財政支出監管研究二題

摘 要 近年來，我國綜合實力不斷增強，落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會已經作為戰略任務提到黨和國家的工作日程。落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會離不開國家的宏觀調控，財政政策是最重要的工具之一。財政政策的效果取決于政策組合是否恰當合理，但其運行是否及時到位也影響到效果，因此，國家要監督財政資金的運行狀況，檢驗財政政策的運行效果，以利于更好地解決經濟社會的發展矛盾，財政支出監管工作就顯得越來越重要，對財政支出監管也值得深入研究。

關鍵詞:財政支出 理論研究 績效監督

中圖分類號:F810.4文獻標識碼:A

一、財政支出監管問題的理論依據

作為財政監督的理論依據，最早應是起源于經濟學家戈登#8226;圖洛克(Gordon Tullock，1976)在其所寫的論文《關于稅、壟斷和偷竊的福利成本》中提出的“尋租理論”。現代研究發現，政府政策干預和行政管制能夠創造租金，自然就會有人要進行尋求這種干預和管制從而獲取租金的活動，即“尋租”。尋租是一種非生產性的活動，有權力就可能出現腐敗，財政管理過程資金的分配、撥付和使用都可能產生尋租行為，這就要求財政監督這一職能的出現。其次是“委托——代理理論”的產生。如果把政府看作一個提供公共服務的企業，則人民群眾不僅是這個企業的客戶而且是這個企業的真正股東，政府和人民群眾(納稅人)的關系就是代理者和委托者的關系，各級政府之間也是委托——代理關系，因此對政府機關運用財政資金的行為予以監督和激勵就是解決委托——代理關系的核心問題。最后是公共財政理論的要求。公共財政理論要求財政監督。從財政職能的定位上看，政府配置資源的領域是彌補市場失靈，其社會效益遠遠大于經濟效益，由于政府工作人員的“經濟人”行為，可能導致政府職能的錯位，因此需要財政監督政府行政中的短視行為。同時，從財政資金的籌集方式看，財政監督可以避免公共權力的濫用，并且從財政決策的定位看，財政監督可以保證預算的編制和執行都符合廣大人民群眾的根本利益。

二、財政支出監管問題國內外研究現狀

西方早期對政府財政支出的研究由于受到科學管理運動和一般管理理論的影響，主要采用機械效率的研究方法。二戰以來，隨著西方各國民主意識的不斷增強，西方國家先后建立了從事政府審計的權威機構來監督政府的收支活動。學者克萊倫斯#8226;雷德和赫伯特#8226;西蒙出版《市政工作衡量:行政管理評估標準的檢查》一書標志著政府將績效用于財政支出監督的開始。到20世紀70年代，西方國家對政府績效的理論研究和實踐都進入到了一個新的高潮。由于政府規模的不斷擴張，政府績效問題日益引起人們的關注。20世紀80年代，隨著英國新公共管理運動和美國政府再造運動的興起，新管理主義思潮成為指引西方各國行政改革的一條重要指導思想。在理論研究方面，關于公共管理的技術和方法的著作和文章大量涌現，包括戰略管理、全面質量管理、目標管理、績效預算等各個方面。在管理實踐方面，績效管理和績效評價方法在公共部門的運用越來越廣泛。撒切爾政府在“雷納評審”的基礎上，又陸續出臺了部長管理信息系統、財務管理新方案等重大改革措施。1993年美國政府成立全國績效審查委員會，目標在于“使整個政府降低開支、提高效率”，并公布《從繁文縟節到以結果為本——創造一個運作更好花費更少的政府》的報告。

國內早期的財政支出制度受計劃經濟體制的影響根深蒂固，公共項目的投資一般通過領導集體決策，政府建設的模式進行的。隨著改革開放的深入， “績效管理”也逐步被引入到財政支出監督中來，形成財政支出績效監督這一理念。最早對其進行關注的應該是馬國賢。馬國賢在《論績效監督》(《財政監督》2006.3)中，認為績效監督從理論到實際，它都符合科學理財觀要求，但難點在于財政績效指標體系設計，同時從加強績效監督應注意的問題三方面探討了財政績效監督;時強，王宏等人在《財政專項資金績效監督評價機制探索》(《財政監督》2006.2)中，提出了“實際財政支出的真實合法性監督與效益監督并重逐步加大效益監督力度”的工作思路，以財政專項資金監督檢查為切入點，在構建財政資金監督機制方面，進行了初步的探討;周姍《完善我國績效財政支出監督機制的分析研究》(《當代經理人》2006)，認為在我國績效財政支出監督機制中，監督機構本身及財政部門的內部監督均存在一定問題，提出應從完善監督機構的職能及完善財政部門的內部監督入手，同時加快我國相關法規建設，加快監督創新的步伐。還有其它的一些有關財政績效監督方面的文獻，都有涉及。其次是財政部及相關部委印發的一些文件法規中對財政支出績效監督作了規定，如2003年9月財政部實施的《中央級行政經費項目支出績效考評管理辦法(試行)》，這是關于開展財政績效評價的政策依據;2004年4月，財政部制發了《關于加強財政支出績效監督工作的若干意見》(財辦監〔2004〕9號)，提出了一些績效監督的重點項目(如教育、農業、科技、社保類資金項目)。可見，加強和完善自評價將是該領域近期的一個重要發展方向，加強財政支出績效監督的研究與實踐就顯得更為緊迫了。

(作者單位:中南財經政法大學財政稅務學院)

參考文獻:

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