我國企業(yè)年金保險存在問題及對策探究

[摘 要] 企業(yè)年金保險是在基本養(yǎng)老保險基礎上，由企業(yè)和員工按照量力、自愿原則自主設立的養(yǎng)老保險制度。目前我國企業(yè)年金保險存在企業(yè)年金制度不規(guī)范、政府提供的稅收優(yōu)惠政策不明確、法律法規(guī)建設滯后、監(jiān)管機制不完善等問題，應采用規(guī)范調(diào)整企業(yè)年金制度、提供法律政策支持并完善外部法律環(huán)境、政府提供明確的優(yōu)惠政策并實行EET稅制、健全監(jiān)管機制等對策加以解決。

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險 企業(yè)年金 激勵機制

一、企業(yè)年金保險特點

企業(yè)年金保險是在基本養(yǎng)老保險基礎上，由企業(yè)和員工按照量力、自愿原則自主設立的養(yǎng)老保險制度。它通過設立個人賬戶和年金基金，采取政府監(jiān)管與市場化運作方式，為參保員工支付養(yǎng)老待遇。企業(yè)年金是多層次養(yǎng)老保險制度中的一個重要組成部分，它既不同于國家基本養(yǎng)老保險，也不同于普通的商業(yè)人壽保險，而是介于二者之間的一種特殊的養(yǎng)老保險形式。

企業(yè)年金保險的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先，企業(yè)年金處于社會保險制度的第二層面，處于補充地位。其次，企業(yè)年金具有立法的半強制性，但更主要的是體現(xiàn)出政策的導向性。世界各國基本養(yǎng)老保險在實施過程中均以法律或法規(guī)來強制實施為其基本特征，具有體現(xiàn)國家意志的強制性，而企業(yè)年金具有相當程度的自主性與靈活性，絕大多數(shù)情況下，取決于企業(yè)的自愿，取決于企業(yè)與職工的談判和協(xié)商。第三，企業(yè)年金的公平性較差。由于法制的規(guī)范性和強制性，作為保障社會成員基本生活的基本養(yǎng)老保險，較多地體現(xiàn)“普惠性”使基本養(yǎng)老保險制度具有公平性。在企業(yè)年金中，公平性卻明顯地要弱得多。因為企業(yè)年金取決于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和企業(yè)經(jīng)濟效益的巨大差別性，必然決定著勞動者在企業(yè)補充養(yǎng)老保險中受益水平的較大差異性，從而表現(xiàn)出地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)之間的補充養(yǎng)老保險水平較大的不公平性。第四，政府承擔的責任較小。基本養(yǎng)老保險是政府對國民應盡的責任，國家或政府對其財務負最后的擔保責任，而對企業(yè)補充養(yǎng)老保險，政府不會對其財務提供擔保，所以被保險人的保障程度取決于企業(yè)年金運作狀況和補充養(yǎng)老保險經(jīng)營主體的經(jīng)營狀況，因而具有較大的風險性。

二、我國企業(yè)年金保險存在的問題

1.企業(yè)年金制度不規(guī)范。(1)企業(yè)年金定位不清。企業(yè)年金是屬于社會保險還是商業(yè)保險的長期之爭，導致了對企業(yè)年金的定位不清、管理權(quán)限的歸屬不明確。(2)運行模式存在缺陷。目前，企業(yè)年金運行模式主要有三類:一是大型企業(yè)自辦的企業(yè)年金;二是社保機構(gòu)辦理的企業(yè)年金;三是由保險公司銷售的年金類產(chǎn)品(主要是團體分紅)。三種運行模式都有其內(nèi)在的缺陷。(3)資金來源與基本養(yǎng)老保險制度雷同。

2.政府提供的稅收優(yōu)惠政策不明確。在業(yè)界一直對企業(yè)年金的增量充滿信心的情況下，稅收優(yōu)惠政策的缺失始終是阻礙企業(yè)年金發(fā)展的眾矢之的。雖然已有19個省市頒發(fā)了企業(yè)年金稅收政策，但基本上沒有形成一個體系化、切實可行的政策體系。

3.法律法規(guī)建設滯后。我國有關(guān)社會保障體系的法律法規(guī)很少，還沒有專門針對企業(yè)年金設立的法律法規(guī)，目前主要是在社會保障體系法規(guī)中有所涉及。

4.監(jiān)管機制不完善。目前我國法律監(jiān)管體制不健全，監(jiān)管信息不透明。完善的信息披露制度是世界各國年金基金監(jiān)管成功的經(jīng)驗。它即可以通過市場來監(jiān)管有關(guān)當事人，有效防范違法、違規(guī)行為的發(fā)生;也可降低監(jiān)管部門的監(jiān)管成本。信息披露制度應有完善的體系，使企業(yè)年金信息披露涵蓋運作的主要環(huán)節(jié)，避免“暗箱操作”;應加大信息披露的力度，使基金信息披露能滿足委托人、受益人的需要，并與市場發(fā)展相適應。但由于我國建立企業(yè)年金制度缺乏必要的經(jīng)驗，企業(yè)年金制度的監(jiān)管機制不健全，一般都沒有建立起具有廣泛代表性的企業(yè)年金監(jiān)督管理機構(gòu)，企業(yè)年金缺乏民主決策和科學管理。政府的監(jiān)管不力，出現(xiàn)了企業(yè)或行業(yè)對企業(yè)年金水平不負責任的承諾和企業(yè)年金不必要的運行風險，年金基金的運營效益和安全性難以保證，致使許多企業(yè)年金方案中途破產(chǎn)。

三、我國企業(yè)年金保險存在問題的解決對策

1.規(guī)范調(diào)整企業(yè)年金制度。在社會保障制度不完善、改革遺留諸多問題的現(xiàn)實條件下，企業(yè)背負著沉重的基本養(yǎng)老保險繳費負擔，而各種企業(yè)養(yǎng)老保險繳費負擔輕重不一，他們對企業(yè)年金的了解、需要程度不盡相同。并且建立企業(yè)年金存在著很多制度的和環(huán)境的制約條件，這就需要政府發(fā)揮積極引導和提倡作用，促成企業(yè)年金的建立。

2.政府提供明確的優(yōu)惠政策并實行EET稅制。企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度對國家、對企業(yè)、對員工都是有利的，企業(yè)年金應該是在國家政策和法律引導下發(fā)生的企業(yè)行為，運用減稅、免稅、延遲納稅等優(yōu)惠政策可激勵雇主雇員雙方積極建立企業(yè)年金，同時也是政府間接介入企業(yè)年金領(lǐng)域、引導企業(yè)年金規(guī)范發(fā)展的重要手段之一。EET稅制允許雇主和雇員從稅前收入中扣除繳費額，減免投資收益的所得稅，只在領(lǐng)取養(yǎng)老金階段征收個人所得稅。通過這種政府優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)自愿開展企業(yè)年金保險。

3.提供法律政策支持并完善外部法律環(huán)境。目前，企業(yè)年金的法律地位己經(jīng)在相關(guān)法律中得到了充分的肯定，但是一些具體的操作性法規(guī)還沒有出臺。因此，當前我國政府應加大立法力度，盡快出臺《企業(yè)年金法》、《企業(yè)年金管理辦法》、《企業(yè)年金基金運營法》、《企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)資格認定辦法》等相關(guān)法律法規(guī)并完善外部法律環(huán)境。

4.健全監(jiān)管機制。加強監(jiān)管才能增強企業(yè)和職工參與者的信任，才能保證企業(yè)年金的安全，同時為企業(yè)年金長遠發(fā)展提供良好的環(huán)境。只有建立起完善嚴格的監(jiān)管體系，才能保護好計劃參與人權(quán)益的保護，才能規(guī)范企業(yè)年金的健康發(fā)展，才能控制企業(yè)年金制度中的系統(tǒng)風險。我國當前已經(jīng)確立了信托制的企業(yè)年金管理體制，但是現(xiàn)實是資本市場還不完善、法律法規(guī)還不健全，這些都不允許實行英美的“審慎人”監(jiān)管原則。所以當前必須也只能實行定量限制的監(jiān)管原則，這就要求我國的企業(yè)年金監(jiān)管體體系是完善和嚴格的。企業(yè)年金監(jiān)管制度，應該包括以下幾方面主要內(nèi)容:(1)嚴格準入機制;(2)適度投資比例限制;(3)確立信息披露與報告制度。

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