強化內部審計工作提高企業經濟效益和管理效益

內部審計是企業管理中的一項重要控制活動，其目的是提升企業管理效能，促進企業提高管理水平，確保企業經營目標的實現。開展內部審計，對于提高企業制度執行力，促使審計對象盡職盡責，提高工作效率，改進管理，堵塞漏洞，推進企業發展具有十分重要的意義。在億方公司伴隨遼陽石化站在新起點，實現大發展、大騰飛的新形勢下，如何加強企業的內部審計、完善企業的內控制度、降低成本、提高行業競爭力，成為億方公司提高經濟效益的一項重要課題。實踐證明，需要強化以下幾方面的內部審計工作。

一、建立健全內部審計的領導體制和工作機制是強化內部審計工作的關鍵所在

內部審計是在企業行政主要負責人領導下，對單位內部一種獨立客觀的監督和評價活動。它通過審查與評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動真實性、合法性及有效性，來促進單位加強經濟管理，實現經濟目標。這項工作范圍廣、難度大、政策性強，僅僅有上下的認同是遠遠不夠的，還必須有自上而下的領導力和推動力做保證，審計工作才能順利開展和有效落實。

1.健全內部審計工作領導體制，是保障內部審計工作運行的關鍵

內部審計工作是一項有組織、有領導的工作，是在企業黨政負責人領導下開展的。事實說明，哪個企業領導重視、大力支持，哪個企業的內部審計工作就搞得有聲有色。否則，內部審計工作就難以開展。所以說內部審計離不開企業各級領導的高度重視和認真落實。要想進一步搞好內部審計，必須建立健全強有力的領導體制和相應的工作責任制，必須爭取企業各級黨政領導，特別是行政主要領導的重視、支持和參與，才能使內部審計工作真正取得實效。自1995年我公司成立審計部門以來，內部審計部門始終堅持服務企業中心的思想定位，爭取企業負責人的支持，從多年的實踐來看，只要審計工作定位建立在服務于企業中心工作上，做到與企業負責人對企業的總體思路相融合，與企業生產經營相契合，就能贏得企業領導在工作思路、工作方法和物質條件上的全力支持。對工作中遇到的一些難題，企業負責人也會親自出面協調解決。

2.健全部門參與機制，是開展實施內部審計工作的保證

通過加大事前監督力度，將審計工作融入業務部門管理工作中去，讓其真心實意地參與。業務管理部門之所以被動參與審計工作原因，就是害怕通過審計暴露本單位存在的問題，特別是嚴重的管理問題，擔心受到責任追究。審計部門若要改變這種局面，讓業務部門真心實意地參與配合審計工作，就必須注重突出審計的服務意識，通過開展事前、事中以及跟蹤審計，將審計融入到業務職能部門的管理工作中去，及時發現并糾正存在的問題，從而消除業務部門對事后審計中出現的問題，可能被追究的擔心。近兩年來，我公司先后開展工程檢維修改造等項目跟蹤審計，協助工程檢維修部門完善了工程管理制度，促進了工程項目管理的進一步規范化，使跟蹤審計工作取得了實效。工作方式得到了相關業務部門的認可，為以后開展審計工作營造了寬松的氛圍。

3.健全內外結合的審計工作機制，即內部審計和外部(委托)審計相結合，是搞好內部審計工作的基礎

目前，企業面臨的是內部審計力量與審計任務嚴重失衡的矛盾。為了保證審計工作的正常開展，應群策群力，多管齊下，增強審計力量，改善知識結構，加強專業培訓，穩步整合審計資源。應積極爭取領導和有關部門支持，擴充投資審計所急需的各類專業人員數量，為審計部門開展審計工作的可持續發展奠定基礎。另外，還應合理利用中介審計力量，采用招標等方式，選擇社會中介機構參與審計。通過委托審計解決當前項目審計任務重、工作量大、審計力量不足的問題。同時可減輕審計部門工作壓力，從繁重的審計任務中騰出一部分時間和精力從事機關日常管理工作，修訂完善各種制度和辦法，以便進一步提高整個審計工作的質量和水平。

二、夯實基礎工作是強化審計工作的根本途徑

作為遼陽石化的集體企業內部審計目前仍處于發展階段，系統化、制度化、規范化的機制還有待健全完善，隊伍綜合素質還比較薄弱，精細管理還不夠規范。因此，建章立制和提高隊伍綜合素質，嚴格工作程序，是提高審計工作質量的根本途徑。

1.抓基礎，完善審計各項規章制度

(1) 內部審計部門要根據國家和上級部門審計工作規定，加強調查研究，制定符合本企業實際、具有操作性的工作制度。我公司的投資項目是內部審計工作中的重點和難點，內部審計部門圍繞如何拓展工程審計范圍、提高工程審計質量、更加有效開展工程審計，制定了審計工作程序。一方面，確立工程審計范圍，即確定投資額在一定范圍內的建設工程和修繕工程項目，屬于必須審計的范圍，保證審計重點，提高審計效率。另一方面，審計范圍內的工程項目必須經過審計方可進行結算的制度，凡是沒有經過審計的項目，財務部門不予工程結算。規范化的規章制度不僅是對被審計單位的硬性規定，也是對內審部門與人員的規范性約束。只有這樣從制度上進行制約，自覺地加強管理，才能降低成本，提高投資效益。

(2) 內部審計部門還要進一步規范審計文本，應結合審計規范和上級部門要求，定期或不定期對審計工作文本格式、內容進行審核。我公司根據集團公司審計信息系統的要求修訂了審計立項審批表、審計通知書、審計工作底稿、審計工作記錄、審計決定書、審計報告等六個文本，進一步推動了審計基礎資料的管理。

2.抓培訓，不斷提高內部審計隊伍綜合素質

建設一支高素質的審計隊伍，是加強和改進企業內部審計工作的內在要求，也是提高內部審計質量和水平的關鍵。因此，應加大職業后續教育力度，努力增強“三種能力”，即依法履行職責能力、正確運用策略的能力、組織協調推動工作的能力，進一步增強工作的原則性、系統性、預見性、創造性，打造一支“紀律嚴明、業務精通、作風優良”的高素質審計隊伍。

(1) 加強知識學習，精通審計業務

內部審計工作是一項專業知識要求高、覆蓋面寬、涉及部門多、組織

協調和實施難度大的系統工程。隨著內部審計工作領域的拓展，要求從事內部審計的工作人員主動適應企業發展的需要，深入認真學習經濟、法律、工程、科技等現代科學知識，努力提高理論水平和分析研究、處理問題的能力。

(2) 定期組織經驗交流，加強業務技能研討

目前，內部審計人員在內審任務繁重和各種條件制約下，不可能大批參加脫產培訓，這就要求我們采取一些新的方式盡可能給審計人員創造一些面對面交流的機會，例如內部審計經驗交流會、業務技能研討會和審計案例分析會等，都是提高業務經驗的直接

方式。

3.抓關鍵，嚴格規范審計工作程序

在工作實踐中，內部審計部門應該把審計工作與內控體系緊密結合，樹立風險管理、規范流程、全程控制理念。努力在各項工作中做到“工作有計劃，行動有方案，步步有確認，事后有總結”，切實規避監督風險。明確在審計項目的主要環節中做到“三個必須”。

(1) 必須組建好審計項目組，選配懂管理，有組織能力、協調能力的同志擔任組長，及時召開項目組協調會，針對項目組成員專業特長落實具體工作內容、工作責任，明確審計目的和審計重點，形成具有可操作性的項目實施方案。

(2) 必須對審計實施中發現的重要問題進行核實，并附上事件依據作為支撐，在與被審計單位充分溝通后錄入審計工作底稿，并在做好督促整改工作上下功夫。

(3) 必須深入現場，提高審計覆蓋面。例如工程類審計，審計人員應經常深入現場，對隱蔽工程量進行審核、對簽證進行驗收、對工程建設過程進行監督、對工程造價進行主動、有效的控制。綜合各種方法開展審計，形成項目審計報告，要實事求是地對審計事項做出評價。項目結束后，既要歸納總結成績和經驗，也要深入分析存在的不足，提出具有深度的、針對性較強的管理建議。

做到“三個必須”基本上能夠保證審計項目的質量。我公司多年開展工程檢維修審計，走訪物資、工程、財務、機動等多個單位進行重點檢查，各個工作環節堅持按程序進行，文本使用規范，對存在的問題隱患督促整改，促進了工程管理水平的提高，收到較好效果。

三、管理創新是強化內部審計工作的必由之路

內部審計作為一種企業免疫系統，對它的組織構成、行為活動、運行過程、管理方法也都必須進行規范，以保證其高效、順暢、持久開展，特別是在企業現代管理水平大幅提升的情況下，應運用科學的管理方法和手段來加快提升審計工作管理水平的步伐，不斷拓展審計領域，創新審計方法，與時俱進。

1.在基礎管理上要健全專業管理制度

一方面由于內部審計管理規范是基本的和宏觀的，而處于執行層的各個企業又千差萬別，這就需要各個企業進行細化，建立具體的實施細則，才能符合不同性質企業的實際。另一方面內部審計已經滲透到企業管理的各項環節中，這就必須有符合各環節管理的專項規范，有了細化的專項規范，內部審計操作就更簡便，管理水平會上一個新層次。

2.在管理手段上要強力推進網絡化管理

目前，先進的現代信息化技術和網絡化管理技術方法、手段被大量應用，這已經是一種不可阻擋的趨勢。隨著億方公司財務、供應和銷售各專業的集中管理，這對推行內部審計管理現代化是難得的機遇。從事內部審計的工作人員應高度重視起來，主動參與和研究審計管理系統與各專業的對接工作，及時將內部審計融入到企業現代化管理系統，進而使內部審計的監督工作進入管理流程，形成相互促進、相互發展的共同體。

總之，通過內部審計發現問題、解決問題，實施對企業管理的有效控制進而提高企業的經濟效益和管理效益，是內部審計工作追求的目標。目前，億方公司的發展目標已經明確，各項工作扎實推進，內部審計工作必須適應公司發展的需要，更好地發揮防范風險、預防監督的作用。我們要以更加堅定的信心、更加積極的態度、更加有力的措施，全面推進內部審計工作，促進企業經濟效益的增值，為企業又好又快發展做出新的貢獻。