集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)權(quán)的配置及考核問(wèn)題研究

摘要：集團(tuán)公司是一種特殊的組織形式，其存在的意義在于能夠充分實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)效益。而在集團(tuán)公司的管理中，經(jīng)常出現(xiàn)成員企業(yè)與母公司之間經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)責(zé)任劃分的問(wèn)題。集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的首要點(diǎn)在于維護(hù)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性，同時(shí)又服從于規(guī)模化管理的戰(zhàn)略，使集團(tuán)公司能夠以一個(gè)主體的身份應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；經(jīng)營(yíng)權(quán)；考核

中圖分類(lèi)號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2010)11-0160-02

1 引言

經(jīng)營(yíng)權(quán)是指經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，從權(quán)利的行使?fàn)顟B(tài)來(lái)看主要表現(xiàn)為決策、控制、盈虧分享。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程是經(jīng)營(yíng)者作用于企業(yè)財(cái)產(chǎn)的過(guò)程，也可以看作是一個(gè)經(jīng)營(yíng)權(quán)逐步實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。因此，經(jīng)營(yíng)結(jié)果的優(yōu)劣取決于兩個(gè)方面，一是經(jīng)營(yíng)者所擁有的經(jīng)營(yíng)權(quán)，另外一方面是經(jīng)營(yíng)權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)的物質(zhì)條件。按照現(xiàn)行公司法，任何一家具備獨(dú)立法人資格的企業(yè)，均有在依法核定的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，獨(dú)立安排自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利；而在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，獨(dú)立企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的權(quán)利邊界受其所處的集團(tuán)公司的影響。在集團(tuán)公司化的組織形式下，處于底層的成員企業(yè)，直接或者間接受母公司的控制，從而在某種意義上將個(gè)體的部份經(jīng)營(yíng)權(quán)上繳到母公司。如果從集團(tuán)公司整體層面上來(lái)分析，集團(tuán)公司作為一個(gè)獨(dú)立的主體，擁有全部的經(jīng)營(yíng)權(quán)，并相應(yīng)地承擔(dān)所有的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。從個(gè)體意義上來(lái)講；成員企業(yè)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體，仍然擁有部份經(jīng)營(yíng)權(quán)，從理論上來(lái)講應(yīng)相應(yīng)地分擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 案例介紹

某集團(tuán)公司存在A(yíng)、B兩類(lèi)成員企業(yè)，其中A類(lèi)企業(yè)只有一家，集中負(fù)責(zé)原材料的采購(gòu)，屬于貿(mào)易型企業(yè)，除日常辦公資產(chǎn)外，無(wú)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。B類(lèi)企業(yè)數(shù)量眾多，無(wú)論是產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量，還是利潤(rùn)貢獻(xiàn)均在集團(tuán)公司中具有絕對(duì)影響力，主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的加工，其中材料成本占產(chǎn)品總成本的70％左右，B類(lèi)企業(yè)無(wú)材料采購(gòu)權(quán)。假定產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格恒定，且不存在產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的問(wèn)題。A采用成本加成的定價(jià)方式向B類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)售材料。A、B兩類(lèi)企業(yè)均為獨(dú)立的法人，均獨(dú)立接受集團(tuán)公司的考核，考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者的薪酬、職工的工資水平掛鉤。

對(duì)A企業(yè)的考核指標(biāo)體系如下；指標(biāo)原則上分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類(lèi)，在指標(biāo)權(quán)重的分配上以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為主。非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括采購(gòu)材料的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格，基礎(chǔ)管理評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)指標(biāo)同B類(lèi)企業(yè)。

對(duì)B類(lèi)企業(yè)現(xiàn)存的考核體系如下：指標(biāo)原則上分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類(lèi)，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)具體包括凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資本保值增值率、期間費(fèi)用的預(yù)算控制狀況。非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括產(chǎn)量、設(shè)備安全狀況、單位產(chǎn)品的材料耗用率、企業(yè)基礎(chǔ)管理評(píng)價(jià)。

在20××年，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化，材料價(jià)格大幅上漲，從而造成B類(lèi)企業(yè)，集團(tuán)公司整體利潤(rùn)大幅度下滑。B企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)得分較低，進(jìn)而薪酬降幅較大。基于同樣的原因，A企業(yè)對(duì)材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格高于集團(tuán)公司下達(dá)的年度考核目標(biāo)值，因此A企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)得分也較低，進(jìn)而薪酬降幅較大。對(duì)集團(tuán)公司母公司而言，由于集團(tuán)公司利潤(rùn)的大幅度下滑，導(dǎo)致集團(tuán)公司的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)得分也較低，薪酬水平也同步下降。

在該案例中，A、B企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果符合集團(tuán)公司的管理意圖。由于集團(tuán)公司對(duì)材料的采購(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有完全的經(jīng)營(yíng)權(quán)，因此集團(tuán)公司須承擔(dān)完全的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。材料市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，由此導(dǎo)致不利的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)公司工資整體水平下降屬于應(yīng)有之義。由于A(yíng)、B兩類(lèi)企業(yè)的考核得分較低，這種工資水平整體的下降自然分解到各成員企業(yè)。因此對(duì)母公司而言，這種考核的結(jié)果是比較科學(xué)可行的。

對(duì)成員A企業(yè)而言，也基本上認(rèn)同這種考核結(jié)果。其申訴的唯一理由在于，材料價(jià)格的波動(dòng)屬于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)采購(gòu)企業(yè)而言缺少必要的經(jīng)營(yíng)手段，因此無(wú)法避免。由其承擔(dān)這種不利的考評(píng)結(jié)果，似乎不是非常公平。

B類(lèi)企業(yè)對(duì)考核結(jié)果的異議比較強(qiáng)烈。B類(lèi)企業(yè)認(rèn)為其自身并無(wú)材料采購(gòu)權(quán)，只是被動(dòng)地接受A企業(yè)提供的材料，對(duì)價(jià)格波動(dòng)完全無(wú)控制能力。同時(shí)，材料在B類(lèi)企業(yè)分配上價(jià)格高低不均，成員企業(yè)之間無(wú)法獲得同等經(jīng)營(yíng)條件。之所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司下達(dá)的凈利潤(rùn)目標(biāo)，原因完全在于材料價(jià)格的上漲，并非其管理責(zé)任。而對(duì)其給予較低的考核得分，并降低其薪酬，是嚴(yán)重的責(zé)任與權(quán)利的不對(duì)等，因此是一種非常不科學(xué)的考核制度。

3 案例分析

在該案例中，B類(lèi)企業(yè)存在兩種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一是材料價(jià)格的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，另外一種制造過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，包括機(jī)器設(shè)備的運(yùn)行狀況、材料的耗用、生產(chǎn)工序的正常與否等。在20××年，B類(lèi)企業(yè)機(jī)器設(shè)備運(yùn)行狀況良好、制造流程順暢，無(wú)重大影響安全、生產(chǎn)的責(zé)任事故，因此導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)虧損、或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定考核目標(biāo)的主要原因在于材料價(jià)格的上漲。如B類(lèi)企業(yè)所言，由于B類(lèi)企業(yè)并無(wú)原材料采購(gòu)權(quán)，因此在抵御材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)方面并無(wú)多少的作為能力。要解決B類(lèi)企業(yè)的考核困境，根據(jù)現(xiàn)有的理論，有以下兩種方式：

第一種方式：賦予A類(lèi)企業(yè)材料采購(gòu)的權(quán)利，彌補(bǔ)其經(jīng)營(yíng)權(quán)缺口，使A具有完整的經(jīng)營(yíng)權(quán)，進(jìn)而對(duì)其經(jīng)營(yíng)結(jié)果承擔(dān)完全責(zé)任。但這種做法的不足之處在于違背了集團(tuán)公司規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展方向。A類(lèi)企業(yè)眾多，規(guī)模不一，如由其獨(dú)立分散采購(gòu)一方面各企業(yè)均需要增加大量的人工成本、管理資產(chǎn)支出，另外一方面容易在采購(gòu)市場(chǎng)造成惡性競(jìng)爭(zhēng)。而且相對(duì)較小的采購(gòu)規(guī)模也減少了在供應(yīng)商面前的議價(jià)能力，無(wú)法獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。因此，這種模式是集團(tuán)公司絕對(duì)不愿意選擇的。

第二種方式：明確內(nèi)部交易價(jià)格，調(diào)整B類(lèi)企業(yè)考核利潤(rùn)的計(jì)算方式。考核凈利潤(rùn)以固定的內(nèi)部交易價(jià)格作基礎(chǔ)核定，對(duì)于材料價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)由A企業(yè)承擔(dān)。這種操作模式在執(zhí)行中存在以下困難：

首先，A企業(yè)是一家貿(mào)易性企業(yè)，缺少實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，其材料的采購(gòu)主要依據(jù)A企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃。貨倉(cāng)、堆場(chǎng)分散部署于A(yíng)企業(yè)內(nèi)部，A企業(yè)缺少物流性質(zhì)的專(zhuān)用資產(chǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)沖管理。而如果另行投資建設(shè)一個(gè)具有一定規(guī)模物流項(xiàng)目，則投資成本巨大，且效益前景不是十分明朗。

其次，A企業(yè)也缺少承擔(dān)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司成員單位中，B類(lèi)企業(yè)無(wú)論是資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量還是利潤(rùn)貢獻(xiàn)，均占有絕對(duì)大的比例，相應(yīng)的集團(tuán)公司整體工資總額絕大部分用于B類(lèi)企業(yè)員工的支付。在執(zhí)行固定內(nèi)部交易價(jià)格的情況下，可能會(huì)出現(xiàn)B類(lèi)企業(yè)考核結(jié)果較為理想、從而要求薪酬增長(zhǎng)；而集團(tuán)公司整體考核結(jié)果較差，工資來(lái)源下降。即使A企業(yè)、集團(tuán)母公司大幅度調(diào)減工資水平，也難以彌補(bǔ)B類(lèi)企業(yè)工資增長(zhǎng)的缺口。

從客觀(guān)的角度進(jìn)行分析，材料價(jià)格上漲是集團(tuán)公司面臨的主要市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，即使組建專(zhuān)業(yè)化的采購(gòu)公司也難以完全規(guī)避，只能是局部的消除。如果將材料采購(gòu)的權(quán)利歸還于B類(lèi)成員企業(yè)，其整體的經(jīng)營(yíng)結(jié)果在很大可能上低于當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。綜合以上各點(diǎn)，我們可以得出以下3點(diǎn)結(jié)論：

(1)材料市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是一種無(wú)法消除的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司整體必須承擔(dān)。

(2)作為集團(tuán)公司的主體，B類(lèi)成員企業(yè)必須分擔(dān)這種價(jià)格的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)相當(dāng)部份的比重。

(3)A企業(yè)作為一線(xiàn)采購(gòu)主體，對(duì)價(jià)格的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)絕對(duì)責(zé)任。

4 解決方法探討

從上述三點(diǎn)前提出發(fā)，再繼續(xù)探討解決問(wèn)題的途徑。最終希望達(dá)到以下考核目的：

(1)對(duì)集團(tuán)公司整體績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與各成員企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果保持一致。

(2)繼續(xù)發(fā)揮集團(tuán)公司規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化管理的效應(yīng)，不對(duì)目前的管理體制做出太大沖擊。

(3)在成員企業(yè)的管理權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的分配上保持一個(gè)均衡，減少內(nèi)部沖突和管理協(xié)調(diào)的成本，使成員企業(yè)能夠?qū)瘓F(tuán)公司的戰(zhàn)略給予充分的支持。

解決問(wèn)題的關(guān)鍵在于：給予B類(lèi)企業(yè)一定的材料采購(gòu)權(quán)，這種權(quán)利必須限制在不對(duì)現(xiàn)有的采購(gòu)體制造成重大沖擊，并且能夠有效地節(jié)約采購(gòu)成本上。材料在B類(lèi)企業(yè)內(nèi)部之間的分配上，應(yīng)遵循公開(kāi)透明的交易法則，盡力消除成員企業(yè)內(nèi)部之間的價(jià)格歧視。對(duì)B企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與A類(lèi)企業(yè)在整體上保持一致。

4.1 成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的重新調(diào)整

在滿(mǎn)足以下條件的基礎(chǔ)上，賦予成員B類(lèi)企業(yè)材料采購(gòu)的自主權(quán)：

(1)B類(lèi)企業(yè)自主采購(gòu)時(shí)，不另行聘用正式職工，不增加大額、專(zhuān)用的固定資產(chǎn)。此原則設(shè)置的目的是不違背集團(tuán)公司組建專(zhuān)業(yè)采購(gòu)公司、最大程度地節(jié)約固定成本的目的。

(2)B類(lèi)企業(yè)自主采購(gòu)材料行為，必須保證在一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)持續(xù)履行，不得在自主采購(gòu)與委托采購(gòu)之間隨意做出調(diào)整。此原則設(shè)置的目的是減少短期化、投機(jī)性行為，以保證整體的采購(gòu)行為符合集團(tuán)公司統(tǒng)一戰(zhàn)略。

(3)B類(lèi)企業(yè)在自主采購(gòu)材料期間，必須對(duì)自主采購(gòu)量向集團(tuán)公司做出明確的承諾，不得出現(xiàn)因材料供應(yīng)不足而影響生產(chǎn)計(jì)劃。B類(lèi)成員企業(yè)在自主采購(gòu)材料的平均價(jià)格，應(yīng)低于A(yíng)企業(yè)在同期間向其他成員企業(yè)提供的平均材料采購(gòu)價(jià)格。此原則設(shè)置的目的是對(duì)自主采購(gòu)權(quán)利所進(jìn)行的責(zé)任匹配，將委托采購(gòu)所承擔(dān)的責(zé)任分解給自主采購(gòu)者。

B類(lèi)企業(yè)在滿(mǎn)足上述條件的基礎(chǔ)上，可以向集團(tuán)公司申請(qǐng)自主采購(gòu)，以充分發(fā)揮自身的相對(duì)優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2 采購(gòu)材料的內(nèi)部分配規(guī)則

對(duì)A企業(yè)所采購(gòu)的材料在B類(lèi)企業(yè)內(nèi)部分配時(shí)所做的原則明確如下：

(1)原則上對(duì)所有的B類(lèi)成員企業(yè)所提供材料單價(jià)應(yīng)保持在一個(gè)平均的水平，在成員B類(lèi)企業(yè)內(nèi)部不產(chǎn)生明顯的價(jià)格偏差。

(2)鑒于材料采購(gòu)后在集團(tuán)內(nèi)部一個(gè)相對(duì)封閉的環(huán)境中分配，當(dāng)存在明顯超出平均采購(gòu)單價(jià)“價(jià)格高地”時(shí)，必然存在一批明顯低于平均采購(gòu)單價(jià)“價(jià)格洼地”與之對(duì)應(yīng)。在對(duì)B類(lèi)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)“價(jià)格洼地”所形成的利潤(rùn)按照50％的比例分配到“價(jià)格高地”成員企業(yè)，由此而影響的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)一并調(diào)整。

4.3 對(duì)A企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行修訂

將A、B兩類(lèi)企業(yè)視作一個(gè)利潤(rùn)共同體，以此為目標(biāo)來(lái)修正A企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)辦法：

(1)整體指標(biāo)體系繼續(xù)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，維持非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系權(quán)重和指標(biāo)內(nèi)容不變。對(duì)A、B兩類(lèi)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)檔次、分值應(yīng)維持在一個(gè)相近的水平。

(2)增大非財(cái)務(wù)指標(biāo)中的價(jià)格考核指標(biāo)的權(quán)重，該考核指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)足以決定A企業(yè)的考核結(jié)果。

(3)如2中的指標(biāo)調(diào)整方案未能實(shí)現(xiàn)，則修訂財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核方法。不再獨(dú)自考核A企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是以B類(lèi)企業(yè)目標(biāo)凈利潤(rùn)的總和作為A企業(yè)的凈利潤(rùn)考核目標(biāo)。對(duì)于實(shí)際材料采購(gòu)價(jià)格超出利潤(rùn)核定時(shí)的目標(biāo)價(jià)格，所導(dǎo)致的利潤(rùn)減少視作減量因素；對(duì)于實(shí)際材料采購(gòu)價(jià)格低于利潤(rùn)核定時(shí)的目標(biāo)價(jià)格，所導(dǎo)致的利潤(rùn)增加視作增量因素。增量因素、減量因素合并考慮后計(jì)算得出A企業(yè)實(shí)際完成的凈利潤(rùn)，以此作為績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的依據(jù)。

5 結(jié)論

集團(tuán)公司是一種特殊的組織形式，其存在的意義在于能夠充分實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)效益。而在集團(tuán)公司的管理中，經(jīng)常出現(xiàn)成員企業(yè)與母公司之間經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)責(zé)任劃分的問(wèn)題。集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的首要點(diǎn)在于維護(hù)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性，同時(shí)又服從于規(guī)模化管理的戰(zhàn)略，使集團(tuán)公司能夠以一個(gè)主體的身份應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。在集團(tuán)公司的考核中應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：

(1)成員企業(yè)處于生產(chǎn)與市場(chǎng)的一線(xiàn)，在條件許可并符合效益原則的情況下，將經(jīng)營(yíng)權(quán)盡量賦予成員企業(yè)自身。

(2)集團(tuán)公司的職責(zé)應(yīng)著重于疏導(dǎo)管理流程，在規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化等方面培育競(jìng)爭(zhēng)力；創(chuàng)造更有利于激發(fā)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)力的制度體系和內(nèi)部環(huán)境，努力消除經(jīng)營(yíng)權(quán)邊界不清而引起的在責(zé)任爭(zhēng)議，同時(shí)盡量避免對(duì)具體經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的干涉。

(3)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的組成都份。而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是一種管理手段，并非經(jīng)營(yíng)管理的全部，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)著重于對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)、其他管理工具的綜合運(yùn)用，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行“激勵(lì)”與“約束”的目標(biāo)。