中國(guó)汽車稅費(fèi)的發(fā)展特點(diǎn)分析

摘 要:通過(guò)對(duì)中國(guó)汽車稅費(fèi)自建國(guó)以來(lái)尤其是改革開(kāi)放之后的發(fā)展變化進(jìn)行總結(jié)，概況了中國(guó)汽車發(fā)展初期、成熟階段以及新改革階段在稅費(fèi)種類、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和改革方向等方面的完善歷程。并由此得出中國(guó)汽車稅費(fèi)發(fā)展歷程具有前后期重點(diǎn)不同、費(fèi)多稅少以及逐步走向市場(chǎng)化等顯著特點(diǎn)。雖然經(jīng)歷多年的改革與發(fā)展，中國(guó)汽車稅費(fèi)當(dāng)前仍然存在結(jié)構(gòu)不合理、設(shè)置單一以及負(fù)擔(dān)過(guò)高等亟需解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:汽車稅費(fèi);稅制改革;費(fèi)改稅

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)07-0063-02

1 汽車稅費(fèi)與中國(guó)的汽車經(jīng)濟(jì)

中國(guó)汽車稅費(fèi)的發(fā)展是與中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革與政策轉(zhuǎn)變緊密結(jié)合在一起的。自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)汽車經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，截止到2008年底，中國(guó)穩(wěn)居世界第二大汽車消費(fèi)國(guó)的位置。根據(jù)中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，2007年全年汽車產(chǎn)銷累計(jì)雙超870萬(wàn)輛，連續(xù)9年增幅保持在兩位數(shù)。乘用車以近630萬(wàn)輛銷量創(chuàng)歷史新高，其中轎車全年銷量突破470萬(wàn)輛。汽車工業(yè)無(wú)疑已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)。

為了有效調(diào)控汽車產(chǎn)業(yè)的合理發(fā)展，緩解汽車工業(yè)對(duì)環(huán)境、能源帶來(lái)的壓力，并且適應(yīng)不斷變化的汽車的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，中國(guó)的汽車稅費(fèi)也在種類、稅率、數(shù)量等方面不斷改革和優(yōu)化，一方面促進(jìn)了汽車產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，一方面調(diào)節(jié)汽車產(chǎn)業(yè)對(duì)能源環(huán)境的影響，保證公平與效率原則。

2 中國(guó)汽車稅費(fèi)的發(fā)展歷程

隨著中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的從弱到強(qiáng)，汽車消費(fèi)的蓬勃發(fā)展，汽車稅費(fèi)的種類和數(shù)量也在不斷變化，以適應(yīng)不同時(shí)期的調(diào)控要求和政策取向。從總體來(lái)講，中國(guó)的汽車稅費(fèi)經(jīng)歷了一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，從缺失到健全，從混亂到完善的發(fā)展歷程。

2.1 汽車稅費(fèi)的初期發(fā)展

建國(guó)初期到改革開(kāi)放前，中國(guó)的汽車產(chǎn)業(yè)從零開(kāi)始起步，對(duì)于汽車的相應(yīng)稅費(fèi)也相對(duì)比較簡(jiǎn)單，主要由貨物稅、工商稅及車船使用牌照稅等組成。1958年對(duì)包括汽車在內(nèi)的奢侈品、高檔品征收80%-120%的額外的貨物稅，后來(lái)合并為采取不同稅率檔的工商統(tǒng)一稅，具有類消費(fèi)稅性質(zhì)。改革開(kāi)放以后，汽車經(jīng)濟(jì)開(kāi)始迅速發(fā)展，汽車經(jīng)營(yíng)業(yè)迎來(lái)了一次紅火的發(fā)展，不過(guò)也由此產(chǎn)生了一定的經(jīng)營(yíng)混亂局面，倒買倒賣現(xiàn)象嚴(yán)重，為此1989年2月對(duì)小轎車在銷售價(jià)格以外征收了一道特別消費(fèi)稅，按進(jìn)口、國(guó)產(chǎn)確定最高4萬(wàn)元/臺(tái)，最低0.5萬(wàn)元/臺(tái)的定額稅率。這一特別消費(fèi)稅在1990年下調(diào)，最終在1991年取消。

可見(jiàn)，從建國(guó)初期到改革開(kāi)放初期，汽車稅費(fèi)是在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下設(shè)定征收的，汽車稅費(fèi)簡(jiǎn)單而直接，就是在20世紀(jì)80、90年代消費(fèi)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)由公共消費(fèi)到私人消費(fèi)的轉(zhuǎn)變時(shí)，汽車稅費(fèi)也只是出現(xiàn)暫時(shí)性的結(jié)構(gòu)變化，稅費(fèi)問(wèn)題尚不引人注目。

2.2 中國(guó)汽車稅費(fèi)的發(fā)展與成熟

到了90年代以來(lái)，汽車產(chǎn)量突破100萬(wàn)輛關(guān)口，黨的“十四大”將汽車工業(yè)定義為我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)之一，汽車工業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益重要，汽車工業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的社會(huì)矛盾也與之劇增。此時(shí)，汽車稅費(fèi)開(kāi)始了一個(gè)大的發(fā)展變化期，稅費(fèi)設(shè)置逐步健全，稅費(fèi)種類不斷增多。1994年稅制改革，原產(chǎn)品稅統(tǒng)一改為增值稅，對(duì)于包括汽車在內(nèi)的需要調(diào)節(jié)的產(chǎn)品，在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收一次消費(fèi)稅。消費(fèi)稅采取比例稅制，對(duì)摩托車、汽車輪胎征收10%的消費(fèi)稅，對(duì)小汽車按照排量征收3%-8%的消費(fèi)稅。

2.3 新時(shí)期的汽車稅費(fèi)改革

為了改變汽車稅費(fèi)混亂的局面，實(shí)現(xiàn)有區(qū)別的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，稅費(fèi)分離，稅費(fèi)明晰。我國(guó)開(kāi)始了稅費(fèi)改革。從2001年開(kāi)始，先行開(kāi)征車輛購(gòu)置稅取代車輛購(gòu)置附加費(fèi)。而后經(jīng)過(guò)反復(fù)醞釀，在2009年出臺(tái)燃油稅，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。對(duì)于成品油消費(fèi)稅單位稅額的安排為:汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。

燃油稅通過(guò)將養(yǎng)路費(fèi)捆綁進(jìn)油價(jià)，將每輛汽車要交的養(yǎng)路費(fèi)轉(zhuǎn)換成稅費(fèi)，在道路等公共設(shè)施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。燃油稅的改革目的是:規(guī)范政府收費(fèi)行為，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi);在不提高現(xiàn)行成品油價(jià)格的前提下，提高成品油消費(fèi)稅單位稅額，依法籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護(hù)、建設(shè)資金;完善成品油價(jià)格形成機(jī)制，理順成品油價(jià)格。

此外，汽車稅費(fèi)改革也越來(lái)越注重稅費(fèi)的消費(fèi)導(dǎo)向功能，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)的環(huán)保、節(jié)能發(fā)展。2009年2月起，國(guó)務(wù)院決定對(duì)1.6升及以下排量乘用車按5%征收車輛購(gòu)置稅(原為10%)，每輛車平均因此減少4237元人民幣稅款，在一系列政策帶動(dòng)下，3月起中國(guó)車月銷量躍升為世界第一，年銷量估計(jì)為1300萬(wàn)輛。

3 中國(guó)汽車稅費(fèi)發(fā)展的主要特點(diǎn)

(1)縱觀中國(guó)汽車稅費(fèi)的發(fā)展和改革歷程，其前期是以調(diào)節(jié)分配為導(dǎo)向，后期則以包括社會(huì)利益和經(jīng)濟(jì)利益在內(nèi)的綜合利益為導(dǎo)向。在從建國(guó)初期到改革開(kāi)放初期的這段時(shí)期內(nèi)，汽車稅費(fèi)的設(shè)置更多的是考慮收入分配問(wèn)題，將汽車最為“非生活必需品”或“高檔品”來(lái)予以征稅。而改革開(kāi)放后期至今，汽車稅費(fèi)的目的更多的是調(diào)控汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，而且越來(lái)越把能源問(wèn)題、環(huán)境問(wèn)題作為汽車稅費(fèi)改革的出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)汽車的節(jié)能化、環(huán)保化的發(fā)展。

(2)中國(guó)汽車稅費(fèi)種類繁多，費(fèi)多稅少。雖然經(jīng)過(guò)了幾次的稅費(fèi)改革，可是中國(guó)仍然是世界上汽車稅費(fèi)種類最多，稅率最高的國(guó)家之一。中國(guó)有20余項(xiàng)汽車稅費(fèi)，個(gè)別地方甚至更多，在汽車購(gòu)買階段，汽車稅費(fèi)占購(gòu)車費(fèi)用的30%-35%，堪稱世界之最。而且盡管經(jīng)過(guò)“費(fèi)改稅”以及燃油稅的改革，汽車費(fèi)得數(shù)量有所減少，可是仍然有眾多汽車費(fèi)留存，數(shù)量遠(yuǎn)多于稅收種類。

(3)汽車稅費(fèi)水平總體呈下降趨勢(shì)，更側(cè)重結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)節(jié)功能，同時(shí)市場(chǎng)開(kāi)放程度逐步增加。中國(guó)汽車稅費(fèi)的幾次改革，總體是以減輕汽車產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)汽車消費(fèi)為目的的，故稅費(fèi)水平逐漸降低。而且，稅費(fèi)的設(shè)置更傾向于調(diào)節(jié)汽車產(chǎn)品的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，通過(guò)燃油稅、購(gòu)置稅減免來(lái)減少大排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保的汽車生產(chǎn)和消費(fèi)方式。同時(shí)，隨著中國(guó)加入WTO，中國(guó)汽車市場(chǎng)的開(kāi)放程度逐漸增大，這也集中體現(xiàn)在了汽車關(guān)稅上。中國(guó)曾在汽車產(chǎn)業(yè)上實(shí)行關(guān)稅保護(hù)的策略，在汽車進(jìn)口中適用高關(guān)稅，1985年整車進(jìn)口實(shí)行120%-150%的高稅率，并加征調(diào)節(jié)稅。隨著市場(chǎng)的開(kāi)放，關(guān)稅稅率逐漸降低，在加入WTO后，根據(jù)我國(guó)的承諾，2005年1月1日起，我國(guó)將取消汽車產(chǎn)品進(jìn)口配額管理，汽車進(jìn)口關(guān)稅從2004年的34.2%下降至30%，并將繼續(xù)降低汽車進(jìn)口關(guān)稅，直至2006年7月1日將進(jìn)口整車的關(guān)稅降至25%。

4 當(dāng)前汽車稅費(fèi)存在的問(wèn)題

4.1 稅費(fèi)的構(gòu)成不合理

購(gòu)買階段的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，稅費(fèi)重點(diǎn)放在了汽車購(gòu)買階段而非使用環(huán)節(jié)，沒(méi)有體現(xiàn)多用多付費(fèi)的原則，其實(shí)質(zhì)是抑制購(gòu)買鼓勵(lì)使用。現(xiàn)行的車輛購(gòu)置稅前身是車輛購(gòu)置附加費(fèi)，于1985年5月起征，當(dāng)時(shí)一個(gè)重要的目的就是為了控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買，制約公款高消費(fèi)。作為物資短缺時(shí)代產(chǎn)生的一項(xiàng)政策，本身就有限制汽車消費(fèi)的功能。隨著社會(huì)變革的加深、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，一些稅收政策已經(jīng)失去了存在的土壤，慢慢顯現(xiàn)出一定的負(fù)面效應(yīng)。

4.2 稅率設(shè)置單一

除了汽車消費(fèi)稅根據(jù)排量采取差額稅率外，增值稅、購(gòu)置稅等都是采取的單一稅率。無(wú)論大車、小車都是統(tǒng)一繳納17%的增值稅和10%的購(gòu)置稅(2009年1月20日至12月31日，1.6L排量以下汽車暫時(shí)減按5%征收)，從稅率上無(wú)法充分體現(xiàn)對(duì)小排量車的支持，這也就導(dǎo)致在乘用車產(chǎn)銷量連連增長(zhǎng)的情況下，小排量車市場(chǎng)份額卻不斷縮水。

4.3 亂收費(fèi)現(xiàn)象依然存在，稅負(fù)水平偏高

各地區(qū)仍然存在利用各種名義設(shè)置了許多收費(fèi)項(xiàng)目的現(xiàn)象，有些收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)際是變相的征稅。如有些地區(qū)收取轎車人戶費(fèi)高達(dá)轎車銷售價(jià)格的20%-30%，大大超出了國(guó)家征收的消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅。有些地方還向汽車用戶收取城市增容費(fèi)、附加教育基金費(fèi)等。從短期來(lái)看，亂收費(fèi)可以提高地方政府的財(cái)政收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，極不利于汽車工業(yè)的健康發(fā)展，它使汽車工業(yè)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生巨大的帶動(dòng)效應(yīng)得不到充分的發(fā)揮。

此外，與世界上幾個(gè)汽車大國(guó)相比，我國(guó)汽車稅負(fù)偏高。美國(guó)是稅負(fù)水平最低的國(guó)家，有的州不收購(gòu)置稅，最多的州也僅收6%;在社會(huì)福利制度非常健全的歐洲，購(gòu)車也只收增值稅，德國(guó)稅率是15%，意大利稅率是20%，英國(guó)是17.5%，法國(guó)是20.6%。日本和韓國(guó)，早在上世紀(jì)九十年代就開(kāi)始大幅降低汽車稅負(fù)，鼓勵(lì)汽車消費(fèi)。而我國(guó)現(xiàn)階段汽車稅負(fù)水平大約為40%，在很大程度上抬高了汽車購(gòu)買的門檻，限制了汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

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