實(shí)施整合財(cái)務(wù)組織進(jìn)而統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效

摘要:隨著貿(mào)易全球化，公司理財(cái)日漸困難，財(cái)務(wù)組織日漸復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)量繁多，財(cái)務(wù)組織不再能快速反應(yīng)來(lái)滿足需求，靈活性大大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)變化莫測(cè)，績(jī)效也隨便下降。唯一辦法可以通過(guò)整合財(cái)務(wù)組織，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析整合財(cái)務(wù)組織實(shí)施，以及在整合過(guò)程中簡(jiǎn)化各業(yè)務(wù)流程，對(duì)非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，結(jié)合整合和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效，財(cái)務(wù)部門工作從“回顧型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤扒罢靶汀薄?/p>

關(guān)鍵詞:整合;財(cái)務(wù)組織;風(fēng)險(xiǎn);績(jī)效

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)27-0094-02

引言

各個(gè)運(yùn)營(yíng)單元不同的績(jī)效指標(biāo)，導(dǎo)致不能整體地描畫出協(xié)同合作的潛在效益。降低財(cái)務(wù)部門的整體成本，建立共同的會(huì)計(jì)科目表，確立一致的數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)部門的靈活性，加快月末財(cái)務(wù)的結(jié)算速度，并加強(qiáng)對(duì)分析和業(yè)務(wù)問(wèn)題的關(guān)注，將財(cái)務(wù)部門工作從“回顧型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤扒罢靶汀保?cái)務(wù)管理系統(tǒng)可為公司提供切合的信息和灼見，從而為營(yíng)運(yùn)提供指引。通過(guò)整合的財(cái)務(wù)組織降低風(fēng)險(xiǎn)，提高績(jī)效。由于CFO要關(guān)注所有問(wèn)題，通過(guò)分析商業(yè)模式、運(yùn)營(yíng)模式和風(fēng)險(xiǎn)影響，全球化和廣泛的風(fēng)險(xiǎn)為他們?cè)逊浅＞o密的財(cái)務(wù)工作事項(xiàng)增添了額外包袱，難以區(qū)分處理先后次序，必須整合財(cái)務(wù)組織，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

一、整合財(cái)務(wù)組織概述

(一)整合財(cái)務(wù)組織定義

整合財(cái)務(wù)組織是通過(guò)制定通用標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表、建立通用數(shù)據(jù)定義、在整個(gè)財(cái)務(wù)組織內(nèi)采用通用流程，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)整合財(cái)務(wù)組織的轉(zhuǎn)型，提高響應(yīng)速度和靈活性，超越同行其他企業(yè)的績(jī)效。

(二)整合財(cái)務(wù)組織與傳統(tǒng)分散管理比較

傳統(tǒng)的分散管理的財(cái)務(wù)組織規(guī)模過(guò)大，效率低下，公司的財(cái)務(wù)專業(yè)人員人數(shù)是其他類似企業(yè)的兩倍;數(shù)據(jù)不可用、不可靠，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集中通過(guò)統(tǒng)一形式能夠有效使用數(shù)據(jù)不到1%;風(fēng)險(xiǎn)察覺能力低，通過(guò)普通的電話網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，察覺速度慢或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避困難。

而整合財(cái)務(wù)組織進(jìn)行管理一是制定、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，CFO制定了標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的定義，規(guī)定了財(cái)務(wù)流程的責(zé)任制;集中交易處理型任務(wù)，但在業(yè)務(wù)單元內(nèi)仍保留決策支持活動(dòng)，便于業(yè)務(wù)單元的特定需求和決策能力相匹配;提供唯一的真實(shí)情況，建立起有利于“提供唯一真實(shí)情況”的公司文化，從唯一的可靠來(lái)源獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);整合的財(cái)務(wù)組織有助企業(yè)取得更佳績(jī)效，擁有整合的財(cái)務(wù)組織的企業(yè)，其收入增長(zhǎng)率差不多是同行其他企業(yè)的兩倍;更易察覺風(fēng)險(xiǎn)，整合的財(cái)務(wù)組織可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更好的準(zhǔn)備。

(三)整合財(cái)務(wù)組織實(shí)施思想

整合財(cái)務(wù)組織不僅要集中會(huì)計(jì)核算而且要集中財(cái)務(wù)組織。財(cái)務(wù)是通用的管理語(yǔ)言，集中管理前提條件是要整合全集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源，建立一級(jí)集中的會(huì)計(jì)核算體系，統(tǒng)一的信息平臺(tái)，統(tǒng)一的管理流程，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理。標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化、交易流程化、報(bào)表自動(dòng)化、內(nèi)控程序化、系統(tǒng)集成化等能為財(cái)務(wù)人員提供全方位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，并可以對(duì)以財(cái)務(wù)管理為中心的經(jīng)營(yíng)管理體系提供強(qiáng)大的決策信息支持。這樣滿足總部的綜合管理，同時(shí)也滿足下級(jí)單位的個(gè)性化需要。

二、財(cái)務(wù)組織整合流程

全球化的威脅仍然停留在理論層面上，不構(gòu)成實(shí)際的商業(yè)問(wèn)題，所謂實(shí)現(xiàn)“全球化”的企業(yè)也只是設(shè)立了多個(gè)名稱和品牌相同的跨國(guó)企業(yè)或自治實(shí)體而已。從外部情況看，金融、實(shí)物、人力、社會(huì)和智力等形式的資本正發(fā)生深刻的轉(zhuǎn)移，改變著其來(lái)源和用途，創(chuàng)造新的市場(chǎng)，產(chǎn)生新的威脅。因而財(cái)務(wù)管理模式是否具備足夠的靈活性，能否適應(yīng)并推動(dòng)這種轉(zhuǎn)型當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該應(yīng)全球整合趨勢(shì)而行動(dòng)，但財(cái)務(wù)活動(dòng)仍保持跨國(guó)公司原有的運(yùn)作步調(diào)。但是許多公司對(duì)全球化的認(rèn)識(shí)都不符合當(dāng)今全球化的真實(shí)情況，他們制定出各種本土標(biāo)準(zhǔn)。為了提高公司治理、透明度、信息完整性，通過(guò)制定通用標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表、建立通用數(shù)據(jù)定義、在整個(gè)財(cái)務(wù)組織內(nèi)采用通用流程，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)整合財(cái)務(wù)組織的轉(zhuǎn)型。CFO應(yīng)負(fù)責(zé)建立企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)流程，簡(jiǎn)化技術(shù)和實(shí)現(xiàn)模式，為企業(yè)提供全新、唯一的真實(shí)情況信息。

(一)整合財(cái)務(wù)組織風(fēng)險(xiǎn)

整合財(cái)務(wù)組織執(zhí)行正式風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并將其正式納入組織責(zé)任制度中的比例比非整合財(cái)務(wù)組織略高，風(fēng)險(xiǎn)管理需要整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)體努力和合作。風(fēng)險(xiǎn)管理需要董事會(huì)到中層管理人員之間的協(xié)調(diào)，從簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)等式也可看出，所有績(jī)效問(wèn)題在本質(zhì)上都和風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，企業(yè)必須統(tǒng)一績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理包括變幻莫測(cè)的市場(chǎng)、企業(yè)籌資、融資過(guò)程所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流管理。一方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以通過(guò)優(yōu)化流程、設(shè)計(jì)比較完善的預(yù)算管理制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)人員管理制度、對(duì)外投資管理制度和財(cái)務(wù)核算及報(bào)告制度等，盡可能有機(jī)融合控制制度與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將人工的柔性控制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)的剛性控制，保證企業(yè)各部門間信息的透明、真實(shí)和正確，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的能力。另一方面，CFO可以幫助公司“首席”管理人員平衡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受力和容忍度，更好地了解企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)概況從董事會(huì)到中層管理人員由上至下傳達(dá)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，從而協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效。

(二)業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)化

1.流程簡(jiǎn)化的方式。企業(yè)內(nèi)通用流程標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)有助于簡(jiǎn)化推動(dòng)系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)模式。整合財(cái)務(wù)組織可消除結(jié)構(gòu)性障礙，以提高配置速度和財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行速度。推動(dòng)技術(shù)和實(shí)現(xiàn)模式有助于維持全球標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)組織的靈活性，適應(yīng)不斷變化的商業(yè)模式。整合財(cái)務(wù)組織從各個(gè)方面簡(jiǎn)化其運(yùn)作環(huán)境。一是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有利于簡(jiǎn)化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)模式則有助于維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。二是簡(jiǎn)化實(shí)現(xiàn)模式還具備優(yōu)化作用，交易處理型活動(dòng)中將常規(guī)性和重復(fù)性活動(dòng)合并，以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、勞動(dòng)力專業(yè)化、應(yīng)用通用最佳實(shí)踐，尤其是世界各國(guó)做法類似的活動(dòng)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。外包作為優(yōu)化戰(zhàn)略的一部分，非常適合用于合并常規(guī)性和重復(fù)性任務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化之后，可以選擇執(zhí)行流程的地點(diǎn)和人員。三是全球流程責(zé)任制起到推動(dòng)財(cái)務(wù)組織整合作用。四是分析型活動(dòng)上的時(shí)間和技能分配，交易處理、校正、手工活動(dòng)通常占用了組織寶貴的分析時(shí)間，整合財(cái)務(wù)組織使用標(biāo)準(zhǔn)通用流程、技術(shù)、實(shí)現(xiàn)模式從而縮短時(shí)間，充分利用技能。

2.簡(jiǎn)化創(chuàng)新點(diǎn):外包。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程外包，通常將非核心的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行外包:工資和津貼發(fā)放，采購(gòu)、應(yīng)付賬款和稅收，固定資產(chǎn)，信用評(píng)定、債務(wù)人和收賬。財(cái)務(wù)外包的公司的公司在成本方面取得顯著節(jié)約，外包可以減輕財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)雜的日常工作負(fù)擔(dān)，讓他們將更多的精力放在高層次、能夠增值的業(yè)務(wù)活動(dòng)上，外包促使公司能夠回顧和再造整體業(yè)務(wù)流程，外包可以使公司執(zhí)行改革計(jì)劃。一般先將那些商品化的業(yè)務(wù)外包出去，相對(duì)需要分析能力的工作，經(jīng)理人員更愿意將那些重復(fù)的日常工作外包，工資發(fā)放經(jīng)常是最先外包。進(jìn)行共享服務(wù)，通過(guò)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和集中化以及把分散的IT系統(tǒng)整合到一個(gè)平臺(tái)，有助于減少人員數(shù)量和鞏固各地區(qū)和各國(guó)的后臺(tái)業(yè)務(wù)，有助于合并后的整合，加速變革以及推動(dòng)成本節(jié)約的創(chuàng)新。企業(yè)可以把非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給外包服務(wù)提供商，減少了在招聘、培訓(xùn)、激勵(lì)和管理企業(yè)的員工上的再投資，共享應(yīng)用平臺(tái)、人員、設(shè)備可降低成本。通過(guò)外包財(cái)務(wù)處理的主要組成部分，許多程序能夠得以控制，從而能對(duì)應(yīng)收賬款、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和流動(dòng)資金方面產(chǎn)生積極的影響。

一個(gè)強(qiáng)有力的、集合化的財(cái)務(wù)操作方案能夠?yàn)槠髽I(yè)提供新的、令人振奮的解決問(wèn)題能力。一方面能提高運(yùn)營(yíng)效率，各個(gè)供應(yīng)鏈內(nèi)貿(mào)易伙伴可以快速調(diào)查延遲原因、糾正錯(cuò)誤，做出預(yù)防改進(jìn)，財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈能為各利益相關(guān)者提供分析工具;另一方面改進(jìn)客戶服務(wù)，確保付款協(xié)調(diào)，得到及時(shí)迅速數(shù)據(jù)來(lái)解決客戶服務(wù)。

(三)統(tǒng)一績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理

CFO應(yīng)充分利用自身的實(shí)力和知識(shí)，進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)，幫助制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。企業(yè)必須同時(shí)提出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并根據(jù)其對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)力的實(shí)際影響考慮優(yōu)先順序。有效組織會(huì)主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，以彌合風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效管理之間的差距，這種差距主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理一些高級(jí)層面上。風(fēng)險(xiǎn)管理將在決策流程中發(fā)揮更大的作用，和整合財(cái)務(wù)組織運(yùn)營(yíng)方法類似，風(fēng)險(xiǎn)管理策略有賴于高質(zhì)量的信息，可通過(guò)流程責(zé)任制、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)治理、簡(jiǎn)化運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)。

(四)整合財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)型不僅是簡(jiǎn)單的制定規(guī)劃和戰(zhàn)略方案，還需要新的管理能力，甚至痛苦的企業(yè)重組。經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)人員可能在概念上深刻了解制定全球標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表、遵守通用數(shù)據(jù)定義、采用企業(yè)級(jí)通用流程包含的詳細(xì)內(nèi)容，但首要挑戰(zhàn)是如何真正了解自身所在財(cái)務(wù)組織的現(xiàn)狀。

雖然定義一系列“正確的”流程和標(biāo)準(zhǔn)本身就是一項(xiàng)龐大而富有挑戰(zhàn)性的工作，但它遠(yuǎn)沒有讓公司嚴(yán)格遵守該流程和標(biāo)準(zhǔn)重要。開始整合，如果不能確定流程責(zé)任，企業(yè)整合所需的時(shí)間將延長(zhǎng)。隨著公司逐漸進(jìn)步，財(cái)務(wù)組織的角色將從處理棘手問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理體系積極尋求新優(yōu)勢(shì)，提供“真實(shí)情況”。判斷所在組織在路線圖上的位置是成為整合財(cái)務(wù)組織和有效管理風(fēng)險(xiǎn)的組織的第一步。每條前進(jìn)的路線也都有特別之處。決定正確的線路是尋求打造整合財(cái)務(wù)組織的CFO第一個(gè)、也是最關(guān)鍵的一個(gè)決定。

隨著企業(yè)整合財(cái)務(wù)組織不斷走向成熟，它在整個(gè)組織內(nèi)部的權(quán)威性和影響力將不斷提升。其他職能的領(lǐng)導(dǎo)成員逐漸將財(cái)務(wù)組織視為“了解真實(shí)情況”的部門，更多地邀請(qǐng)財(cái)務(wù)組織參與關(guān)鍵業(yè)務(wù)決策活動(dòng)，即使新產(chǎn)品概念和市場(chǎng)評(píng)估等業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)性活動(dòng)也不例外。財(cái)務(wù)部門因而能更多關(guān)注“前瞻性”事務(wù)，更好地為業(yè)務(wù)決策提供支持。

總結(jié)

CFO應(yīng)負(fù)責(zé)建立企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)流程，簡(jiǎn)化技術(shù)和實(shí)現(xiàn)模式，為企業(yè)提供全新、唯一的真實(shí)情況信息，通過(guò)制定通用標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表、建立通用數(shù)據(jù)定義、在整個(gè)財(cái)務(wù)組織內(nèi)采用通用流程，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)整合財(cái)務(wù)組織的轉(zhuǎn)型，提高響應(yīng)速度和靈活性，超越同行其他企業(yè)的績(jī)效，這些建立在治理、透明度、信息完整性基礎(chǔ)上，還必須正式定義風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，使整合財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]