試論企業內部會計控制存在的問題及對策

摘要：隨著經濟快速發展，內部控制在財務活動中的重要性日益顯現。如何完善內部會計控制制度，提高管理水平，對企業的發展有著至關重要的作用。本文闡述了內部會計控制的涵義，并通過分析我國企業內部會計控制中存在的問題，最終提出了一系列改善企業內部會計控制的對策建議。

關鍵詞：內部會計控制 存在問題 對策建議

0 引言

企業建立并實施內部會計控制制度是《會計法》的基本要求，加強內部會計控制制度建設是當前財會工作的重點內容之一。完善而有效的內部會計控制，是加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。

1 內部會計控制的涵義

內部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。它是通過會計工作，利用會計信息，對企業生產、經營和管理各個環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動。

2 我國企業內部會計控制中存在的問題

2.1 大多數企業對內部會計控制認識不足、重視不夠 長期以來，由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，我國部分企業對內部會計控制重視不夠，基礎十分薄弱。單位行政負責人干預會計工作，致使內部會計監督流于形式，會計秩序混亂，會計信息失真，會計職能未得到有效發揮。對內部會計控制制度的理論缺乏認識，尤其對中小企業來講幾乎處于陌生狀態。

2.2 大多數企業內部會計控制制度不夠完善，而且執行不力 相當多的企業缺乏最基本的內部會計控制制度，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度，內部會計崗位之間及內部會計業務相關崗位之間缺乏牽制及約束機制，甚至將支付款項所需的全部印章及相關票據交由一人保管，有章不循和無章可循的現象也較為突出。企業管理者對內部會計控制還存在很多誤解，片面認為企業內部會計控制就是內部成本控制、內部財務會計信息準確性及資產安全性與完整性控制、內部監督等；甚至有些企業還未意識到內部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執法不嚴，這些問題很容易在單位內部滋生腐敗、產生經濟犯罪。

2.3 企業的會計行為失當、信息失真現象非常嚴重 財務會計報告造假問題仍然突出，許多企業會為了發行股票或是配股而粉飾財務會計報告，為了保住“殼”資源而粉飾財務會計報告，為了少繳稅款而粉飾財務會計報告。甚至上市公司披露的財務會計信息，也只有不足一成的個人投資者認為可信，而所有的機構投資者都認為不可信或不完全可信，這反映出我國企業財務信用喪失已到了驚人的程度。企業會計工作秩序混亂，信息失真，除有關管理人員故意違紀外，內部管理失控是主要原因之一。

2.4 許多企業在內部會計控制方面缺乏科學性、系統性以及有效的監督獎懲機制 目前我國有些企業雖然建立了內部會計控制制度，但總體上仍缺乏科學性、系統性。一是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統性，個別單位受利益驅動重經營輕管理，內部會計控制的組織網絡不健全，甚至既定的內部會計控制失控。二是偏重事后控制。三是企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性也導致其管理滯后。

3 改善我國企業內部會計控制的對策建議

針對我國企業內部會計控制存在的問題，我們應從加強內部管理和強化外部監督等方面入手，改善當前內部會計控制的現狀。

3.1 改善企業內部會計控制環境 首先，要積極宣傳內部會計控制制度。通過各種形式的宣傳，使大家深入了解內部控制的內容，爭取各級領導和職工對內控工作的理解和支持；其次，增強領導的內控意識。要使領導認識到內控與企業發展的關系，認識到內部會計控制在促進企業管理、提高經濟效益和維護企業合法權益等方面的重大作用。此外，還應認識到內部會計控制是一個動態的過程，是會隨著企業的發展而變化的。在新的業務發生時，就要制定新的制度，并根據實際情況及時進行修改、補充和完善。只有這樣，才能確保內部會計控制制度的有效實施。

3.2 以控制和防止會計信息失真為基礎，以實現企業經營利潤為目標，建立完善的內部會計控制制度 內部會計控制的目標包括經營性目標、財務報告目標等方面。建立完善的內部會計控制制度，要從控制和防止會計信息失真人手，減少會計信息失真，保證對外公開的財務報告可靠并符合相關的法律法規。因為在市場經濟條件下，企業一方面要依賴及時、準確的會計信息作出經營決策；另一方面還要通過提供真實的會計信息以取信于社會，樹立起良好的企業形象。

3.3 對企業內部會計控制實施強制性審計 要保證內部控制制度的有效執行，就必須要對內部會計控制進行事后監督。企業應設置內部審計機構，建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對審計過程中出現的新問題和新情況及時采取有效措施。內部審計機構是強化內部控制的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還應包括稽查、評價內部控制制度是否完善，其評價結果還要定期向企業管理部門報告，從而保證企業內部會計控制的有效執行。

3.4 強化企業對內部會計控制制度的外部監督，強化獎懲機制 外部監督是從另一個角度強化內部會計控制的手段。企業要及時與審計部門和外部監督組織進行事后分析，評價內部會計控制設定與執行情況，以便及時更改內部會計控制程序的不足，并配合以相應的獎懲制度，搞好風險評估和控制。在管理過程中，還要采取薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機制。會計人員專業素質要求較高，承擔的社會責任較重大，而會計工作中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及有厲害關系者的人為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，應對會計人員實行高薪待遇，其獎金與工作績效掛鉤，以促使其發揮積極性、創造性。

3.5 提高會計人員素質，建立完善的經濟責任制 科學的內部會計控制與會計人員的素質密切相關，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。對會計人員進行職業道德培訓，加強對會計人員進行遵紀守法，反腐倡廉等方面的教育。通過培訓，增強會計人員的工作責任感，明確自己工作的重要性；養成良好的工作習慣，逐步提高自己的思想素質和業務素養。加強對會計人員的后續教育，重視業務技能的培訓，提高工作能力。

3.6 建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處 檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中又一個重要組成部分，其主要內容是對企業內部會計控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議，對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。

4 結論

隨著公司治理結構的進一步完善和企業對內部控制制度重視程度的不斷提高，企業內部會計控制與內部控制將會更加融合，并在企業管理中逐步顯示出它的核心作用和強大的不可替代力量，企業要生存發展就必須重視并加強企業的內部會計控制。本文僅針對當前我國企業內部會計控制中存在的問題，提出了一些改善企業內部會計控制的對策建議，可能還存在許多不足之處，將在今后的研究中不斷改進。

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