構建現代企業財務管理機制

郭建偉

財務管理是一項綜合性的經濟管理活動,涉及到企業生產經營的各個方面。財務管理機制是指企業財務人員在對理財環境認真分析的基礎上,為實現一定的目標而不斷推動財務活動正常運行的過程。財務管理機制是企業經營機制的核心,其本質決定了它在企業管理中的核心地位。而財務管理目標又是企業財務管理所要達到的根本目的,它制約著財務運行的基本特征和發展方向,是財務運行的一種驅動力。不同的財務管理目標會產生不同的財務管理運行機制,科學地設置財務管理目標對優化財務行為,實現財務管理的循環具有重要的意義。要建立現代企業制度,提高企業經濟效益,就應當建立健全財務管理機制。

一、財務管理機制內容

1.財務管理運行機制。財務運行機制是指財務要素之間彼此依存,有機結合和自動調節所形成的內在關聯和運行方式,是企業財務機制的主要部分。

①自主經營機制。企業作為“自主經營、自負盈虧”的經濟法人,依法享有獨立的財務管理權,承擔相應的財務責任和風險。因此,自主經營機制就是保證企業在國家法令、方針政策規范內,根據成本效益原則、風險收益均衡原則對企業籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入分配管理進行自主安排和自動運行。

②自主發展機制。企業只有在經營活動中不斷發展壯大,才能實現生存和獲利的目標。隨著世界經濟一體化進程的加快,企業面臨的競爭越來越激烈,使企業的經營和決策面臨巨大的挑戰和考驗,而決策又直接決定著企業的興衰成敗。這就要求企業管理者要有發展的眼光,不斷提高管理水平,不斷進行科技創新,開發高附加值的產品;多渠道地、廣泛地籌集資金,保證企業有充分的發展資金,積極增強企業自我積累、自我發展能力。

2.財務管理動力機制。①物質動力機制。在企業內部,每個責任單位和勞動者都是一個利益主體,各個主體間既有共同利益也存在利益差別,表現為企業利益與單位或個人利益,長遠利益與眼前利益的對立統一。在財務管理活動中,運用一定手段,調節企業利益同內部各單位和員工之間的利益分配,調動各方面的積極性是物質動力機制發揮作用的主要形式。

②精神動力機制。馬斯洛的需求層次論告訴我們,任何一個人的需求是多方面的,不僅有物質需求,而且有心理和精神需求。因此,不能把物質激勵作為調動員工積極性的唯一手段,而應雙管齊下,在建立和運用物質激勵機制的同時,建立精神激勵機制,創建企業文化,設立合理化建議制度;對為企業做出積極貢獻的職工,在物質獎勵的同時,還要進行精神獎勵,使每一個員工都有榮譽感、責任感和主人翁意識,鼓勵職工在企業生產經營活動中努力發揮聰明才智,從而促使企業的不斷發展。

3.財務管理監督機制。我國現行企業財務管理監督機制,由外部監督和內部監督構成。外部監督主要以企業主管部門和政府監督部門(如財政、稅務、審計等)為主體,進行定期的或一次性的審查監督;內部監督主要以企業的財會部門、審計部門和職工代表大會為主體,進行經營性監督。在企業內部,賦予財會、審計等內部職能部門監督廠長(經理)的職能的制度安排,與企業管理層級原則(下級服從上級)相悖。外部監督由于信息不對稱,檢查的不經常性,也不能發揮出其應有的作用。因此,強化企業的財務監督必須以我國的經濟體制和政治體制為前提,聯系企業的實際,重構企業財務監督監制。

4.財務管理控制機制。財務管理控制是從財務制度上解決企業管理中的各行為主體激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、各單位的財務活動去實現企業總體目標。財務控制的任務是就通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合統一起來,追求企業短期或長期的財務目標。

二、我國現代企業財務管理機制存在的問題

1.原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突,企業理財目標需要調整。現有的產權理論和制度仍然維護“業主產權論”,忽視了人力資本對公司的重大作用。現代企業實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”,是“利益相關者”的產權合作。傳統工業經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置,忽視知識資本的有效配置,在收益分配上注重出資者享有企業的剩余索取權,排斥智力勞動及其他相關利益者對企業的剩余分配權,較少考慮資本結構問題。在現代市場經濟條件下,會加劇所有者(股東)、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下,財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業的理財目標。

2.風險理財已是財務管理的重要內容。隨著知識經濟的到來,企業會面臨更多的風險:經濟活動的網絡化、虛擬化、信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快,若企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時,或者企業當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息,加大了企業的決策風險;知識積累和革新的速度加快,倘若企業及其員工不能及時做出反應,那就不能適應環境的發展變化,進一步加大企業的風險;高新技術的發展,使產品壽命周期不斷縮短,這不僅加大了存貨的風險,而且加大了產品設計、開發風險;“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用,使得國際間的資本流動加快、貨幣風險進一步加劇;在追求高收益驅動下,企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上,投資風險進一步加大。因此,如何有效防范、抵御各種風險及危機,使企業更好追求創新與發展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

3.現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來,一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少,并且有靈敏、高效、快速的特征。我國現有企業財務機構的設置大多是金字塔型,中間層次多、效率低下、缺乏創新和靈活性;財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,習慣地一切聽從領導,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創新精神和創新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠,嚴重妨礙了信息化、知識化理財進程。

三、改進我國現代企業財務管理機制的措施

1.全方位更新企業財務管理理念。企業財務管理理念是需要與時俱進的,面對嶄新的理財環境,企業應全方位更新理財管理觀念,樹立起管理戰略國際化、資本配置多元化、利益分配人本化、風險防范制度化的規范管理理念;企業應自上而下形成重視財務管理的風氣,在重視財務預算、營運資金管理、財務控制等工作的基礎上,緊緊圍繞企業目標嘗試將財務管理的中心從物質資源管理轉向人力資源管理,按自身規模和管理特點劃分為若干財務管理層次,建立良好的人力資源與財務相結合的制度化管理,從而建立起人力資源和物質資源相結合的財務管理機制。

2.全面提升財務管理的層次。第一,財務管理內容上的拓展。除傳統的資金管理和財務管理外,還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理和知識資本管理方面拓展,加強資金籌集的有效性、投資決策的科學性,減少盲目性。第二,財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用。如定量預測、滾動預測、風險決策及不確定性決策等。另外,在防范風險、提高效益的財務控制方法和包括人力資本、知識資本指標在內的財務分析方法等也應引起足夠的重視。第三,財務管理手段的改進。加強企業的信息化建設,逐步將網絡財務融入到企業資源規劃系統中。實現時事報告和遠程在線處理,實現財務與業務的協同處理,便于提高企業效率和競爭力,便于企業迅速整和財物資源以對市場做出快速互動的反應。

3.明確財務與會計職能,建立高效財務管理組織。財務與會計的職能是不同的,不可混為一談。加入WTO之后,由于財務管理的環境和內容變得更加復雜,加上企業實施外部擴張戰略促使企業規模進一步擴大,財務管理在企業管理中的核心地位更為突出,因此在企業內應專門設置財務管理機構,以專司財務管理之職。此外,企業要迅速整合財物資源以便對市場做出反應,首要條件就是想管財務信息可以在企業內部直接、及時、準確地進行傳遞,傳統的“金字塔”式的財務管理組織結構顯然已不合時宜,取而代之的應該是一種中間層次較少,結構緊湊而富有彈性、反應靈敏、高效快速的新型組織機構。

4.加強培訓,提高財務管理人員的綜合素質。第一,鼓勵財務人員接受集中培訓、函授、遠程教育等后續教育,適時地進行知識更新,調整知識結構,以適應進行知識更新,調整知識結構,以適應企業財務管理形勢不斷變化的需要。第二,在強化有關財務、會計法規教育的前提下,不斷提高財務人員專業技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力,強化風險管理意識,提高綜合應變能力。第三,鼓勵財務人員多進行業務思考和創新,為其參與企業的經營管理和決策創造條件。 第四,對財務人員進行階段考核,競爭上崗。

5.提高風險意識,建立健全財務管理風險機制。第一,樹立財務風險意識,加強風險防范。首先,財務風險意識的樹立至關重要,對企業潛在的風險應有清醒的認識與警惕。同時應強化財務人員的素質教育,建立崗前風險意識培訓與定期或不定期風險意識教育,加強績效考評。第二,建立健全內部控制制度。建立完善的內部控制制度,使企業的籌資、投資、資金運用、收益分配等各項財務活動能夠有章可循,有法可依。特別要對基于互聯網的財務信息化管理加強內部牽制,嚴格操作流程和管理權限,切實保證財務數據的安全完整。第三,推行預算績效管理,實行預算控制。對于預算的編制、執行、考核、分析等環節應加強管理,建立預算標準,明晰預算項目。

綜上所述,財務管理本質上是一種機制行為,效率和效益又是財務管理機制的有效建立和運行質量的最終反映。社會主義市場經濟體制和現代企業制度要求建立以財務管理為主體的企業自主籌劃、自身財務活動及自行承擔財務風險的財務管理模式。因此,需要構建適應企業自身特點和管理需要的財務管理機制,來保證企業的財務行為合理和有效,強化企業財務自我約束,發揮財務管理在企業管理中的應有作用。因此,為了保證企業財務管理活動順利而有效地進行,充分發揮財務管理的職能,必須建立科學合理的財務管理機制。

在某種意義上,財務管理機制是一架巧妙的機器,對我國經濟的發展和企業生產經營活動的順暢進行起著很大的作用。我國現代企業財務管理機制仍然存在著一些問題,這就需要我們更進一步的研究和探討,相信在我們不斷地發現新問題,解決新問題的共同努力下,逐步建立起科學、合理、有效、健全的現代企業財務管理機制。

(作者單位:河南省中牟信用聯社)