我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理局限性與發(fā)展創(chuàng)新

龔芳英

[摘 要] 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下的必然選擇。當(dāng)前造成我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理局限性的原因，主要是是因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)本身兩方面的原因?qū)е碌摹，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)步入調(diào)整階段，經(jīng)濟(jì)治理機(jī)制步入改革階段，此為中小型企業(yè)改革和發(fā)展創(chuàng)造了時(shí)機(jī)，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住此次機(jī)遇，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展觀念，應(yīng)學(xué)會(huì)在困境之中求生存、求創(chuàng)新、求進(jìn)步，特別要注重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，適時(shí)加快創(chuàng)新進(jìn)程，使企業(yè)步入一條穩(wěn)定的發(fā)展之路，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；局限性；原因；發(fā)展；創(chuàng)新

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

引言

近年來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大批企業(yè)面臨生存與發(fā)展的挑戰(zhàn)，給中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來制約和影響。現(xiàn)階段，許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，不易發(fā)揮監(jiān)管功能，進(jìn)而造成企業(yè)整體不具明確的財(cái)務(wù)發(fā)展方向，嚴(yán)重制約企業(yè)有效整合資源，最終達(dá)不到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。[1]因此，強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作將是其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下的必然選擇。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)屬于最有活力的企業(yè)范圍之一部分，其擁有生產(chǎn)規(guī)模小、成本少、效率顯著、經(jīng)營(yíng)方式靈活等優(yōu)勢(shì)。可同樣也常常被諸多因素所制約，譬如政策的局限性致使企業(yè)技術(shù)管理者的短缺、生產(chǎn)設(shè)備滯后于時(shí)代、以及融資難等等。財(cái)務(wù)管理屬于管理的核心，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也就是企業(yè)謀求的目標(biāo)。由此可見，唯有圍繞財(cái)務(wù)管理，調(diào)理運(yùn)營(yíng)管理體系的逐個(gè)環(huán)節(jié)，方能有效地加強(qiáng)企業(yè)管理，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)，存在相當(dāng)一些單純謀求銷量與市場(chǎng)份額，輕視財(cái)務(wù)管理的核心作用，企業(yè)的管理理念僵化滯后，致使企業(yè)管理只限制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型管理層面里，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制之作用未得以有效發(fā)揮。[2]在融資上，企業(yè)資金需求通常借助銀行貸款獲取滿足，可中小企業(yè)取得貸款極其不易。此外，大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)帳目特別混亂，管理層未得到及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，制約了決策的客觀性與及時(shí)性。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的局限性及原因

（一）融資、擔(dān)保難

相對(duì)任意一個(gè)企業(yè)來講，資金是命脈，對(duì)中小企業(yè)就愈為致命。就中小企業(yè)來講，籌資對(duì)企業(yè)健康運(yùn)作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮決定性作用。可是，融資、擔(dān)保困難，一直是影響中小企業(yè)發(fā)展的特別明顯的問題；中小企業(yè)未獲得優(yōu)惠政策，致使其地位一直很低；融資成本居高，資信相對(duì)差；銀行因傳統(tǒng)意識(shí)，對(duì)其貸款關(guān)注不到位；中介部門短板，缺少為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介部門與擔(dān)保部門。

（二）所有、經(jīng)營(yíng)權(quán)管理者專業(yè)水平不高，致使財(cái)務(wù)管理功能喪失

主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一方面，中小企業(yè)最為代表的管理形式的所有權(quán)同經(jīng)營(yíng)權(quán)始終保持一致。企業(yè)集權(quán)式、家族式管理行為嚴(yán)重，職責(zé)不清，超越權(quán)限行事，財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性等。另一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力及素質(zhì)較差，未把財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺少現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理喪失其應(yīng)具備的功能。

（三）企業(yè)管理水平差，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)

部分中小企業(yè)以為企業(yè)的現(xiàn)金愈多愈好，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置，未及時(shí)參與生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；部分企業(yè)在資金使用方面未作科學(xué)合理安排，超限購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，不具備妥善的辦法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)亟待需求的資金，使企業(yè)墜入財(cái)務(wù)困境；部分企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)遲緩，導(dǎo)致資金回收難。[3]究其原因是未制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁d銷政策，有效催收手段少，應(yīng)收賬款未兌現(xiàn)抑或構(gòu)成呆賬；存貨控制短板，致使企業(yè)資金呆滯。許多中小企業(yè)，由于對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等方面管理存在短板，發(fā)生問題沒人追究，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展創(chuàng)新思路

（一）確立適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于現(xiàn)階段特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)形式。中小企業(yè)具備有別于大型企業(yè)的特征，因此，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)中，一定要結(jié)合企業(yè)的本身需求與發(fā)展來確立，只有這樣方能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理之目標(biāo)導(dǎo)向、制約及評(píng)定等功能，[4]以引導(dǎo)企業(yè)向的科學(xué)方向發(fā)展。

（二）強(qiáng)化對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

近些年來，許多中小型企業(yè)墜入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺的困難處境，強(qiáng)化存貨與應(yīng)收賬款管理是關(guān)鍵的解困手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量降低超時(shí)的庫存物品，以防資金呆滯，同時(shí)以科學(xué)的手段來保證存貨資金的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，針對(duì)賒銷客戶的信用采取調(diào)研評(píng)價(jià)，定期核實(shí)應(yīng)收賬款，制定健全的收款管理舉措，嚴(yán)瑾管控賬齡。針對(duì)死、呆賬，應(yīng)在或得確鑿證據(jù)之后，實(shí)施妥善的會(huì)計(jì)處置。

（三）創(chuàng)建平衡與穩(wěn)定發(fā)展的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，是達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵

此主要標(biāo)志也就是綜合資金成本、財(cái)務(wù)杠桿的成效小，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變，對(duì)資本、負(fù)債以及資產(chǎn)等實(shí)施結(jié)構(gòu)性調(diào)整，讓其可保持比較合理的比例。主要包括如下三個(gè)方面：

1.構(gòu)架最佳資本結(jié)構(gòu)要考慮相關(guān)因素

所謂最佳資本結(jié)構(gòu)，也就是在一定的階段內(nèi)，能夠讓財(cái)務(wù)杠桿利益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌資成本及企業(yè)價(jià)值等相互間達(dá)到最佳均衡狀態(tài)的一類資本結(jié)構(gòu)。對(duì)于資本結(jié)構(gòu)的安排，則屬于一個(gè)極為復(fù)雜的問題，因?yàn)槠鋾?huì)受到各方原因的約束與影響，因此，在構(gòu)架最佳資本結(jié)構(gòu)的時(shí)期里，必須要考慮到上述相關(guān)原因。

2.負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的關(guān)鍵是企業(yè)負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)

預(yù)期現(xiàn)金的流量不容易同債務(wù)到期、債務(wù)數(shù)量等互為協(xié)調(diào)統(tǒng)一，此則需要中小企業(yè)在許可現(xiàn)金流量變化的基礎(chǔ)上，確立負(fù)債到期結(jié)構(gòu)所要維持的安全框架。企業(yè)要對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債盈利能力以及風(fēng)險(xiǎn)予以衡量，以明確不僅風(fēng)險(xiǎn)變小，同時(shí)又可使企業(yè)盈利，最終實(shí)現(xiàn)最大的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。

3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，主要是要確立一個(gè)不但能保持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)還可在降低或不增風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造盡量大的利潤(rùn)流動(dòng)資金水準(zhǔn)。若是流動(dòng)資產(chǎn)過多，則會(huì)給企業(yè)效益帶來影響，流動(dòng)資產(chǎn)若是過少，則會(huì)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失靈，進(jìn)而制約到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。endprint

（四）不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的創(chuàng)新

大約有40%的中小企業(yè)都是采取兼職會(huì)計(jì)，此外大約有10%的中小企業(yè)實(shí)行的是會(huì)計(jì)記賬部門記賬，大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)只是局限在較為簡(jiǎn)單的記賬財(cái)務(wù)工作。此均嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。要在中小企業(yè)基于本身財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)管的前提下，設(shè)置政府管理公共財(cái)務(wù)總管理部門，也就是第三方內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)類別劃分，通過專業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)（專業(yè)團(tuán)體）定期針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施社會(huì)化監(jiān)督，投入中小企業(yè)重大投資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策，實(shí)施行業(yè)財(cái)務(wù)分析，指出財(cái)務(wù)管理上的對(duì)策與合理建議。

（五）進(jìn)一步提升企業(yè)投資決策能力

中小企業(yè)最致命的弱點(diǎn)即投資過于盲目，一味謀求短期經(jīng)濟(jì)利益。此主要是因?yàn)槠髽I(yè)在投資期間，不能準(zhǔn)確地使用規(guī)范的財(cái)務(wù)管理整理歸納出的數(shù)據(jù)，也未依據(jù)企業(yè)本身實(shí)力及投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等諸多原因，全面思考投資可行性。為滿足現(xiàn)階段所倡導(dǎo)的以體制創(chuàng)新和科技創(chuàng)新作動(dòng)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理。因此，應(yīng)積極地引領(lǐng)中小企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司化整合，借助企業(yè)員工內(nèi)部持股等模式完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策制度進(jìn)行運(yùn)作，使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力同企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷提升。中小企業(yè)在采取投資前，必須認(rèn)真分析企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)狀況，以財(cái)務(wù)部門所整理歸納出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)所投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，并且要籌集到投資所必需的資金，應(yīng)用已具備的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來研析資金的成本，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益二者之間的平衡。

（六）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)

隨著社會(huì)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)也要不斷的提升，不但應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)財(cái)務(wù)專業(yè)方面的知識(shí)，而且應(yīng)當(dāng)掌握市場(chǎng)動(dòng)向和規(guī)律，此則要求財(cái)務(wù)管理工作者熟悉各領(lǐng)域，譬如經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、金融領(lǐng)域、社會(huì)領(lǐng)域、市場(chǎng)領(lǐng)域、企業(yè)領(lǐng)域等，全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，可幫助財(cái)務(wù)管理人員判斷市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)信息實(shí)施分析。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)日漸復(fù)雜化，[5]財(cái)務(wù)管理人員唯有不斷的提升溝通與調(diào)節(jié)的能力，方能處理工作中產(chǎn)生的各類新問題。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)今已步入創(chuàng)新時(shí)代。完全能夠講不創(chuàng)新即意味停頓，不創(chuàng)新即意味衰退。若讓我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，除加快建設(shè)大型企業(yè)之外，還要推動(dòng)眾多中小企業(yè)同大企業(yè)的之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，財(cái)管愈關(guān)鍵。注重財(cái)務(wù)管理，定會(huì)有助于健全中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制；有助于減低成本，愈加更好地籌資；有助于投資，提升投資收益率。因此，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段中將會(huì)進(jìn)一步增加。就當(dāng)前中小企業(yè)來講，其發(fā)展環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻。此則需要中小企業(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)在困境之中求生存求創(chuàng)新求進(jìn)步，特別要注重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，適時(shí)加快創(chuàng)新進(jìn)程，使企業(yè)步入一條穩(wěn)定的發(fā)展之路。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]田登峰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界，2010（12）

[2]徐翔.淺析解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2011（08）

[3]張俊蕾.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2011（22）

[4]牛勤.中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理之我見[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2010（8）

[5]金娟.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（1）

[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint