淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的若干問題及建議

摘要 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理活動重要組成部分，在企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要的作用，它通過完善內(nèi)部控制制度等措施對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，提高企業(yè)管理效率，為企業(yè)的改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立做出了重要貢獻(xiàn)，但是在具體的應(yīng)用過程中仍存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置、相關(guān)法律缺失等問題，文章對這些問題進(jìn)行分析并有針對性的提出若干建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 問題 審計(jì)機(jī)構(gòu) 建議

1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的意義

內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)管理工作，對于企業(yè)來說有著重要的作用主要體現(xiàn)在其服務(wù)功能、監(jiān)督約束以及提高管理效率等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)越來越發(fā)揮全面服務(wù)的作用。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)從簡單的查錯防弊逐漸發(fā)展到了對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制等方面，特別是和內(nèi)部控制制度結(jié)合后。其收集的信息也就擴(kuò)展到了產(chǎn)品生產(chǎn)的主要環(huán)節(jié)、生產(chǎn)規(guī)模和質(zhì)量以及銷售等方面，通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)這些過程中存在的舞弊現(xiàn)象也能對潛在的問題進(jìn)行預(yù)防，全面地為提高企業(yè)的經(jīng)營活動的效率服務(wù)，當(dāng)然也能對企業(yè)經(jīng)營活動的合法性進(jìn)行檢查和控制。

1.2內(nèi)部審計(jì)具有約束監(jiān)督作用。由于內(nèi)部審計(jì)工作能夠監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動合法性，能夠揭示出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中存在的問題，因而在現(xiàn)代企業(yè)改革不斷深化、競爭形勢日益激烈的時代背景下更能約束管理者按照投資者的利益作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，避免管理者因貪圖個人利益不顧企業(yè)整體的價值提高，做出損害投資者的決策。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督控制工作能夠有效地揭露違法經(jīng)營行為，對舞弊進(jìn)行預(yù)防，能很好地對管理者進(jìn)行監(jiān)督和約束。

1.3內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)價值。內(nèi)部審計(jì)通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)提高經(jīng)營效率的限制因素，挖掘提高收入以及降低成本的突破口，而且也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的浪費(fèi)現(xiàn)象，對各種費(fèi)用支出進(jìn)行控制，挖掘降低的潛力。

此外，內(nèi)部審計(jì)通過滲透到企業(yè)的方方面面，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行控制；通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以保證資金、各種財產(chǎn)物資的安全，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2 現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題

2.1在認(rèn)識上存在著對其重要性認(rèn)識不足的問題。盡管內(nèi)部審計(jì)的作用是顯而易見的，但是一些領(lǐng)導(dǎo)還是對其有排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對其工作的不信任，限制了其開展工作的權(quán)利，因此可能在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在著附屬于財務(wù)部門的現(xiàn)象，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，很多審計(jì)工作的開展也就不能順利進(jìn)行，甚至存在著只有審計(jì)機(jī)構(gòu)空存在的現(xiàn)象。

2.2缺少有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范對審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。相比于政府審計(jì)以及民間審計(jì)具有《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》作為審計(jì)工作的法律依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就缺乏法律的指導(dǎo)和保障，因此對內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作帶來不利影響，如一些工作由于缺少法律依據(jù)不能獲得支持和理解，對于發(fā)現(xiàn)的問題也不能按照有關(guān)法律規(guī)定要求有關(guān)部門進(jìn)行改正，法律規(guī)范的缺失影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展和工作效果。

2.3內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)技能有待提高。現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，各種風(fēng)險充斥在其經(jīng)營環(huán)境中，因此對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能要求也比較高，不僅是具有財務(wù)和審計(jì)知識更要有金融、經(jīng)營管理等方面的知識，但是現(xiàn)在我國企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在著素質(zhì)較低的情況，有的只有財務(wù)或者審計(jì)單方面的知識和技能，有的甚至是由其他部門調(diào)入，因而對財務(wù)以及審計(jì)不懂，這樣就不便于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對于發(fā)現(xiàn)問題以及控制風(fēng)險就更無從談起，不能適應(yīng)審計(jì)工作的要求。

3 完善內(nèi)部審計(jì)工作的建議

3.1要從各角度提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，不論是高層管理人員還是基層工作人員。只有高層管理人員對內(nèi)部審計(jì)有了正確的認(rèn)識才能保證審計(jì)工作能夠順利開展不受阻礙，只有第一線的員工的配合才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮其監(jiān)督控制作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此需要通過各種措施提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，如通過宣傳大會、進(jìn)行講座等形式將內(nèi)部審計(jì)的作用傳達(dá)給各管理者和員工。

3.2要完善內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章制度。只有為內(nèi)部審計(jì)提供完善的法律依據(jù)才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，從宏觀上要由國家根據(jù)《審計(jì)法》的基本要求制度具體的管理?xiàng)l例提供法律保證，由行業(yè)協(xié)會根據(jù)以上法律法規(guī)制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從企業(yè)內(nèi)部來說要制定更為詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)管理辦法等使審計(jì)工作的開展有根有據(jù)，不受其他部門的干涉，保證工作效率。

3.3要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、管理現(xiàn)狀等確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式：對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單，單獨(dú)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將增加成本，因此可以指定專人擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并聘請有審計(jì)資質(zhì)以及負(fù)責(zé)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行具體的內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)工作外包，但是要由該負(fù)責(zé)人及時定期地進(jìn)行溝通，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決；對于規(guī)模較大、管理規(guī)范的大型企業(yè)來說，內(nèi)部設(shè)有董事會、監(jiān)事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)以及各種生產(chǎn)、銷售、采購等職能部門，為充分保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次，使其與經(jīng)營管理部門相分離，其工作不涉及具體管理工作、不參與決策過程等，僅是執(zhí)行監(jiān)督控制作用，這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要處于企業(yè)較高層次管理部門的垂直管轄下，如直接接受監(jiān)事會或者董事會的領(lǐng)導(dǎo)并直接匯報有關(guān)工作，從獨(dú)立性上保證其開展工作的有效性。

3.4要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，僅具有財務(wù)或者審計(jì)單方面技能的內(nèi)部審計(jì)人員是不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求的。在招聘審計(jì)人員上選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的、職業(yè)道德較高的、熟練掌握審計(jì)技術(shù)的專業(yè)人才，此外需要對審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，補(bǔ)充有關(guān)的經(jīng)營管理方面的法律、各種管理知識等所需知識，不斷補(bǔ)充新的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，提高對風(fēng)險的敏感度，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。