論大型煤炭企業財務管理

[摘 要] 財務管理目標是企業管理所要達到的根本目標，財務管理是企業管理的中心，它制約著此物運行的基本特征和發展方向，是財務運行的一種驅動力。隨著市場經濟的發展，財務管理在企業管理中的中心地位越來越重要。本文就大型煤炭企業的財務管理問題進行了探討。

[關鍵詞] 煤炭企業 加強管理 挖掘潛力 提高效益

隨著市場經濟制度的建立和不斷完善，企業成為市場經濟中獨立的競爭主體，經營的好壞直接影響企業的生存和發展。現代企業財務管理是適應市場經濟而產生和發展起來的，理財手段先進，管理科學，能把握企業目標實現與否，挖掘影響企業目標實現的因素，實施財務決策，保證內外環境的動態平衡。因此，只有加強財務管理，才能使企業不斷地去適應市場環境。近幾年來，煤炭銷售形勢持續走好，行業整體經濟形勢得到了根本轉變，企業是追求經濟效益的經濟組織，除高度重視市場、重視產品的形象外，還要高度重視企業財務管理。財務管理在企業管理中起著重要的中心作用。尤其是煤炭企業投資大、周期長、產品深加工不夠，加強財務管理更加重要。

一、加強財務管理的必要性

財務管理是有關資金的獲得和有效使用的管理工作，在企業經營中起著駕馭、組織和配置資源的功能。財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益。

1.加強財務管理是企業適應市場環境的必然要求

隨著市場經濟制度的建立和不斷完善，企業成為市場經濟中獨立的競爭主體，經營的好壞直接影響企業的生存和發展。現代企業財務管理是適應市場經濟而產生和發展起來的，理財手段先進，管理科學，能把握企業目標實現與否，挖掘影響企業目標實現的因素，實施財務決策，保證內外環境的動態平衡。因此，只有加強財務管理，才能使企業不斷地去適應市場環境。

2.加強財務管理是企業提高經濟效益的途徑

企業資金的籌措與運用，產品成本，效益等方面的決策與分析均由財務管理來實現。加強財務管理能使財務管理從被動型轉向主動型，并借助科學的現代化管理手段，使用具體分析方法，制定企業的決策、計劃等。如:通過資金成本分析來研究企業籌資結構的合理性，可以降低資金成本;通過成本、效益分析能判斷企業經營的好壞，決定以后的經營策略;通過風險分析與管理能了解企業目前與今后一段時間面臨哪些風險，從而有效地化解或避免風險。煤炭企業是自然資源開采型企業，經濟效益受資源賦存條件影響較大，更應通過科學分析方法來決策、投資、經營。

3.加強財務管理是現代企業制度的需要

現代企業制度要求企業產權明晰、管理科學、權責明確、資本社會化。要求投入資本實現保值增值、效益最大化。企業要生存必須以收抵支，企業要發展必須擴大收入，財務管理就是圍繞企業目標開展工作和發揮作用的。有關方面對我國2000家虧損國有企業的調查表明，政策性虧損占9.9%，客觀原因虧損占2%，因經營管理不善造成的虧損占80.9%。因而企業只有管理和運用好其財產，才不會被兼并或破產。另外，所有者與經營者在利益與競爭的動因下必然要求加強財務管理，因為所有者要資產保值增值，而經營者則要提高業績水平。

二、財務管理的中心作用

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財務管理的中心作用已成為企業家和經濟界人士的共識，因為它是通過價值形態對企業資金運動的一項綜合性的管理，滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。

1.財務管理決定了企業的目標和宗旨

企業的目標是利潤最大化。企業生存、發展、獲利的總目標離不開財務的籌資、投資及對資金運用的管理，并且必須通過財務管理來實現。財務管理目標是制定生產、銷售等一系列目標的基礎和前提，這使得財務管理在企業管理中處于一個核心地位。在所有權和經營權相分離的情況下，無法對企業資源實施直接的管理，主要通過檢驗和分析企業的財務成果來評價經營管理的好壞，經營者為實現他們的目標也必須以財務管理為中心。目前，煤炭企業的體制改革不斷深化，要實現企業價值最大化，也必須加強財務管理。

2.財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益

財務管理的對象是企業的經濟活動和資金流動。如果說資金是企業的血液，那么財務管理則是控制資金及其運動的心臟和遍布全身的脈絡。企業經濟運行，就是從資金投入開始至資金回籠，然后再投入而不斷獲取利潤的循環過程。如果沒有強有力的財務管理，任由資金隨意流動，即使企業其他各項管理都比較健全，企業目標也很難實現。如:同樣的資金給予不同的企業，幾經周轉，有的企業會像滾雪球一樣越滾越大，有的企業則越花越少，甚至資不抵債，面臨破產倒閉，問題的關鍵就是資金管理。因此，煤炭企業要結合行業生產經營的特點，加強資金管理，圍繞資金運動這根主動脈，加大財務管理對企業生產經營各個環節的控制力度，以財務管理綜合協調其他各項管理，形成合力，來實現企業利潤最大化。

3.財務管理中的籌資與投資為企業的生產經營奠定了基礎

財務管理的主要內容是籌資、投資、資金運作和利潤分配，其內容涵蓋了企業生產經營的整個過程，包括了產、供、銷各個環節。其中籌資與投資為企業的生產經營奠定了基礎，企業要進行生產經營，首先要投入資金，而籌資是投入的基礎，企業有了資金才能形成勞動對象、勞動資料等生產要素，才能投入生產。當前，煤炭行業總體屬于勞動密集型產業，全行業勞動生產率水平較低，產品深加工不夠，市場經營風險較大。針對行業特點，要確定合理的投資結構，降低投資風險。

三、發揮財務管理的中心作用

1.優化資源配置，管好用好資金資源是企業經營的前提條件，在一定范圍內可以說資源制約著企業經營。企業的財務部門必須根據市場經濟的客觀要求和企業的發展趨勢合理優化配置企業有限的資源，管好、用好資金。目前，部分煤炭企業的內部管理松懈，內部控制弱化，企業的資源配制不合理。為保證企業的生產經營正常進行，企業要以市場為導向，積極調整產品結構，對項目投入進行科學的分析與預測，充分發揮財務管理的作用，加強資金管理及運作，提高資金的利用效率。

2.建立科學的財務管理運行機制

目前，部分煤炭企業的財務管理滯后于市場經濟對企業的要求，影響了企業效益水平的提高，妨礙了現代企業制度的建立。因此，要深化財務改革，重新構建與市場經濟相適應的企業財務管理機制，并從管理理論和管理實踐上不斷深入地研究生產和生產管理方式，尋求能適應生產需要的、大量運用新科技的、新的管理理論和管理方法，以適應激烈競爭的市場環境和日新月異的科技發展。如:應用新管理技術MRPⅡ(制造資源計劃)、CIMS(計算機集成制造系統)、JIT(準時生產制)等，這樣才能面向世界、面向現代化。

3.加強財會基礎工作管理，提高財會人員素質

搞好財會基礎工作是發揮財務管理作用的保證。近年來，部分煤炭企業財會信息失真，財務管理的職能不能充分發揮。加強財會基礎工作，首先要求企業的經營者和財務人員嚴格執行國家的各項財經法律、法規，堅持原則，廉潔奉公，在企業內部建立一整套財會基礎工作規范化的程序。其次是健全會計內部監督機制，提高財會人員素質。培養財會人員愛崗敬業、敢于管理的精神，并注重財會人員知識的更新。

四、加強集團母子公司財務管理

煤炭企業通過對外投資收購、兼并、合資、資源整合等形式，在集團內部通過對分公司主輔分離、改制重組等方式，相繼成立了許多具有獨立法人資格的子公司。這些子公司與原有的內部核算單位(分公司)在很多方面有較大的區別。由于財務人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團母公司諸多的制度規定等在子公司內部難以得到有力的實施，財務人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按照本企業領導的意圖辦事。更甚者既不按會計制度辦事，還鉆財經制度的空子。

在集團公司整體財務管理方面，由于缺乏整體性的監管，造成目前多數子公司在財務上各自為政，各子公司只顧自己生產、銷售、利潤等任務的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團的整體利益。因此對子公司的財務管理要更加慎重。

1.建立財務、審計人員委派制

財務人員委派制已逐漸被多數煤炭企業集團認可，作為集團財務系統的一個子系統，子公司財務管理系統必須受制于母公司財務管理系統。為更好地確保集團總體財務目標的實現，規范和約束子公司的財務行為，母公司應對子公司財務人員實施統一管理，尤其是財務負責人，必須實行委派制，對子公司經營和財務活動實施全過程的監控。

2.制定集團統一的會計核算制度

母公司應根據各子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性較強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的財務管理監控，保證財務信息的一致性。在制定會計核算制度時應依據會計準則，全面細致地制定各項財務管理制度及會計核算方法，包括:資金、存貨、固定資產、成本費用、債權債務、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團公司范圍內，應使用同一品牌、同一版本的財務核算軟件，以方便母公司查詢、調用、匯總子公司的電子數據，同時也可以通過財務軟件規范子公司的財務核算。

3.建立財務預算控制體系

集團公司應進行全面預算管理，細化落實集團公司的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制。母公司根據集團發展規劃，提出一定時期內的總體目標，據以編制公司的長期規劃和年度財務預算，并將各項指標分解下達給各子公司。子公司根據母公司下達的各項指標和本單位具體情況編制年度預算，上報母公司審批。同時，應建立預算監控系統，建立預算分析、考核制度。通過對預算執行情況的監控，及時把握子公司的經營態勢，根據當前形勢適時調整經營策略，以確保整個集團公司總體目標的最終實現;根據分析考核結果，對子公司有關管理者作相應的獎罰。

4.建立健全企業的財務信息系統

財務信息系統是企業信息管理的核心與關鍵，生產經營的整個過程均要通過資金流來體現，都要通過財務信息系統來完成。因而建立完善的財務信息系統，可以使母公司及時準確地把握子公司以及整個集團公司的脈搏，企業進行有效地財務控制需要財務信息系統提供迅速可靠的信息。

5.制定細致嚴格的資金管理制度

在資金管理方面要制定細致嚴格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務風險。子公司分月度或季度向母公司報關資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。

需要強調的是子公司在生產經營、資金管理等很多方面都有與母公司平等地位的自主權，因此，在處理母子公司財務關系時，一定要把握尺度，既要在各方面嚴格控制，防范風險，又要給予其較高的自主管理權，充分發揮自主經營的優勢，只有各個組成部分的效益得到增長，才會使企業集團的整體利益得到更大幅度地提升。

五、結束語

財務管理貫穿于企業生產經營的全過程，在企業經營中起著駕馭、組織和配置資源的功能，它最終的宗旨就是取得利潤最大化，是企業管理的重要組成部分。它從價值的角度出發，密切控制投入與產出、協調企業財務關系，合理配置企業資源，提高企業經濟效益，從而實現增強企業的發展和競爭實力的目標。

參考文獻:

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