論高?？蒲薪涃M的聯合管理

摘 要:高校科研經費管理是一個系統工程，它不僅僅是財務管理部門的工作。要搞好科研經費的管理，應該實行財務部門、科研部門、國有資產管理部門、后勤部門及學院進行聯合管理方法。針對高?？蒲泄芾淼奶攸c，在分析科研經費管理工作的現狀和問題的基礎上，對高?？蒲薪涃M管各部門聯合管理方法進行探討。

關鍵詞:高校;科研項目;經費管理

中圖分類號:G647文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)24-0247-04

引言

近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費總額占學?？偸杖胫械谋戎夭粩嗌仙?，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。各高校在科研經費的管理過程中，不斷加強經費的管理和合理使用，保證了科研項目的順利實施。但也存在著少數高校對科研經費管理重視不夠，制度不夠健全，執行不規范，致使在科研經費管理方面出現一些問題。

高?？蒲薪涃M管理是系統工程，它不單是財務管理部門的工作。要搞好科研經費的管理，應該實行財務部門、科研部門、國有資產管理部門、后勤部門及學院進行聯合管理方法。而目前在高?？蒲薪涃M管理中，各部門相對脫節，普遍認為科研經費管理是財務管理部門的事情，極大地影響了科研經費的使用效率和科研人員積極性的。本文針對高?？蒲泄芾淼奶攸c，在認真分析科研經費財務管理工作的現狀和問題的基礎上，對高?？蒲薪涃M管各部門聯合理模式進行探討。

一、高校科研經費管理中各部門脫節所引起的問題

(一) 科研管理部門與財務管理部門脫節引起的問題

1.分工過分“明確”導致科研經費管理不到位。目前，大多數高校的科研處負責科研項目管理工作，如項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等，關注的是項目的級別和到賬經費的多少。只要課題經費能進入學校財務賬上，科研經費有大幅度增加就可以了。至于科研經費開支的情況如何，合法性如何，通過開展科學研究工作取得多少高水平成果，產生多大的經濟效益和社會效益并不擺在突出的位置。對于財務管理部門而言，由于科研經費來源渠道復雜，不同項目有著不同的規定和要求，而且學校財務處本身業務量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區，認為科研經費只是一種代管經費，只進行簡單收支核算，忽視了科研資金的籌集與取得、撥入和調運、耗費和補償等，更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。科研管理部門和財務管理部門“明確”的分工客觀上都割裂了科技經濟活動的整體性。其結果是，誰都管理不到位，有事相互推諉，形不成一個統一的整體，很不利于科研經費活動的跟蹤管理和工作效能的提高，不利于財會人員參與科研決策，不利于科技管理部門根據科研動態管理特點而采用較為靈活的方法，進行不同于規律性強的其他行業或部門的財務管理。作為科研經費的主要使用者，項目負責人的觀念也是很重要的因素。有些項目負責人則認為科研經費是自己爭取來的，只要能夠按立項單位的要求按時保質地完成課題研究任務，上繳完學校管理費后自己理所當然地可以支配余額，不按項目預算范圍與內容要求使用經費，因此，經費使用不當和超支等現象時有發生。

2.報銷中的違規現象。在科研工作的實際運行中，由于科研管理部門與財務管理部門間的溝通機制不健全，信息溝通不暢，管理手段落后，造成經費使用和管理的混亂。一是由于長期以來，不論科研人員還是科研管理和財務核算管理人員，對科研經費的管理都存在一些偏見，造成管理人員不過問經費使用情況，形式審查重于實質審查，科研立項之后，經費使用過程把關不嚴格，報銷不真實、擠占挪用科研經費等現象時有發生。主要體現為虛開招待費和勞務費，更有甚者是赤裸裸的“失真”，即課題負責人或課題組其他成員無論買什么東西，只要是科研經費支出，科研、財務負責同志簽字，報銷沒問題。有些高校還出現了在科研經費中報銷應由個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費等的現象。個別單位和個人甚至存在有人用科研經費買房、購車和購買其他固定資產的現象。二是經費開支科目結構不合理。由于各高?？蒲泄芾聿块T沒有強化經費的實際開支與支出預算的對應性，各方面對支出預算不夠重視。而且學校科研經費管理職能部門的分工是科技部門負責預算管理，財務部門負責支出核算，這樣容易造成支出預算科目與成本核算科目不一致，導致研究過程中的實際開支與支出預算不符。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校本應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。但在實際過程中，科研項目預算管理不嚴格，且項目支出結構不合理屢有發生。

(二)課題組與財務部門脫節

1.科研經費預算不規范?？蒲许椖渴且哉n題組作為基本活動單位，也就是說科研經費的使用是以課題組作為核算對象。課題負責人在課題實施過程中負責課題預算的申報及預算執行，而課題負責人往往是非財務人員，對科研經費的性質認識不夠，對相關的管理辦法學習不到位，不能非?？茖W地編制預算?？蒲薪涃M管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預算表，并規定了預算表中應包含的成本收入、支出項目。而有些課題負責人為提高項目立項率，迎合項目立項單位的意圖，不顧實際多列或少列科研經費，項目開支項目比例結構不合理，致使科研項目經費的預算與實際使用情況有一定差距。而組織項目申報的科研管理部門只是注重項目的論證工作，對預算關注不多，指導力度不夠。財務部門的作用在項目申報階段基本不參與，導致計劃與保障、監督與控制脫節，失去了預算的嚴密性和嚴肅性，導致經費開支與支出預算不符，引發經費管理的混亂，為后續的經費開支核算和結題經費審計埋下隱患。

2.決算過程延滯情況嚴重?？蒲许椖恳呀Y題不結賬的問題是全國高校的普遍性問題。課題決算主要是通過課題負責人主動對科技部門提交結算單和決算報表的方式，職能部門對此過程的管理處于被動地位。在課題負責人未主動申請結算或項目提前、逾期結題的情況下，科技部門和財務部門不能及時溝通、配合，應統一的信息并未統一。由于科研管理部門管項目、財務部門管核算，財務部門不清楚哪些項目已結題，從而無法結賬。課題負責人考慮到科研項目結束后的成果鑒定、后續研究工作和科研滾動發展的需求以及研究生培養等方面的費用開支，結算積極性普遍不高。對已經完成的科研項目，在驗收時只注重技術、成果的驗收，而很少顧及經費使用的績效考評，也是課題遲遲不結賬的原因之一。部分科研項目不及時結題或結題后不及時辦理財務結算手續，剩余資金長期掛賬用于項目以外的其他支出，致使學校財務無法完成項目經費決算。結余經費不結算，使得財務部門無法對項目研究過程中發生的經費進行成本歸集、分析與投資效益評價，每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學校目前實際的科技情況，同時也容易導致項目之間支出混亂容易出現經費使用中互相占用的現象。

(三) 科研、財務管理部門與國有資產管理部門脫節引起的儀器設備重復購置問題

目前大部分高?？蒲薪涃M管理實行多級管理形式，存在著科研管理部門、科研人員所在院所、學校國資管理部門、學校財務管理部門等多頭管理現象，使高校科研經費購置的固定資產管理處于都不管的邊緣狀態。由于學校財務賬只反映科研資產的金額，而科研設備購置的數量、品名等在學校的國資處反映，科研設備的利用率財務處也不清楚，所以財務處無法知道科研設備的購置、利用是否合理，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象; 科研資產驗收入庫的手續也不像管理事業經費資產那么嚴格，購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走; 甚至有些科研人員為了逃避國有資產的管理和監督，購置固定資產時化整為零，將國有資產拆分成材料開具發票，從而造成學校國有資產的嚴重流失。更為嚴重的是重復購置設備，學校難以做到固定資產合理配置與資源共享。如科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關，并且因科研項目而異，課題組具有相對獨立性。教學科研儀器設備的“割據”和科研項目的實施往往發生一些沖突，盡管有的儀器實驗設備長期閑置，而科研項目需要使用時卻用不上。這樣，一些項目不得不重復購置儀器設備，造成有限的科研經費嚴重浪費。

二、高校科研經費管理中各部門聯合管理方法

(一) 建立科研管理部門與財務部門既分工又聯合的運行機制

科研經費管理是否科學，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性，影響著學術風氣的健康發展，是事關高校發展的大事，這就要求各高校要在事業單位財務管理政策法規的指導下，認真學習貫徹《教育部財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》及各項目立項單位的管理辦法，要進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人等相關主體在科研經費使用與管理中的職責和權限，要建立起科學、可操作性強、行之有效、靈活協調的科研經費財務管理協調運行機制。學?？蒲胁块T應主要負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作; 財務部門應主要負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費;同時，以科技部門和財務部門為核心，其他相關部門緊密配合，共同實現科研項目運行全過程的跟蹤管理與監督。強化科技部門對項目合同執行過程的監督，重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督，使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況，真正起到監督作用;轉變財務部門局限于會計、出納層面的工作狀態，從工作思路、工作層次、工作方法、執行依據等各方面入手，加強對經費使用各環節的追蹤監督，提高財務服務水準，真正發揮財務監督作用。做好與科研管理人員和科技工作者的溝通協調工作，財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理人員一道參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。注重加強政策指導和嚴格管理相結合，在堅持原則性與靈活性的基礎上，加強科研業務管理部門與財務部門的聯系和溝通，朝著有利于科技產出和發揮科研人員工作積極性主動性方面發展，從實際出發，保護科研人員合法利益，充分發揮高校各職能部門和科研人員及機構的積極性、主動性、創造性的內在要求，最終實現加強科研經費管理與調動科研工作人員工作積極性的有機統一。

(二) 科研、財務部門要共同干預項目立項的預算和項目執行期的經費開支

項目組應本著實事求是、勤儉節約的原則，合理制定支出預算，明確經費來源和經費開支計劃。預算應包括與科研計劃相匹配的經費收入預算、經費支出預算、經費負擔能力評估與經費調劑計劃、科研資產發展預估以及科研風險負擔能力預估。財務部門應參與支出預算的編制，使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，增加了預算的可操作性?？蒲泄芾聿块T應同科研項目管理者進行良好的溝通，就科研項目的投入與產出效益進行分析與預測。避免科研預算不符合財力，減少科研投入的風險，保證推薦科研項目和資助項目的質量。同時應增加對支出預算計劃的管理，將項目經下達單位審批后的支出預算計劃納入合同管理中，為下一步財務部門進行支出核算提供執行依據。科技部門應與財務部門密切配合，加強對項目支出的跟蹤管理，依據項目的支出預算計劃對財務支出狀況進行管理監督，對支出超過預算計劃的項目應嚴格審核，切實履行對經費開支的審批職責。財務部門應按照科技部門提供的項目經費支出預算計劃，嚴格審核經費支出項目: 對符合預算范圍內的開支，辦理財務報銷手續; 對超出預算范圍的，暫停辦理財務報銷手續，對經科技部門審批后的超支項目，予以辦理相關手續。特別是要強調實行根據科研項目的支出設立總賬科目和明細科目，根據現實科研發展中的一般情況和本校的實際情況確定合理的經費使用范圍和分類，使學校財務對科研經費的支出項目做到心中有數，使兩級經費管理具有一致性和協調性。

(三) 科研、財務與國有資產管理部門聯合做好固定資產管理

針對高校科研基礎設施利用上普遍存在著缺資金少設備的現狀，要合理使用有限資源，就要規范儀器設備材料支出的管理，將科研固定資產管理納入到學校整個資產管理范圍。對于用科研經費和學校配套資金購置的儀器設備，應嚴格遵循學校國有資產管理辦法的有關規定，辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續?？蒲泄芾聿块T需要制定大型設備購買報告制度。科研管理部門和院系所應聯合對設備的可利用率進行可行性論證，對已有的設備的利用率進行分析，將有關信息進行比較從而為學校統一購置設備提供依據。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要協同學校國有資產管理部門進行資產清理，辦理資產變更手續以避免國有資產的流失和浪費; 要提高科研儀器設備利用率，打破以往分項目購置科研設備的格局，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，防止科研設備的重復購置;要提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免科研經費的不必要浪費，增強項目之間的協作能力，使學?？傮w科研實力得到加強。在使用上進行協調，可以嘗試校內設備租賃形式，加強科研部門之間的有效聯合，既提高了高?？蒲性O備的利用率，又避免了經費的浪費。

(四)財務、科研、后勤部門聯合進行科研項目的成本核算

研項目的成本核算，是學校投入的，如水電、房費、固定資產使用費、工資費、管理費等要作為科研所需的費用計入成本。財務部門可以協同科研管理部門、后勤部門等通過對科研課題的開支費用，例如課題組成員、科研服務人員以及專門的科研管理人員等的工資、補助工資、其他工資、職工福利費等人員開支占公用支出的比例，科研組使用實驗室、實驗儀器等應分攤的使用費情況，科研課題應分攤水電費的測算等進行比較分析和研究。科研人員和科研管理服務人員的費用從科研經費中提出，作科研事業支出，同時沖減高等院校事業經費的人員費用支出;對測算出的課題使用實驗室、實驗儀器的使用費，從科研經費中提出，作科研事業支出，同時增加高等院校的專用基金——修購基金; 對測算出的水電費分攤數，從科研經費中提出，作科研事業支出，同時沖減高等院校的水電費支出。合理的計算以上應計和未計的科研成本，使科研成本核算盡可能完整、真實，同時減輕高校事業經費的過重負擔，避免都吃事業經費大鍋飯的現象，降低科研資金成本，為學校積累資金，擴大學校辦學資金規模。

(五) 財務與科研部門聯合管理進行項目結題及經費決算

在項目結題及經費決算過程中，應重點做好兩方面工作:一是加強管理環節銜接?？蒲泄芾聿块T對提前或按期完成的項目，及時通知財務部門，財務部門據此辦理項目結算手續。通過兩個職能部門相互之間的有效溝通，將僅由課題負責人提出申請的結題方式，轉變為三方共同管理。對未如期完成的項目，應及時督促課題負責人履行合同條款規定，監督保障項目的順利完成。二是制定合理的結余經費使用政策。建議項目結題驗收后，由職能部門監督課題組在規定期限和范圍內使用結余經費以及結余經費提取現金的比例，包括本項目結題后的成果鑒定、后續研究和新項目的預備支出等。

(六)在不同部門之間搭建科研項目財務信息共享平臺

搭建有效的科研項目財務信息共享平臺，就是搭建以科研管理部門和財務部門為主管，資產管理部門、后勤部門、院系所等部門參與的財務信息管理系統。科研管理部門的重點是科研經費管理政策把握和項目的進程管理，例如項目的進度及經費的宏觀管理等?？蒲泄芾聿块T只面對項目負責人，必要時可尋求院系的協助，實現對項目的監督。院系作為基層部門，一方面要從科研管理部門獲取宏觀經費數據，另一方面要面對下級部門( 研究所、教研室、團隊等) 和教師本人，實現數據的細化管理，建立起本院系經費適時數據系統，并依此通過不同的統計方法為諸如評職稱、認定導師資格、考核等一系列需求出具準確數據報表。財務部門負責進出學校經費及進出項目管理的財務手續; 向學校有關部處( 科研管理部門和資產管理部門等) 傳遞科研經費賬務資料。各職能部門可以通過該系統實現數據共享，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，有效地解決科研經費管理各環節部門銜接不夠、溝通不暢以及數據不及時準確等問題。

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Discussion About Joint Administration of Scientific Research Fund Management in University

LIU Yan-ling

(Department of Project and Finance，Hunan University，Changsha 410082，China)

Abstract: It is a system engineering about scientific research fund management in university，which do not only involve finance management department.In order to do well about scientific research fund management，the finance management department，scientific department，logistics department and school should be allied to manage scientific research fund.In this paper，according to the characteristic of scientific research fund management in university，the method of joint administration among several departments to scientific research fund is researched on the basis of analyzing current situation and problem of scientific research fund management.

Key words: university; scientific research project; fund management

[責任編輯 魏 杰]