影響我國稅收收入因素的實證分析

摘 要:稅收是我國財政收入的重要組成部分，對維持社會穩定和促進經濟增長有很大的作用。影響稅收收入的因素來自于很多方面，從國內生產總值，財政支出和物價這三個方面進行研究，得出稅收與三者的關系，為現行政策提供參考。

關鍵詞:稅收;GDP;財政支出;物價

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)07-0169-01

1 問題的提出

改革開放以來，中國經濟高速增長，1978-2008年的31年間，國內生產總值從3645.2億元增長到314045億元，一躍成為世界第二大經濟體。隨著經濟體制改革的深化和經濟的快速增長，中國的財政收支狀況也發生了很大的變化，中央和地方的稅收收入1978年為519.28億元，到2008年已增長到54223.79億元，31年間平均每年增長16.76%。稅收作為財政收入的重要組成部分，在國民經濟發展中扮演著不可或缺的角色。為了研究影響中國稅收增長的主要原因，分析中央和地方稅收收入的增長規律，以及預測中國稅收未來的增長趨勢，我們需要建立計量經濟模型進行實證分析。

2 模型設定

影響稅收收入的因素有很多，為了全面反映中國稅收增長的全貌，我們選用“國家財政收入”中的“各項稅收”(即稅收收入)作為被解釋變量，反映稅收的增長;選擇“國內生產總值”(即GDP)作為經濟整體增長水平的代表;選擇“財政支出”作為公共財政需求的代表;選擇“商品零售價格指數”作為物價水平的代表。另外，由于財稅體制的改革難以量化，而且從數據上看，1985年以后財稅體制改革對稅收增長影響不是很大，在此暫不考慮稅制改革對稅收增長的影響。設定模型為，

Yt=β0+β1X1t+β2X2t+β3X3t+ut

其中，Yt-稅收收入;X1t-GDP;X2t-財政支出;X3t-商品零售價格指數。

3 模型的估計與調整

3.1 協整檢驗

鑒于多個變量為非平穩，因此需要對變量進行協整檢驗。對殘差序列進行單位根檢驗，得到在5%的顯著性水平下，t檢驗統計量值為-4.22146，小于相應臨界值，表明殘差序列不存在單位根，是平穩序列。說明稅收收入與GDP，財政支出，商品零售價格指數之間存在協整關系。

3.2 建立回歸模型

數據通過協整檢驗后，可對變量進行回歸分析，得到，

t=-5874.61-0.00303X1t+0.892488X2t+53.2618X3t(式1)

該模型的可決系數為0.998013，說明GDP，財政支出以及商品零售價格指數對稅收收入的聯合影響程度很大。但是GDP的系數感覺上與實際情況不符，而且t檢驗值不顯著，同時我們注意到DW值為1.530595，介于相應的 和 之間，不能判定是否存在自相關，但為穩妥起見，我們不宜輕易接受無自相關。因此接下來進行自相關補救。

3.3 自相關補救

我們采用了廣義差分法。對式1得到的et進行滯后一期的自回歸，得到=0.229752。原模型進行廣義差分后看到DW值為1.851885，經檢驗已無自相關。但是，經過廣義差分后，樣本容量減少1個，為了保證樣本數不變，我們使用普萊斯-溫思騰變換補充第一個觀測值。最后得到的模型為，

t=-3912.481+0.00043X1t+0.873023X2t+45.55474X3t(式2)

3.4 異方差及多重共線性檢驗

對式2的模型進行White檢驗，得到nR2=13.58726<χ2α(9)=16.9190，表明模型中不存在異方差。由于式2的模型各變量的系數及t檢驗值，F檢驗值都較為顯著，因此可以認為該模型不存在多重共線性。故確定式2為最終的模型。

4 結論及政策建議

模型估計結果表明，在假定其他變量不變的情況下，當年GDP每增長1億元，稅收收入會增長0.00043億元;在假定其他變量不變的情況下，當年財政支出每增長1億元，稅收收入會增長0.873023億元;在假定其他變量不變的情況下，當年商品零售價格指數上漲一個百分點，稅收收入就會增長45.55474億元。這與理論分析和經驗判斷相一致。

這些數據表明，GDP，財政支出，以及商品零售價格指數確實影響著我國的稅收收入。稅收作為社會生產力發展到一定階段的產物，必然隨著社會的發展而擴大。稅收是國家參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配所進行的經濟活動，因此稅收從一定程度上決定了國家的健康穩定發展，我國目前正處于經濟體制轉型期，市場機制還不完善，宏觀方面，需要政府進行積極的宏觀調控，實現產業結構調整，以及財政支出政策的改進。另外，我國應實行結構性減稅，結合推進稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負擔，促進企業投資和居民消費，實行積極財政政策，促進國民經濟穩健發展，從而對稅收形成良性的影響。

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