對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)想法

摘 要 玻璃行業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，要想在這一競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，玻璃企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，注重制度創(chuàng)新，管理創(chuàng)新。改善和加強(qiáng)預(yù)算管理，建立一套行之有效的預(yù)算管理體系應(yīng)是管理創(chuàng)新的一個(gè)重要方面。本文提出建立以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，并從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、編制程序以及實(shí)施措施等幾個(gè)方面闡述對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)想法。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

中圖分類號(hào):F273文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、 以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為中心的預(yù)算管理模式的內(nèi)涵

以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就是以目標(biāo)利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，以資金管理為中心，將預(yù)算期內(nèi)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所涉及的各種經(jīng)濟(jì)資源以貨幣的形式進(jìn)行規(guī)劃預(yù)算，以形成企業(yè)綜合的、目標(biāo)一致的行動(dòng)計(jì)劃。在這種預(yù)算模式下，企業(yè)首先通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確立企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)，其他預(yù)算都是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，從銷售預(yù)測(cè)開始，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，可以使企業(yè)有效地回避各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、健康、良好的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

(一)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算。

主要指對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)行全面的預(yù)算，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算、投資活動(dòng)的預(yù)算和籌資活動(dòng)預(yù)算。具體而言，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算中主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算和期間費(fèi)用的預(yù)算等;投資預(yù)算主要是指對(duì)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)性子公司的投資活動(dòng)編制預(yù)算，包括投資的收益預(yù)算、投資的成本預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算等，具體又可以分為投資短期預(yù)算和長(zhǎng)期投資預(yù)算，對(duì)內(nèi)投資預(yù)算和對(duì)外投資預(yù)算;籌資活動(dòng)預(yù)算主要是指在對(duì)企業(yè)融資過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算。

編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)為基點(diǎn)，在充分考慮損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響后，采用會(huì)計(jì)核算中常用到的平衡法加以增減后計(jì)算求得，而利潤(rùn)表的編制方法也是類似的，兩者在編制時(shí)，無(wú)論是在編制內(nèi)容還是數(shù)據(jù)應(yīng)用上都是相輔相成、相互制約的。

(三)現(xiàn)金流預(yù)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是通過(guò)以上編制的兩種預(yù)算內(nèi)容，大體估計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資及籌資等日?；顒?dòng)的資金結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進(jìn)而分別就各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金的凈流量做出詳細(xì)的預(yù)算，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)下一步的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供資金上的充分保證。在一個(gè)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算中，以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心，是因?yàn)楝F(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購(gòu)買能力和支付能力的數(shù)據(jù)指標(biāo)，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經(jīng)營(yíng)的保證，同時(shí)現(xiàn)金流也是企業(yè)可以進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)空間的最大資本。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

筆者所在公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般采取以下幾個(gè)步驟:

1、財(cái)務(wù)部門根據(jù)明年的目標(biāo)利潤(rùn)，結(jié)合當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，編制下一年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并將各項(xiàng)預(yù)算下發(fā)到相關(guān)部門;

2、各部門根據(jù)下發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)算草案，結(jié)合本部門的需求填報(bào)自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)，如與財(cái)務(wù)部門做的預(yù)算差距較大的，應(yīng)寫出詳細(xì)說(shuō)明;

3、財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總;

4、對(duì)于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào);

5、將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

6、將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過(guò)程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過(guò)各部門填報(bào)的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過(guò)程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在對(duì)全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對(duì)待。對(duì)于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控;而對(duì)于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡(jiǎn)單地按12個(gè)月平均劃分考核。

四、保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系有效運(yùn)行的相應(yīng)措施

(一)健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

企業(yè)內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算可以得到準(zhǔn)確執(zhí)行的條件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。公司要持續(xù)提高預(yù)算管理水平，必須將預(yù)算管理制度化。比如，每年的預(yù)算如何編制，誰(shuí)組織，什么時(shí)候編，什么時(shí)候完成，編制內(nèi)容有何規(guī)定，編制流程如何，編制表格，編制要求，目的等等，都要有制度明文規(guī)定。

(二)規(guī)范預(yù)算的調(diào)整。

預(yù)算是為了把握未來(lái)的變化，而不是束縛自己的手腳，而未來(lái)必然存在某些不確定的因素。當(dāng)實(shí)際變化超出預(yù)計(jì)很多時(shí)就需要調(diào)整預(yù)算。首先應(yīng)嚴(yán)格界定調(diào)整范圍，只有出現(xiàn)預(yù)算前提發(fā)生重大變化，公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，機(jī)構(gòu)設(shè)置和核算方式改變等原因才允許調(diào)整預(yù)算。同時(shí)應(yīng)規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序，責(zé)任部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目調(diào)整做出申請(qǐng)，依程序?qū)徟蟛拍苡枰哉{(diào)整。只有對(duì)調(diào)整范圍、程序和權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的情況下，使預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行。這樣，調(diào)整不會(huì)削弱預(yù)算控制的力度，反而可以增加預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，促使各相關(guān)部門認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制預(yù)算，努力探求本部門預(yù)算編制項(xiàng)目的合理定額以及變化規(guī)律。

(三)建立預(yù)算信息反饋體系。

預(yù)算信息反饋系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。(1)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部要根據(jù)日常收集整理的財(cái)務(wù)信息，把握并連續(xù)不斷地反映動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，直觀表達(dá)執(zhí)行情況，對(duì)照有關(guān)指標(biāo)的最大允許范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，超前提出財(cái)務(wù)建議，使財(cái)務(wù)管理起到未雨綢繆的作用。(2)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部要建立財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)，定期向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議及被選方案。

(四)切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)與獎(jiǎng)懲工作。

西方有句諺語(yǔ):“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。”沒(méi)有考核，預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。因此在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小及差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)的主要目的有二:一是通過(guò)分析評(píng)價(jià)，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績(jī)、存在的問(wèn)題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是提供分析評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

(五)全面提高全體員工，特別是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式在公司中的成功運(yùn)用。

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。為此，為確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式成功實(shí)施，就要求財(cái)務(wù)人員要樹立大財(cái)務(wù)的觀念，走出就賬論賬的狹小天地，鍛煉、培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)同公司的投資、營(yíng)運(yùn)等管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在指標(biāo)的分解、資金的運(yùn)作、成本的控制上下功夫。另外，預(yù)算管理是全員參與的管理，公司全體員工要樹立主人翁意識(shí)，不能認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)人員的事情，因此，提高公司全體員工素質(zhì)，對(duì)公司預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行十分必要。

(作者單位:秦皇島耀華玻璃工業(yè)園有限責(zé)任公司)

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