中國社會養老保險制度中企業繳費負擔分析

楊園麗，劉曉梅

(1.東北財經大學 研究生院，遼寧 大連 116025;2.東北財經大學 公共管理學院，遼寧 大連 116025)

中國社會養老保險制度中企業繳費負擔分析

楊園麗1，劉曉梅2

(1.東北財經大學 研究生院，遼寧 大連 116025;2.東北財經大學 公共管理學院，遼寧 大連 116025)

通過國內外對比及企業繳費負擔占企業利潤總額比重兩個方面分析了中國社會養老保險制度中企業的繳費負擔，得出的結論是目前中國企業的社會養老保險繳費負擔較重。長期偏高的繳費負擔影響了企業的生存和發展，不利于養老保險制度的持續健康發展。因此，應減輕企業的社會養老保險繳費負擔，建議采取另開基金賬戶償還隱性債務、調整財政支出結構以及加強養老保險基金運營等措施。

養老保險;企業;繳費負擔

1 中國企業現行繳費負擔水平

1997年國務院發布了《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》(國發［1997］26號)，標志著中國養老金籌資模式由現收現付制向“統賬結合”的部分積累制轉變的全面開始。該文件規定，企業繳納社會養老保險費(以下簡稱企業養老保險繳費)的比例，一般不得超過企業工資總額的20%(包括劃入個人賬戶的部分)，具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。少數省、自治區、直轄市因離退休人數較多、養老保險負擔過重，確需超過企業工資總額20%的，應報勞動部、財政部審批。而從實際運行情況看，很多地區企業繳費率都高于企業工資總額的20%。

2 中國社會養老保險企業繳費負擔分析

2.1 從國際角度分析中國企業養老保險繳費負擔水平

國際勞工組織規定的企業養老保險繳費的警戒線為員工工資總額的25%，歐洲經濟發達國將養老保險費用占工資總額的24%作為警戒線。［1］

表1 部分國家和地區養老保險繳費率

從表1中我們可以清晰地看到，中國企業養老保險負擔水平最高，甚至高于某些國家企業和個人的總繳費水平。如果再加上醫療保險、失業保險、工傷保險和住房公積金等繳費，企業合計繳費率為工資總額的30%。清華大學教授白重恩指出，中國五項社會保險法定繳費之和相當于工資水平的40%，有的地區甚至達到50%，這一比例超過了世界上絕大多數國家。按照世界銀行2009年最新測算的實際承受稅率，中國的社會保險繳費在181個國家中排名第一，約為“金磚四國”其他三國平均水平的2倍，是北歐五國的3倍，是G7國家的2.8倍，是東亞鄰國和鄰近地區(中國香港和中國臺灣)的4.6倍。［2］

2.2 從占企業利潤總額比重的角度分析中國企業養老保險繳費負擔水平

分析企業養老保險繳費負擔，僅僅與國外比較是不夠的，畢竟中國的企業結構和養老保險制度有一定的特殊性，存在著諸多的差別。因此要想準確地衡量中國企業養老保險繳費負擔情況還應該從中國企業自身的角度去分析。在經濟全球化的大環境下，產品市場的競爭日益激烈，企業的養老保險繳費負擔很難通過提高產品價格的方式轉嫁給消費者。因勞動用工而繳納的養老保險費用，只能通過擠占和壓縮企業的利潤空間來消化，這就使得企業的生存和發展的空間變小，從而影響企業的發展。因此，考察企業養老保險繳費負擔情況，還可以從養老保險繳費對企業利潤擠出效應的角度來進行分析。如果企業養老保險繳費負擔占企業利潤總額的比重小，說明擠出效應比較小;反之，則擠出效應大，企業繳費負擔重。

由于中國各地區的經濟發展水平不同，社會養老保險的歷史負擔也存在很大的差異。為了更好地分析企業養老保險繳費負擔情況，本文將對不同地區的企業養老保險繳費負擔進行分析。國家發展改革委員會將我國分為了4個經濟區域，分別是東部地區、中部地區、西部地區和東北地區。本文按照這種劃分方法，分別從每個經濟區域選取1個省為代表進行分析，依次為浙江省、江西省、貴州省和遼寧省。在養老保險制度實際運行過程中，各地區的實際繳費比例是有所不同，但是由于受到數據的局限，本文僅以國務院1997年發布的《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》中設計的企業養老保險繳費水平，即為企業職工工資總額的20%來進行計算。

表2 1999－2008年國有及國有控股企業養老保險繳費負擔占企業利潤總額的比重

眾所周知，東部沿海地區經濟發展水平較高，經濟效益較好，企業附加值水平較高。從表2中可以清楚地看到浙江省企業的養老保險繳費負擔占企業利潤總額的比重最低為31.03%。2008年由于全球金融危機，東部沿海地區企業受影響較重，比重最高達125.51%。排除2008年特殊年份，1999至2007年平均值為40.52%。相對于東部沿海地區而言，中部、西部地區由于經濟發展水平低，企業創造的附加值水平要落后得多，因此，同樣的繳費比例，企業的實際負擔卻要重一些。江西省企業的養老保險繳費負擔占企業利潤總額的比重最高達290.91%，最低為 33.68%，1999年至 2007年平均比重為125.99%，相當于東部地區的3.1倍。貴州省1999年至2002年企業養老保險繳費負擔占企業利潤總額的比重一直在百分之一百以上，隨著近兩年來企業利潤水平的提高，企業的養老保險繳費負擔占利潤總額的比重有所下降，但仍占30%以上。而對于老工業基地的企業，養老保險繳費對企業利潤的擠出效應則更加嚴重。遼寧省國有企業繳納的養老保險費占利潤總額的比重歷年都較高，最低年份為2004年47.53%。此表我們是按照20%的繳費率計算的，事實上，由于歷史負擔重，遼寧省企業養老保險繳費率一直高于20%，直到2005年才降到20%。需要說明的是，本文只是分析中國國有及控股企業，其中多數為資本密集型企業，如果是分析勞動密集型企業或是一些中小型民營企業，那么企業養老保險負擔將會更重。

通過以上分析可以看到，目前中國企業養老保險繳費負擔較重，如果再加上醫療保險、工傷保險、失業保險及生育保險等繳費，則企業繳費負擔更重。

3 減輕企業繳費負擔的政策建議

長期偏高的繳費負擔影響了企業的生存和發展，也是目前許多企業逃避繳費從而造成收繳率逐年降低的主要原因，不利于養老保險制度的持續健康發展。因此，應減輕企業養老保險繳費負擔。具體建議如下:

3.1 政府另開基金賬戶償還隱性債務

目前企業不僅要承擔新制度繳費責任，還要償還原有現收現付制度下的養老保險債務，可以說轉制形成的巨額隱性債務是企業養老保險繳費率居高不下的一個主要原因。中國計劃經濟體制時期一直采取“低工資，低消費，高積累”的政策，退休者已經為國家的經濟發展和社會發展做出了自己的貢獻，擁有獲得養老金的權利，職工退休后的養老金由國家承擔有其理論和實際的合理性。因此，對于當前老人的債務應該由政府完全負擔。具體做法，可以另開基金賬戶，其資金來源可以采取多種形式，如完善消費稅、所得稅，適當擴大稅基，將其增收部分劃入該賬戶，或者開征旅游稅、遺產稅、發行社會保障的專項福利彩票、劃撥部分國有資產等方式，將其收入直接劃入該賬戶，用于償還養老金隱性債務。

3.2 調整財政支出結構

在目前的財政收支狀況下，為了增加養老保險補助支出而不進一步擴大財政收支不平衡、增加財政風險，最好的辦法就是調整財政支出結構，壓縮一些“越位”和效率不高的財政支出項目，為增加養老保險補助支出騰出“空間”。

首先，壓縮行政管理費用。近年來中國一直在進行精簡機構的人事制度改革，但是從實際情況來看，效果不是很明顯，行政管理支出仍然占財政支出的18.73%。這一方面說明政府精簡機構的工作還沒有落到實處;另一方面說明壓縮行政管理支出存在很大空間。從長期來看，隨著公共財政體系的逐步建立，政府將逐步退出一般競爭性領域的經營活動，加上政府機構改革力度的加大以及對行政支出進行更加有效的監督，將行政管理支出占財政支出的比例支出控制在15%以內應該是可以實現的，將節約的財政支出用于支持養老保險事業，減輕企業養老保險繳費負擔。

其次，逐步壓縮經濟建設支出。經過近年來的改革，基本建設支出占我國財政支出的比重雖然一直在下降，但仍然有下調的空間。比如對一些有良好盈利前景的基本建設項目，可以考慮多種融資渠道，如啟動民間私人資金或是引入國外機構投資者等，而沒有必要過分依靠政府財政的直接投資。在我國建立公共財政的過程中，應該繼續逐步縮減財政性基本建設支出，同時加緊民間投資體系的培育，加快金融體制改革的步伐，創造出一個良好的適應經濟發展的投資環境。只有這樣，才能從經濟建設中抽出大量財政資金，充實社會保障資金，彌補養老金缺口，減輕企業養老保險繳費負擔。

3.3 加強養老保險基金運營，充分實現保值增值

當前我國養老金投資收益率還很低，養老保險基金不能保值增值，實際上是一種無形的損失。根據養老保險基金的特殊性，必須以安全和穩妥性為最高原則，在此基礎上進行積極慎重的增值。國際上的投資經驗是，在法律的嚴格約束和法定機構的嚴格監管下，實行多元化的投資，既投資于安全性好、回報穩定的政府債券，又投資于有一定風險但回報率較高的資本市場。目前我國的投資環境同許多發達的市場經濟國家相比，還存在許多不完善的地方，還不能滿足養老保險基金運營的要求。因此，可以先考慮通過國家社會保障基金管理機構將養老保險基金直接投入政府建設的大型基礎設施項目，如政府興建的鐵路、公路、水利、電力、航空港口等項目工程。因為此項投資風險小，且有穩定的回報，收入前景廣闊，應當是養老保險基金投資的一個新渠道。更為重要的是，通過養老保險基金多元化的投資，可以分享經濟快速增長的成果，提高養老保險基金的預期收益率和實際收益率，促進基金的保值增值，增加基金收入，緩解收不抵支的矛盾，從而降低繳費率。

［1］ 李珍，王向紅.減輕企業社會保險負擔與提高企業競爭力［J］.經濟評論，1999(5):56 －60.

［2］ 穆懷中，柳清瑞.中國養老保險制度改革關鍵問題研究［M］.北京:中國勞動與社會保障出版社，2006.

［3］ 申曙光，彭浩然.中國養老保險隱性債務問題研究［M］.廣州:中山大學出版社，2009.

［4］ 王利軍.中國養老金缺口財政支付能力研究［M］.北京:經濟科學出版社，2008.

［5］ 鐘仁耀.養老保險改革國際比較［M］.上海:上海財經大學出版社，2004.

［6］ 劉曉梅.中國農村社會養老保險理論與實務研究［M］.北京:科學出版社，2010.

［7］ 劉曉梅.關于社會保險機構增能的新思考［J］.大連理工大學學報，2006(6):53－57.

An analysis on enterprise payment burden of China’s social pension insurance system

YANG Yuan-li1，LIU Xiao-mei2

(1.Postgraduate School，Dongbei University of Finance and Economics，Dalian 116025，China;2.School of Public Administration，Dongbei University of Finance and Economics，Dalian 116025，China)

This article analyzes the payment burden on enterprises of social pension insurance system in China from the comparison of domestic and foreign systems on payment burden accounted for the proportion of total enterprises profits.The conclusion is that the payment burden on the current enterprises is heavy.Long-term high payment impacts the survival and development of enterprises.And it is not conducive to a sustained healthy development of pension insurance system.Therefore，the payment burden of enterprises should be relieved.Specific proposals are as follows:the government opens an account of funds to repay the hidden debts，adjusts the structure of fiscal expenditure and strengthens the pension insurance fund operations to fully realize the value of the fund.

social pension insurance system;enterprise;payment burden

C913.7

A

1009－3907(2010)11－0032－03

2010－09－27

財政部2009年培訓研究課題(橫向課題)

楊園麗(1984－)，女，黑龍江雙鴨山人，碩士研究生，主要從事社會保障研究;劉曉梅(1964－)，女，遼寧大連人，教授，博士，主要從事社會保障研究。

責任編輯:沈 玲