淺談如何加強企業的內部控制

隨著現代企業管理觀念的逐步深入和細化，內部控制愈發顯其必要性，完善的內部控制措施對于促進財務信息的真實完整，進而促進企業提高經營效益和效率起著至關重要的作用。從我國企業管理的整體情況看，企業內部控制尚未發揮應有的作用，隨著社會經濟的發展而發展，建立健全企業的內部控制機制也是正確處理企業的各利益相關者關系，建立現代化企業制度的重要保證。

一、企業內部控制的現狀

目前，我國在內部控制方面仍處于探索階段， 沒有建立一個科學可行的企業內控體系，許多人機械地把內部控制理解為各種規章制度的制定，認為只要建立了各種規章就等于建立了內部控制機制， 而忽視對行為者的控制;有的人則認為加強控制會挫傷職工積極性，從而排斥控制;有的人甚至認為控制只是一種權力，而不能主動控制。有的企業內部控制職責劃分、獎懲標準不夠明確，從而影響了內部控制的執行。

近年來，很多企業由于會計核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。從社會上近幾年發生的涉及會計違法違規案件和各有關部門對企業審計檢查的結果看，企業內部控制失效主要表現在以下幾個方面:

1.企業內部控制體制不順

企業的崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，不相容職務分離措施不健全，未能形成有效的相互監督，相互制約的制衡機制。會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式;企業的內部審計機構也未能充分發揮應有的作用。

2.企業內部控制制度不完善，執行不得力

目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，更多的是有章不循，流于形式。

3.會計人員素質較低

內部控制的有效運行要求企業的人員具備勝任的工作能力和正直的品行。目前我國企業會計人員的執業水平普遍偏低，職業道德素質良莠不一。很多根本不具備從業資格的人員依靠人情關系混進會計隊伍，對相關的財經法規、準則制度了解甚少，工作時只憑領導意識辦事。根本談不上運用先進的管理方法來提高企業的經濟效益。還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益順從領導意圖，甚至為討好領導在弄虛作假上幫著出點子，使得財務信息嚴重失真。

4.外部監督乏力

為了督促企業合法合規經營我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的諸多外部監督體系。然而，如此龐大的監督體系其監督效果卻不盡如人意。這主要有三個方面的原因:一是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、監督主體之間缺乏橫向的信息溝通，監督體系未能形成有效的監督合力;二是各種監督沒有按照設定的目標進行。有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重; 三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師的監管不力，使得注冊會計師的社會監督作用沒有充分發揮。

二、完善企業內部控制的措施

1. 構筑嚴密的企業內控體系

企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一制定科學的內部控制措施，對相關業務應實行相互制約，相互牽制制度，杜絕一人處理業務全過程的現象。第二是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險與會計風險將具有重要的作用。

2. 強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的業績考評機制

為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，建立有效的激勵、監督和約束機制以及符合企業發展需要的組織機構和運行機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

3. 強化外部監督、督促企業不斷完善內部控制制度

財政、稅務、審計等政府部門要合理分工，加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力;檢查要注重效力，加大執法力度，增強威懾力，同時還要避免各單位為了平衡預算和創收而重復檢查，加重企業負擔;有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位;政府主管部門及相關社會機構對企業內部控制的績效定期評價，有利于及時發現企業內部控制過程中忽略或難以發現的問題，從而有利于企業內部控制環境的自我完善。

4. 建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果

良好的信息和溝通系統可以使企業管理層及員工及時掌握企業經營情況，保證管理層與單位內部、外部的信息溝通。我們要特別注意開發與引進先進的企業財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業信息溝通系統。

從以上分析來看，內部控制并非僅僅是制定的各種規章制度，而是由單位治理層、管理層及其員工共同實施的。每一層面的人都應對內部控制有深刻、全面的認識。管理層要重視內部控制，并將其作為企業經營管理理念的一個重要組成部分。 設計一套結構嚴謹、思維縝密的內部控制制度不算太難，而嚴格按照內部控制制度執行卻不容易。要讓全體員工認識到內部控制的重要性，使所有的人都處于內部控制制度的控制之中。財務部門更要堅決執行和完善各項內部控制制度，為公司的經理人當好理財參謀，為企業的經營管理嚴格把關，否則內部控制的制定形同虛設。