對構建地方財政收入穩定增長機制的設想

[摘 要] 財政收入是衡量一個地方經濟發展的重要尺度，也是地方人民生活水平和質量的重要保證。努力促進地方財政增長，是地方財政改革、地方經濟社會發展的一個重要表現。本文將會對影響地方財政收入穩定增長的主要因素進行論證分析，并找出解決的途徑。

[ 關鍵詞 ] 地方財政 財政收入 增長機制

隨著地方財政改革的進一步發展，地方財政收入取得了較大的增長，成果較為明顯，但與此同時也存在一些地方的財政收入增長缺乏穩定性和持久性的問題。為保證地方財政收入的穩定持續增長，以財政收入德穩定增長利惠民生，有必要剖析地方影響財政收入增長的因素，并探尋構建地方財政收入穩定增長機制。

一、制約地方財政收入增長的因素

1.經濟增長的速度

經濟發展的狀況決定財政收入的情況，財政收入是隨著經濟發展的改變而改變的。地方經濟發展的水平是制約地方財政收入的根本因素，只有保證地方經濟快速穩定的增長，才能實現財政收人的穩定增長。當地方的經濟快速增長，社會新所創造的價值就會增多。而直接的結果就是企業的利潤不斷提高，個人的收入也不斷增長，最后促進地方財政收入的增長。因此，要保證地方財政收入的穩定持續增長，就必須解決地方經濟發展的問題。

2.產業結構

地方產業結構的狀況影響著財政收入的規模和質量。產業發展的多元化，產業結構的合理化是決定該地區的財政收入穩定增長的主要因素，是制約財政收入的又一個重要因素。只有實現產業結構的不斷升級，大力發展第二、第三產業，特別是高附加值產業，充分利用區的比較優勢，才能完善經濟結構，進一步提高經濟效益，擴大稅源才能增大，才能保證地方財政收入的穩定增長。

3.財政體制

當前我國實行分稅制財政管理體制，在這一財政體制下，各級財政的支出范圍按照中央與地方政府的事權劃分。地方財政在這一財政體制下，主要是承擔本地區政權機關運轉、本地區經濟和社會事業發展所需支出。財政體制對地方財政收入增長具有重要的影響。我國目前的地方財政收入具體劃分為五個層次，它們之間的關系如下圖:

也就是說，地方財政收入受制于財政管理體制。從2002年開始，中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅，對所得稅增量部分，中央與地方的分成比例為5:5，從2003年開始，該分享比例調整為中央分享增量的60%，地方除得到原2001年的基數外，只分享增量的40%。從2004年開始，中央對出口遲稅體制進行廠調整，調整的結果使得中央對財力不斷集中，地方的財政收入也在某種程度上減少了。

4.收入征管

收入征管效率的高低，對地區財政收入增長具有重要的制約作用。當當前一些地方的財稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現的減、免、緩、欠、退稅等問題，以及零星稅收的征收不到位等問題，這些問題都會給地方財政收入帶來不良的后果，直接影響地方財政收入的增長。

此外，對稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機制性缺陷、信息性失控等，還屬于淺層次、粗放型的監控，未能起到監控稅收的作用，這直接影響了地方的財政稅收，影響到了整體財政收入的增長。

二、建立地方財政收入穩定增長機制的探索

1.建立財政收入穩定機制的必要性

首先，建立財政收入穩定增長機制有利建立可持續的財政體系，也有利于建立高效的財稅征收體系。近年來，各地政府的財政部門都立志要樹立和落實科學發展觀，做大財政經濟“蛋糕”，以實現財政支持下的經濟發展模式的轉變，在嚴格遵循社會主義市場經濟和公共財政的原則下，優化地方資源配置，通過財政管理體制的完善，加強收入征管等配套措施，以實現財政收人的持續穩定增長。但是當前地方財政收入的結構不夠合理，財政收入過于依賴稅收，但是隨著經濟的不斷發展，稅收在財政收人中的比重開始下降，而同期非稅收入比重逐年升高，這部分收入穩定性差，增加了財政增收和收支平衡的壓力。因此，地方政府需要根據這一新情況，制定出穩定的財政機制，以保證財政收入的增長。

其次，地方財政來源過于分散，主力財源不明顯，造成征管難度大。而一些地方性企業自身活力差，發展后勁不足，高科技產業發展不夠，以及具有開發潛力的會展業、物流業等第三產業目前尚未形成產出效益，無法形成有效的稅源。為此，地方政府需要對財政機制進行改革，根據地方特色創建地方財政收入穩定增長的有效機制。

再次，地方的稅收征管措施不到位導致稅收流失。而稅收作為財政收入的主要來源，稅收流失過大必然影響到財政收入的提高。因此，建立完善財政增收機制勢在必行。

2.構建的措施

首先，要走以經濟發展帶動財政增長的道路。經濟的發展程度對財政具有決定性作用，而財政的增長也會對經濟起到明顯的反作用，這是財政的基本規律。因此，各地方可以從以下幾個方面促進經濟的快速發展，以穩定稅源，穩定財政的收入。

(1)盡快轉變經濟發展方式。要實現經濟增長方式的轉變。就必須以大力發展循環經濟作為推動經濟增長方式的轉變。地方各政府政府應該通過完善有關制度，大力支持再生能源回收和循環的利用，通過對循環經濟有關的科技研發、技術推廣以財政上的支持，發展資源綜合利用率高的產業發展。

同時，加強生態環境保護，走可持續發展的經濟道路，以產業結構的優化，淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產業。大力提高財政補貼的力度，重點支持信息、生物、新材料、新能源等產業的發展，推動技術進步和產業升級，最終培育出更多的經濟增長點。

(2)做大做強優勢產業，延長產業鏈。產業鏈是指各個產業部門之間通過一定的技術經濟關聯，并依據特定的邏輯關系和時空布局關系客觀形成的鏈條式關聯關系的形態。產業鏈可以根據各個地區的具體情況，發揮區域比較優勢，以區域市場協調地區間專業化分工和多維性需求之間的矛盾，并以產業合作為形式和內容，作為區域合作的載體。因此，產業鏈對地方經濟及財政收入都有著極為重要的影響。因此，地方政府應該盡力拉伸產業鏈條，在資源配置上，盡可能向產品端推進，提高產品的附加值，挖掘資源的用途，進一步擴展產業鏈，并不斷地進行技術革新。

(3)調整產業結構。經濟的發展，要求產業結構做出相應的調整，這是經濟發展的規律和內在要求。而實現產業結構的優化，是培育地方財源，提高地方財政收入的必由之路。調整產業結構是實現資源合理配置，實現資源有效利用、獲得最大經濟效益和社會效益的必要條件。各地應該根據經濟發展的水平，對一、二、三產業進行合理的調整，及時優化產業結構，使各產業之間形成相互促進相互發展的關系，使經濟進入良性循環的軌道，保證財政收人的穩定增長。

其次，建立科學的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管，高質量的稅收征管是建設可持續發展的財源體系，是構建財政收入穩定增長機制，確保財政收入穩定增長的必要保障。

(1)強調依法治稅。社會主義市場經濟是自由開放的市場經濟，更是法治的市場經濟，市場經濟的正常運作，不僅需要納稅人自身增強法律意識，依法經營、納稅，更需要執法機關嚴格執行國家法律，嚴格執法，保證稅收工作的順利展開。因此，在市場經濟條件下，稅務機關組應該注重執法力度，提高執法效率，保證執法質量，貫徹落實有關法律法規的規定，規范稅收執法行為，進—步提高依法治稅水平。

(2)加強稅收信息化建設。當今世界已經進入信息時代，信息引領時代發展的潮流，也影響著世界經濟的發展。稅收作為國家和地方經濟調控和財政收入的重要手段，就必須實現稅收的信息化，建立健全稅收信息管理體系，實現稅收信息化是提高稅收征管質量的主要途徑。把實現稅收管理網絡化，稅源監控信息化作為全面提高稅收征管的質量和效率的重要保證。

(3)加強稅源的動態監控。稅源是財政部門組織收入的關鍵核心。因此，地方政府財政部門必須要做好稅源的監管工作，實現對增值稅、營業稅、企業所得稅等主體稅種的有效監控。同時也要重視對小稅種的征收管理工作，做到應收盡收，有效防止零散稅收的流失。

三、結束語

總之，加強財政征管工作，就必須要對影響地方財政收入的進行認真研究分析，并根據地方經濟發展的形勢，對影響構建地方財政收入穩定增長機制的主要因素，進行可行性的分析，從稅源、經濟及稅收管理等各方面進行有效地控制和調整，最終實現經濟與稅收協調增長、確保財政收入穩定增長。

參考文獻:

[1]高培勇:中國財稅體制改革30年研究[M]北京-經濟管理出版社， 2008

[2]李森著:中國基層財政困境問題研究:癥結與出路 [M].上海三聯書店 2009