完善中國納稅信用管理體系的基本構(gòu)想

摘要:納稅信用是稅收信用的核心內(nèi)容，是衡量一個企業(yè)或個人的商業(yè)信譽和道德品質(zhì)的重要尺度。但當(dāng)前納稅信用管理中存在實施納稅信用等級管理范圍較小，缺乏權(quán)威性，納稅信用資信應(yīng)用面窄、層次低、社會效應(yīng)不高，納稅信用等級激勵措施可操作性不強(qiáng)，后續(xù)跟蹤管理乏力等問題，為此，從納稅信用現(xiàn)狀出發(fā)，提出了完善中國納稅信用管理體系的對策及建議。

關(guān)鍵詞:納稅信用;管理體系;社會信用體系;失信懲罰機(jī)制

中圖分類號:F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)18-0024-02

市場經(jīng)濟(jì)從某種角度上講是一種信用經(jīng)濟(jì)，稅收作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分需要法治，也需要信用。而納稅信用既是衡量一個企業(yè)或個人的商業(yè)信譽和道德品質(zhì)的重要尺度，也是衡量納稅人對國家和人民貢獻(xiàn)的重要尺度 [1]。因此，完善中國稅收信用體系建設(shè)，將道德約束與法律法規(guī)約束緊密結(jié)合起來，促進(jìn)和引導(dǎo)廣大納稅人依法誠信納稅，具有極其重要的意義。

一、目前納稅信用管理體系存在的問題

為促進(jìn)依法納稅，規(guī)范稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)行為，加快稅收信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》規(guī)定，國家稅務(wù)總局于2003年制定下發(fā)了《納稅信用等級評定管理試行辦法》(以下簡稱《試行辦法》)，部署全國稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅信用等級評定工作。目前全國共評定出A級納稅人近6萬戶。通過對納稅人依法納稅情況的評估，加強(qiáng)了稅收監(jiān)控，提高了稅收風(fēng)險預(yù)警能力，同時也為稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對性地為納稅人提供服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為提供了保證[2]。但是，當(dāng)前納稅信用等級管理也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.實施納稅信用等級管理的范圍還有待擴(kuò)大。當(dāng)前，全國絕大多數(shù)地方把納稅信用等級管理只局限于實行查賬征收稅款的各類納稅企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織，都是有一定經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算健全、規(guī)范的納稅人，沒有把數(shù)量龐大的小規(guī)模企業(yè)實行納入管理范圍，這是一個很大的管理“盲區(qū)”，一定程度上造成了管理對象的不公。

2.評價內(nèi)容的權(quán)威性還有待提高。一是評價內(nèi)容在不同職能部門都進(jìn)行各自的評定，且標(biāo)準(zhǔn)不一，使得納稅信譽評定具有一定的片面性。二是對國稅部門、地稅部門共管戶的納稅信用等級，實行共同評定;對非共管戶的納稅信用等級，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨評定，而且稅務(wù)部門未能廣泛地征求當(dāng)?shù)攸h政以及工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、公安等部門的意見，導(dǎo)致出現(xiàn)評定的信用等級得不到其他職能部門認(rèn)可缺乏權(quán)威性。

3.納稅信用管理體系還有待完善。目前，稅務(wù)部門作為納稅信用管理主體，還沒有真正建立數(shù)據(jù)完整、科學(xué)，查詢快捷、便利的納稅信用數(shù)據(jù)庫，更沒有建立起包涵企業(yè)及個人各類信用的綜合信息庫，且管理工作、具體流程還有待進(jìn)一步細(xì)化，企業(yè)信用與稅收征管的聯(lián)系不夠密切，在稅務(wù)稽查信用管理和日常稅收信用管理方面也無規(guī)范性的制度。

4.納稅信用資信應(yīng)用面窄、層次低、社會效應(yīng)還有待提高。目前，納稅信用資信應(yīng)用只限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，實際應(yīng)用面窄、層次低，納稅信譽的評定未能與商業(yè)信用等緊密聯(lián)系，使得納稅信譽在市場競爭中沒有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

5.納稅信用等級激勵措施可操作性不強(qiáng)，后續(xù)跟蹤管理乏力。部分省(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有針對總局《納稅信用的評定辦法》優(yōu)惠措施制定具體的方案，導(dǎo)致優(yōu)惠政策的可操作性不強(qiáng)，享受優(yōu)惠的規(guī)定在現(xiàn)有的征管信息應(yīng)用系統(tǒng)中沒有得到真正落實。

基層稅務(wù)部門往往重視評定工作，而忽視后續(xù)管理。如針對C、D級納稅信用企業(yè)整改措施約束性不強(qiáng)，忽視評后的跟蹤管理工作，隨著時間的推移，對一些與實際信用等級不相符的企業(yè)，沒有及時作出調(diào)整處理，有失評定工作的公正性和合理性。

二、完善納稅信用管理體系的對策及建議

(一)加強(qiáng)社會信用環(huán)境建設(shè)

1.加強(qiáng)法律建設(shè)，規(guī)范信用行為。應(yīng)盡快制定《社會信用信息法》。完善企業(yè)和個人信用行為約束、信用資料收集、匯總、資源共享、保密及與社會信用體系相配套的機(jī)構(gòu)設(shè)置的法律體系[3]。

2.建立和完善符合社會實際的國家信用管理體系。建立全國統(tǒng)一的信用體系，包括稅務(wù)、工商、銀行、公安、城管、保險等信用體系，共同促進(jìn)信用完善和發(fā)展，特別是要建立失信懲罰機(jī)制，讓失信和欺騙行為付出一定的成本代價，從而保障社會秩序和市場經(jīng)濟(jì)正常地運行和發(fā)展。

3.加強(qiáng)誠信道德教育，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的誠信道德體系。要廣泛進(jìn)行誠實守信的道德教育，使全國人民真正樹立起誠實守信的道德觀，建立以誠信原則為核心的道德評價標(biāo)準(zhǔn)，必要的時候?qū)⒌赖聵?biāo)準(zhǔn)法律化，用以規(guī)范社會生活中一切經(jīng)濟(jì)主體之間的行為，使人們自覺做到誠實守信。

(二)加快稅收信用管理制度建設(shè)

制定和完善納稅信用評估機(jī)制、守信獎勵機(jī)制和失信懲罰制約機(jī)制等，并借鑒西方成功經(jīng)驗，盡快立法，形成相關(guān)法律體系，這是加強(qiáng)納稅信用工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步修訂《納稅信用等級評定管理試行辦法》，制定出客觀統(tǒng)一、公開合理的評定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范細(xì)化、可操作性強(qiáng)的評定措施，區(qū)別待遇、管理嚴(yán)格的獎懲制度，公平公正、動態(tài)調(diào)整的監(jiān)管機(jī)制。條件成熟時，可將《納稅信用等級評定管理試行辦法》上升為法律法規(guī)。通過加快制度建設(shè)，推進(jìn)納稅信用等級評定管理工作。

(三)建立納稅信用管理的綜合協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)

納稅信用作為社會信用體系不可分割的一部分，離不開其他參與社會信用體系建設(shè)各個部門的支持和配合。建議各級稅務(wù)主管部門下設(shè)稅收信用管理局，開展稅收信用管理與應(yīng)用研究，提出立法建議或接受委托研究立法，提出相關(guān)的信用管理法律草案;協(xié)調(diào)行業(yè)與政府及各方面的關(guān)系;制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及其他各種規(guī)章制度;加強(qiáng)與工商、公安、銀行、財政、海關(guān)、勞動、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合，積極拓寬與向關(guān)部門的數(shù)據(jù)交換和互連互通，提高納稅信用評定管理的工作水平和監(jiān)控能力。同時，要擴(kuò)大社會影響，積極爭取各有關(guān)部門的支持與配合，使納稅信用管理成為社會信用體系建設(shè)的重要內(nèi)容，把納稅信用等級作為評價企業(yè)與個人資信的重要參數(shù)，使之成為納稅人一種重要的經(jīng)濟(jì)資源和從事經(jīng)濟(jì)活動交往的寶貴商譽。

(四)培育和規(guī)范納稅信用管理市場中介機(jī)構(gòu)

目前開展納稅信用等級管理工作，屬于初級階段，要政府來推動，主要由各級稅務(wù)部門來運作。但從未來信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢上看，由專門的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評定更加合理，這樣可充分發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，有效地促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。因此，稅務(wù)部門要逐步創(chuàng)造條件，通過規(guī)范市場準(zhǔn)入、退出等監(jiān)管機(jī)制，培植納稅信用中介機(jī)構(gòu)有序發(fā)展，逐步將一些業(yè)務(wù)移交給中介機(jī)構(gòu)來完成，最終實現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)獨立評價，并將評價結(jié)果向社會公示，而稅務(wù)部門并不直接參與企業(yè)的信用評價，只利用信用評價結(jié)果在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行管理，既可以避免承擔(dān)企業(yè)失信的風(fēng)險，又可實現(xiàn)稅收信用管理的集約化。

(五)進(jìn)一步整合信用資源，建立健全信用管理體系

一是要加快系統(tǒng)內(nèi)稅收信用數(shù)據(jù)庫的建立，方便稅務(wù)部門及時掌握企業(yè)情況，有針對性地開展征管工作。二是要鼓勵信用中介機(jī)構(gòu)注重稅收數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，為公正、準(zhǔn)確地評價企業(yè)納稅信用奠定基礎(chǔ)。同時，在時機(jī)成熟時，稅務(wù)部門可提供部分信息與中介機(jī)構(gòu)共享，利用各自資源優(yōu)勢，互惠互利。三是建立與工商、海關(guān)、質(zhì)監(jiān)、銀行等部門的企業(yè)信用信息共享機(jī)制，將同一企業(yè)在各部門的信息資料交專門評價機(jī)構(gòu)綜合評定，以保證評價結(jié)果的權(quán)威性和準(zhǔn)確性，同時減輕各部門評定工作量，真正實現(xiàn)人力、物力的有效利用，降低信用評定成本，避免企業(yè)在不同部門頻繁評定，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

(六)完善納稅信用管理激勵機(jī)制

1.稅收管理激勵。就是通過稅收管理，對納稅信用好與差的納稅人給予相應(yīng)的獎勵和懲戒。尤其是對納稅信用等級較好的納稅人，要盡量提供最大的稅收管理上的優(yōu)惠與便利。一方面，稅務(wù)部門盡量簡化各種辦稅手續(xù)，加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)。如，對A級納稅信用納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定“綠色通道”制度，即使在辦稅繁忙時也可以優(yōu)先提供“即時服務(wù)”，對其年度增值稅一般納稅人資格免檢等等;另一方面，針對總局《納稅信用評定試行辦法》有關(guān)優(yōu)惠政策，制定與當(dāng)前稅收征管信息系統(tǒng)相匹配的實施方案，增強(qiáng)優(yōu)惠政策的可操作性，讓納稅人享受切實可行、實實在在的激勵措施。

2.社會激勵。就是要努力在社會上形成對納稅信用好與差的納稅人分別給予不同相應(yīng)待遇的氛圍。可由政府出面，協(xié)調(diào)各職能部門和社會組織，給予納稅信用較好納稅人一個良好的發(fā)展環(huán)境。如，可為納稅信用A級納稅人制作免費的形象廣告、提供優(yōu)先信貸、免費停車、乘飛機(jī)使用貴賓候車室等等優(yōu)惠政策，幫助納稅人形成良好的商譽。既體現(xiàn)出全社會對優(yōu)秀納稅人的尊重，又體現(xiàn)出企業(yè)在社會中的地位。

(七)建立稅收信用失信懲罰機(jī)制

建立稅收信用與工商信用、銀行信用、進(jìn)出口信用等其他社會信用相協(xié)調(diào)的聯(lián)動機(jī)制，企業(yè)一旦有不良紀(jì)錄，稅收征管系統(tǒng)中自動將企業(yè)降低等級，同時對其加大稽查力度，在資格認(rèn)定、出口退稅等環(huán)節(jié)采取一定的限制措施;建立稅收信息不實企業(yè)公告制度，在地市級稅務(wù)部門的網(wǎng)頁上公布，或者定期在辦稅服務(wù)廳公布，供公眾隨時查詢，接受全社會的監(jiān)督;有關(guān)部門要依法在一定的時間內(nèi)嚴(yán)格限制工商注冊、銀行貸款、出國離境等服務(wù)，使稅收信用管理與相關(guān)的社會管理結(jié)合起來，對其進(jìn)行全方位的信用懲罰，使不講信用或信用不佳的企業(yè)在市場競爭中難以立足，難以生存 [4]。

(八)進(jìn)一步擴(kuò)大納稅信用等級管理的范圍，建立個人稅收信用制度

各地稅務(wù)主管部門應(yīng)將數(shù)量龐大的小規(guī)模企業(yè)納入信用等級管理范圍，同時，要積極借鑒國外的成功經(jīng)驗，建立統(tǒng)一的個人信用實碼制，每個公民都有一個稅務(wù)代碼，將其貸款、償債、納稅等情況一并錄入，實行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，使之真正成為個人的“第二身份證”和“經(jīng)濟(jì)護(hù)照”[5]。

參考文獻(xiàn):

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[5]蘭權(quán)昌.論稅收信用的缺失與重建[J].閩西社科，2008，(5).[責(zé)任編輯 王瑾]