從尋租理論探討經營性國有資產流失與監管

摘要：隨著我國市場經濟的迅速發展，尋租性國有資產流失也愈演愈烈，日益引起人們的關注。從尋租理論的本身的發展，對尋租、尋租活動和尋租性國有資產流失作出相應界定。對尋租活動引起的國有資產流失進行了詳細的闡述，并據此提出了相應的防范對策。

關鍵詞：尋租；權力尋租；會計尋租

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2010)11-0038-02

1 尋租的界定

尋租經濟學理論認為，“租”是一種超過機會成本的余額，即超額利潤?！白狻笔峭ㄟ^創新、承擔風險和壟斷而形成的。通過創新和承擔風險獲得的超額利潤是正常合理的“租”。對社會發展是有積極意義的，能夠增加社會福利。壟斷分為兩種情況，一種是因創新、稀缺而形成的暫時的和自然的壟斷，這種壟斷因自然原因而產生，所獲得的超額利潤是合理的。另一種壟斷是由特權所決定的。特權是指每個“經濟人”都想獲得組織的強制性權力并行使而造成的具有“排它性”的人為優勢。行使特權以獲得這種人為優勢而產生的超額利潤，這種超額利潤在尋租經濟學中界定為“租金”。在現代經濟學的國際貿易理論和“公共選擇理論”中，租金被進一步用來表示由于政策干預和行政管制抑制了競爭，擴大了供給差額，從而形成的差價收入。

既然政策干預和行政管制能夠創造出差價收入即租金，那么自然就會出現尋求這種差價收入的活動，即“尋租活動”。最早的“尋租活動”的稱呼也源于克魯格發表的《尋租社會的政治經濟學》。從那時起，人們開始把這種超額的差價收入叫做“租金”，而把謀求得到這種權力以取得“租金”的活動稱作“尋租活動”。尋租活動的特點是利用合法或非法手段，如游說、疏通、走后門、找后臺等得到占有租金的特權。所有這類活動，都是要耗費社會資源的，從這個層面上講，這是社會資源的一種浪費。

2 尋租性國有資產流失的界定

國有資產主要包括經營性國有資產、非經營性國有資產和資源性國有資產三大類。經營性國有資產是指國家作為出資者在經營性組織中依法擁有的資本及權益；非經營性國有資產是指各級黨的機關、各級政府及其派出機構、文化教育和衛生等事業單位所占有的國有資產，以及由社會大眾共同使用的公共設施和公共工程等國有資產；資源性國有資產是指以資源形態存在并具有一定經濟價值的國有資源，包括土地、礦藏、森林、河流、海洋、灘涂、山嶺和草原等。在此探討的國有資產是經營性國有資產。

國有資產流失主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此產生的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產毀損、消失的形式形成流失。

對尋租和國有資產流失內涵的理解可以看出，尋租是公共權力的異化，是國有資產流失的一種常見表現形式。尋租性國有資產流失是由尋租活動導致的一種行為。

3 尋租活動與國有資產流失

3.1 權力尋租與國有資產流失

權力尋租是指握有公權者以權力為籌碼謀求獲取自身經濟利益的一種非生產性活動。特指源于公共權力的租金即權力租。

政府政策干預和行政管制能夠創造租金，自然就會有人尋求這種干預和管制從而獲取租金的活動。在實際操作中，公職人員被賦予過大的“自由裁量權”，這成為他們謀取私利的刺激點，租金及尋租活動隨之產生。如果這種尋租活動發生在國企管理層與公職人員之間，國有資產流失在所難免。

3.1.1 政府對企業的種種管制是產生尋租性國有資產流失的根本原因

政府對企業進行的各種管翩，大大增強了公職人員對企業進行種種干預的權力，即設租。政府設租、企業尋租從而形成了行賄受賄的權錢交易循環。一方面，個人要利益，經營者打著改制的旗號，中飽私囊，將國有資產想方設法變為經理們的個人資產。因此，為一己私利，許多國企管理層利用管理漏洞向公職人員行賄，以謀求自身經濟利益，而這部分經濟利益往往是以占有部分國有資產的形式體現的；另一方面，由于國有資產“人人共有，但人人都不負責”的特點，許多國有企業的管理層為滿足自我貪欲，接受外企賄賂，與其簽訂定單，協議，從而造成國有資產流失。

例如，隨著戴姆勒席卷22國賄賂案在美國爆出，一度給中國帶來信心與榮耀的中石油、中石化也再次進入了受賄者名單。根據FCPA的規定，中國國企的員工也被定義為“政府官員”。根據美國司法部提供的信息，在2000年到2005年間，戴姆勒的雇員通過DCCL以“傭金”的形式向中石油中石化共進行了至少417萬歐元的不正當支付，這些“不正當的支付”包括為政府官員及其親屬提供的旅游及利益性饋贈，并與其對華政府客戶的1.12億歐元銷售訂單直接相關。戴姆勒公司向中石油中石化管理層及其親屬的傭金均計人增加了其向我國銷入車輛的成本價格，行賄的傭金本質上來源于中石油中石化自有資產，因此戴姆勒公司自身實質上沒有成本的增加，反而賺取了大筆利潤，由此可見，權力尋租造成的國有資產流失可見一斑。

3.1.2 監督體系不健全是產生尋租性國有資產流失的現實原因

我國國有企業內部管理和操作上存在諸多漏洞，在深化改革、擴大開放、世界經濟一體化的今天，國際社會一方面給我們帶來了巨額國際資本、先進技術、高水平管理和更多的貿易機會；另一方面也給中國的經濟、政治以及社會生活的各個領域造成了全方位的沖擊。而如何加強這些方面的監督，還沒有有效的方法和措施，有的甚至還基本上處于空白。這種監督的不到位和制度的滯后性，為權力尋租創造了環境。有些國企負責人和國家工作人員乘企業關、停、并、轉、包、租、合等改革的時機，利用職權進行貪污犯罪等，造成國有資產流失。在產權交易過程中，評估機構惡意低估國有資產價值，造成巨額國有資產流失。

例如，2010年4月份，中國移動四川無線音樂基地項目負責人之一的李向東利用職權侵占企業資產，攜款一億多元潛逃。在無線音樂市場中，由于運營商較強的產業控制能力，內容創生系統話語權較弱，低水平的消費方式讓內容收入占比不高，CP內容創生和SP營銷積極性受到一定抑制。由于是最終面向用戶的分銷商和收費渠道，誰的內容和業務將進入其通路，都將由中移動數據部說了算。因此，在運營商選擇CP＼SP的過程中，普遍存在著極大的尋租空間，當前的業務結構使得數據部的權力過大，缺少制衡機制，因此往往出現業務部門內部人士在外注冊相關公司并參與自己主管業務的運營。正是這種弱勢的地位，使得CP和SP們尋租成為了業界的潛規則。企業內部管理的漏洞以及監管的不力造就了今天的李向東，利用手中的權力，將國有資產轉為私人資產。國有企事業單位實行廠長經理負責制，但國有資產的所有者卻處于缺位狀態，所謂的廠長經理也只能是名義上的代理人，企業經營缺乏透明度，職工民主管理流于形式，職工大多處于不知情和無法有效監督的地位，難以發揮民主管理監督的效能。

3.1.3 信息不時稱引起尋租性國有資產流失

在交易中擁有信息優勢的主體在自利心的驅使下，利用自身的信息優勢謀取利益。因為這些信息并不為他人所了解，所以尋租活動有其存在的空間，尋租者正是利用這些信息優勢來進行尋租。力拓“間諜門”事件就是最好的體現出代理商灰色尋租活動造成國有資產流失的例子。澳大利亞力拓有限公司駐上海代表處首席代表胡士泰及中方雇員王勇、葛民強、劉才魁采取利誘等不正當手段，獲取中國鋼鐵企業商業秘密，嚴重影響和損害中國鋼鐵企業的利益，給中國有關鋼鐵企業造成巨大經濟損失。其中，2009年中國20余家企業多支出預付款10.18億元，僅下半年的利息損失即達人民幣1170.3萬余元。

3.2 會計尋租與國有資產流失

會計尋租指在社會總財富水平和企業真實業績并未改變的前提下，通過改變會計信息(包括對外公布的財務信息以及供內部管理決策使用的信息)進行財富的非公平性轉移和資源的不恰當配置，從而對其他社會主體利益造成損害的非生產性尋利活動。會計信息作為一種準公共產品，其天然的經濟后果使得各利益相關者必然會對其進行尋租行為。會計信息供給者的尋租行為因而也就能嚴重影響會計信息質量，企業的會計人員對信息失真有直接責任。

(1)從經濟規律考慮，所有權應享有相對的經濟效益，而現實情況許多企業賬實不符、有賬無物、有物無賬、賬外資產大量存在；隨意處置國有資產，特別是國有資產賬面價值與實際價值嚴重背離，大量國有資產流失。

(2)從產權變動方面考慮，國有資產流失表現在以下方面：組建中外合資、合作企業時，虛列負債、漏報資產、低評國有資產；企業“優化資產結構”進行資產重組時，片面強調甩包袱，追求政績，多報壞賬損失，多報存貨和固定資產損失，造成國有資產流失；私有和集體企業與國有企業組織聯營，私有和集體企業采取虛增資產賬面價值，提高其投資比重，造成國有資產流失；股份制改造企業故意對國家股不分紅，不配股，將這部分紅利用于對少數人的分配，明目張膽掠奪國有資產。

4 尋租性國有資產流失治理對策

4.1 充分發揮競爭機制的制約作用

引入競爭機制對于實施有效的國有資產監管十分必要。由于所有權和經營權的分離，存在著管理者和所有者對企業經營信息的不對稱占有和兩個主體之間激勵機制不相容，因此能夠充分反映企業經營狀況的信息非常重要。而反映企業經營狀況的充分信息只能來自競爭。在公平競爭的條件下，無論是國有制還是私有制，都可以利用市場這個聞接治理方式以及其內生的內部治理結構，對經營者實施有效監督，提高企業的經營效率。另外，設計一套有效的監督、激勵機制來獲得具有信息優勢的代理人的合作也是十分必要的。

4.2 強化資產管理部門的監督、審核、查處機制

國有資產管理部門對企業負有指導、督查責任。首先，明確國資管理部門和企業領導的責任。對失職、瀆職者依法追究其民事、行政和刑事責任；加強審計力度，對企業的不法行為進行曝光、披露，實行輿論監督。其次，強化國企的內部監督。國企監事會制度、職工代表大會制度要健全并有效運轉，避免內部監督流于形式。將企業改制工作置于群眾的參與監督之下。企業資產清理、資產評估，以及重要改制方案的實施等情況，要及時地反饋給全體職工群眾。第三，國有資產管理部門應監督改制企業的清產核資，加強對資產評估機構的管理，保證評估質量。對改制企業中發生的國有資產流失案件，要協同有關部門進行查處，杜絕企業改制中人為因素造成的國有資產流失。盡量避免企業內部尋租行為的發生。

4.3 加大對違反職業道德行為的懲治力度

會計影響資源配置與利益分配的主要手段是會計信息的提供，而會計尋租正是通過對會計信息的操縱進行獲利。

(1)減少政府在會計準則制定過程中的直接參與程度。尋租行為與政府在經濟系統中的活動范圍與區域大小有關。因此，要減少政府在會計準則制定過程中的參與程度，著重履行將準則作為法規頒布并監督其執行的職能，只有在必要時才直接參與準則的制定；

(2)限制會計政策的選擇范圍。法定會計政策和會計處理方法的可選擇性是導致合法會計信息失真的重要因素，因此要減少合法會計信息失真產生的可能性就不能忽視這一問題。但是建立現代企業制度要求給予企業較大的會計政策選擇權，因而不能通過限制企業的選擇權來解決這一問題，而應通過內部審計或一定的監督機構來制止企業通過會計政策的可選擇性進行尋租。另外對于同一行業相類似的不同企業，其會計政策的選擇范圍也應有所限制；

(3)建立有效的事前監督機制和事后懲治機制，提高尋租者的會計尋租成本。設計出嚴密科學的管理制度、監督機制和防范措施，提高尋租者預期受罰概率。事前監督機制有助于提高尋租活動的曝光概率，降低經濟人參與尋租活動的概率，防患于未然；事后懲罰機制的作用在于提高尋租活動的私人成本，影響經濟人的成本、收益計算，使其成本期望值大于收益期望值，因尋租得不償失而放棄尋租行為。

參考文獻

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