淺談中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

[摘 要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)受法定代表人、主管領(lǐng)導(dǎo)或干部管理部門(mén)的委托，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的有關(guān)政策，對(duì)黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒定活動(dòng)。而中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒定活動(dòng)。中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為教育行政主管部門(mén)考察了解和監(jiān)督學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的一個(gè)重要方式，在豐富教育干部監(jiān)督管理的內(nèi)容和信息來(lái)源渠道，提高教育領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作的質(zhì)量等方面起到了重要作用。近年來(lái)，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)廣泛開(kāi)展了對(duì)中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并取得了一定成效。筆者僅就中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、方法以及如何作好中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等方面，對(duì)當(dāng)前中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 談一些粗淺的看法。

[關(guān)鍵詞]中小學(xué) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

1.中小學(xué)校的事業(yè)支出是否合規(guī)合法，有無(wú)將危房改造專(zhuān)款、基本建設(shè)等專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)以及學(xué)生書(shū)費(fèi)挪作他用的問(wèn)題;債權(quán)債務(wù)和往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)通過(guò)應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政的收入、出借單位資金牟取私利等問(wèn)題;預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)大吃大喝、請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢(qián)物和鋪張浪費(fèi)等行為。

2.中小學(xué)校的事業(yè)收入是否合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問(wèn)題。收費(fèi)問(wèn)題關(guān)系老百姓的切身利益，當(dāng)前有些學(xué)校仍然存在不同程度的亂收費(fèi)現(xiàn)象，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無(wú)力支付學(xué)校危房改造及必要的公用經(jīng)費(fèi)，就以捐資助學(xué)、贊助費(fèi)、集資費(fèi)的名義收費(fèi)，社會(huì)上一些部門(mén)和單位向?qū)W校亂攤派等等，均在廣大群眾中造成了較壞的影響。通過(guò)中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確劃分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，找到問(wèn)題發(fā)生的實(shí)質(zhì)性原因，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供最真實(shí)、最全面的第一手資料。

3.固定資產(chǎn)是否入賬建卡，校舍管理制度是否健全，國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整;增減變動(dòng)手續(xù)是否齊備，有無(wú)管理不善造成流失問(wèn)題;有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn);或通過(guò)降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格獲取好處的問(wèn)題;固定資產(chǎn)的變價(jià)收入是否全部人賬、專(zhuān)款專(zhuān)用。

4.學(xué)校的對(duì)外投資活動(dòng)是否嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度規(guī)定的對(duì)外投資的基本要求，有無(wú)對(duì)所創(chuàng)辦實(shí)體占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)不進(jìn)行有效評(píng)估計(jì)價(jià)、不收取占用費(fèi)、無(wú)償使用、所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成學(xué)校資產(chǎn)在創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體中流失的問(wèn)題。

5.內(nèi)控制度是否健全有效，是否在國(guó)家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門(mén)規(guī)章制度并認(rèn)真執(zhí)行;會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，是否建立了現(xiàn)金出納制度、報(bào)銷(xiāo)制度、借款制度、一支筆審批制度等內(nèi)部控制制度，有無(wú)因內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成損失浪費(fèi)以及其他經(jīng)濟(jì)事故問(wèn)題。

二、中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

1.通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在學(xué)校資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)定，合理劃分離任與繼任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界限。查清即將離任領(lǐng)導(dǎo)到任與上屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及即將離任領(lǐng)導(dǎo)與下屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)極為關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。因?yàn)橘Y產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現(xiàn)離任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)情況，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為其自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供參考依據(jù)，而且能使新任領(lǐng)導(dǎo)掌握單位的基本財(cái)力和其他財(cái)務(wù)信息，了解接任的是個(gè)什么攤子，便于加強(qiáng)管理和正確決策。同時(shí)為審計(jì)評(píng)價(jià)、對(duì)比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。審計(jì)的方法通常是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，采取審查核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的辦法。主要認(rèn)定固定資產(chǎn)金額及種類(lèi)，財(cái)政撥款和預(yù)算外收入賬面余額，應(yīng)收款和應(yīng)付款余額及明細(xì)，實(shí)有貨幣金額，并作為審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以簡(jiǎn)要說(shuō)明。

2.通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的對(duì)比分析，考核評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)其財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，還要運(yùn)用與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核情況來(lái)充實(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)容，使審計(jì)評(píng)價(jià)具體翔實(shí)、有理有據(jù)、公證力強(qiáng)。通過(guò)對(duì)實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃(預(yù)算)指標(biāo)比較，本期指標(biāo)和上期(上年同期或歷史最高水平)的實(shí)際指標(biāo)比較，對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)決策、管理決策等進(jìn)行全面量化考核和綜合分析比較，可以客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.通過(guò)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，全面掌握學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮作用的程度及責(zé)任。要對(duì)任期內(nèi)具有重大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。從最初的可行性調(diào)查開(kāi)始，到?jīng)Q策過(guò)程、決策形成、決策實(shí)施、決策效益等情況進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。通過(guò)審查決策資料，查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄，同參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重大的經(jīng)濟(jì)決策項(xiàng)目及內(nèi)容，梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和具體執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，全面搞清重點(diǎn)問(wèn)題的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，查明學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷等問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.通過(guò)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況的審計(jì)與調(diào)查，考核其遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和廉潔自律情況。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，從賬面上收集證據(jù)，看其收入來(lái)源的合規(guī)合法性是否如實(shí)申報(bào)，有無(wú)非法收入等。其次，利用群眾舉報(bào)線索進(jìn)行核查，也是審查領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的一個(gè)重要方式。第三，對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)在查明違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的背景原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，力求準(zhǔn)確把握問(wèn)題的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)，如實(shí)客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、如何作好中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

1.抓好中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的統(tǒng)一規(guī)范。一般來(lái)講，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，組織人事部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案;紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)將其作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件立案的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部廉政檔案。因此，各地各單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際，在認(rèn)真分析研究本地或本單位干部管理狀況、發(fā)展等情況的基礎(chǔ)上，由黨委負(fù)總責(zé)，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門(mén)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)不同審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方式、運(yùn)用要求、運(yùn)用責(zé)任、運(yùn)用考核辦法、運(yùn)用反饋方式作出明確統(tǒng)一規(guī)范。

2. 加強(qiáng)各有關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合。組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，制定議事規(guī)則，使各有關(guān)部門(mén)能夠協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互配合、各司其職，切實(shí)抓好審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法，根據(jù)不同的情況，區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門(mén)應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織人事部門(mén)應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。對(duì)問(wèn)題性的審計(jì)結(jié)果，按問(wèn)題的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。對(duì)只涉及一般性問(wèn)題的，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展談話教育，打招呼，防止問(wèn)題的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)問(wèn)題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由審計(jì)機(jī)關(guān)按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行談話誡勉，誡勉期限為一年。對(duì)誡勉對(duì)象每年跟蹤審計(jì)一次，經(jīng)兩次審計(jì)仍沒(méi)有改進(jìn)的，由組織人事部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象給予組織處理。對(duì)因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，先由審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，然后由組織人事部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象的職務(wù)進(jìn)行降免。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，由紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)立案查處。

3. 采取先免職、再審計(jì)、后任用的措施。根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)試行先免職、再審計(jì)、后任用的做法。在組織人事部門(mén)決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門(mén)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門(mén)要做到未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清的不研究、不任免，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中去。同時(shí)還可以試行把干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任前公示制度二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

4. 健全干部任用失察責(zé)任追究制度。為了防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門(mén)的任用意見(jiàn)不一致、任用干部出現(xiàn)偏差的情況，應(yīng)當(dāng)建立完善干部任用失察責(zé)任追究制度。這里所說(shuō)的失察主要指的是組織人事部門(mén)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的失察。如果審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面存在重大問(wèn)題，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的組織處理甚至需要移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法部門(mén)立案查處，而組織人事部門(mén)違背先審計(jì)、后任命的原則，不采用審計(jì)結(jié)果，濫用干部選拔任用權(quán)的，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究組織人事部門(mén)和有關(guān)人員的責(zé)任，嚴(yán)重的要給予黨政紀(jì)處分。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。審計(jì)結(jié)果只是干部選拔任用的參考依據(jù)，而不是決定性因素。在干部的使用上，組織人事部門(mén)要根據(jù)工作原則統(tǒng)籌考慮，審計(jì)不可直接干預(yù)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可采取適當(dāng)?shù)男问较蛏霞?jí)有關(guān)部門(mén)反映。