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。（3）直觀、易學(xué)、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實驗指導(dǎo)流程進行自主實驗；易學(xué)：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導(dǎo)要通俗易懂，實驗?zāi)康摹嶒灢襟E設(shè)計清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。

2.課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：（1）實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件（如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控）與CTAIX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。（2）以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學(xué)生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。（3）實驗設(shè)計以學(xué)生自主實驗為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實驗教學(xué)過程中，教師對實驗起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實驗指導(dǎo)進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。（4）以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學(xué)生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學(xué)生的財稅知識綜合運用能力。（5）實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。（6）實驗設(shè)計新穎，實驗指導(dǎo)全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學(xué)生理解和掌握。

（三）稅收管理實驗課程建設(shè)思路

1.與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIX）模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程。目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學(xué)需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIX）和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。

2.與軟件企業(yè)合作，采用“合作開發(fā)”模式，保證軟件使用的可持續(xù)性。業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件不是全部可以從外部引進的。因為某些實際部門的應(yīng)用軟件功能龐大，設(shè)置復(fù)雜，不方便直接應(yīng)用于高校教學(xué)，所以可以考慮與軟件企業(yè)合作開發(fā)的模式，教師提供業(yè)務(wù)需求，軟件公司負責(zé)開發(fā)和維護，共享軟件著作權(quán)，這樣的合作模式即可滿足教學(xué)，也可保證軟件的升級與完善，保證軟件從業(yè)務(wù)需求到技術(shù)維護都得到可靠保證，能夠可持續(xù)使用。對于中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIX），因為系統(tǒng)非常龐大，權(quán)限設(shè)置嚴格，真實的軟件引入教學(xué)還不太現(xiàn)實，所以建議采用與軟件公司合作開發(fā)的形式，先開發(fā)涵蓋納稅人與稅務(wù)機關(guān)交互性最強，學(xué)生最應(yīng)該掌握的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收四個模塊，以后再拓展稅務(wù)稽查、稅收法制與執(zhí)行模塊，軟件分為稅局端和納稅人端，可實現(xiàn)從稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種角色模擬稅收征管業(yè)務(wù)流程，使學(xué)生可從稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種角色體會和學(xué)習(xí)稅收管理流程，增強其業(yè)務(wù)實踐能力。

3.與稅務(wù)機關(guān)合作，采用“業(yè)務(wù)骨干與專業(yè)教師”團隊合作方式，保證實驗教材的實用性。實驗教學(xué)的成功與否還取決于是否具備符合本科實驗教學(xué)要求的實驗教材。在實驗教材方面，由于稅收管理改革發(fā)展較快，目前全國高校大多數(shù)稅收管理教材的內(nèi)容都已陳舊，目前市場上沒有發(fā)現(xiàn)反映最新稅收征管改革和稅收業(yè)務(wù)實際流程的適合實驗教學(xué)的專用教材，特別是包含防偽稅控系統(tǒng)的內(nèi)容更是少之又少，給教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)都帶來了極大困難。實驗教材編寫和實驗內(nèi)容的設(shè)計要體現(xiàn)稅收理論與實踐的緊密結(jié)合；實驗設(shè)計要緊密結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIX）和金稅工程防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)。為了解決理論與實踐的緊密結(jié)合問題，教材編寫項目組成員應(yīng)特邀稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干參加，采取稅收專業(yè)教師和稅務(wù)機關(guān)工作人員的搭配的團隊組合，可保證實驗教材的編寫既符合稅務(wù)機關(guān)的實際流程，又兼顧本科實驗教學(xué)的需要；在內(nèi)容設(shè)計中融入中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIX）和金稅工程防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生全面了解稅收征管業(yè)務(wù)流程，掌握防偽稅控抄稅、防偽稅控認證、電子報稅等稅收業(yè)務(wù)處理流程。

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G642.423

A

1008-1151(2010)04-0178-02

2010-01-12

李靜敏，女，廣西財經(jīng)學(xué)院財經(jīng)科學(xué)實驗中心副主任，高級經(jīng)濟師，中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院國民經(jīng)濟專業(yè)碩士研究生，研究方向為稅收。