論單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的模式選擇

摘要：目前全國(guó)事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)展了不同形式的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的試點(diǎn)，改革的措施各地各有特點(diǎn)，從我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況和養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀來(lái)看，事業(yè)單住養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革可選擇以下兩種模式相結(jié)合：社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶(hù)相結(jié)合的籌資模式以及建立職員年金制度；同時(shí)，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)范力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；養(yǎng)老保險(xiǎn)；模式選擇

中圖分類(lèi)號(hào)：C9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2010)11-0081-02

目前，全國(guó)已經(jīng)開(kāi)展了不同形式的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的試點(diǎn)。在改革試點(diǎn)中，大都堅(jiān)持了以下原則：一是養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用由國(guó)家、單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，逐步實(shí)行個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。二是基金籌集以支定收，略有結(jié)余，逐步積累。三是為職工建立養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)或手冊(cè)，探索基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的辦法。四是養(yǎng)老金由離退休人員所在單位支付逐步改為由機(jī)關(guān)、事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接發(fā)放或委托銀行代為發(fā)放。

從各地實(shí)踐看，事業(yè)單位單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革基本作法，一是確定養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)；二是確定單位和個(gè)人繳費(fèi)比例。單位繳費(fèi)比例一般在20％左右。少數(shù)實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)地區(qū)，繳納比例起步一般為1％或3％，最高限定在8％；三是建立養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)。不同試點(diǎn)記人個(gè)人賬戶(hù)的比例不盡相同；四是加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理和監(jiān)督。

從目前我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況和養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀來(lái)看，事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革可選擇以下兩種模式。

1 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶(hù)相結(jié)合的籌資模式

按養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌集方式劃分，主要有三類(lèi)模式：一是以美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)等為代表的、大多數(shù)國(guó)家推行的現(xiàn)收現(xiàn)付制；二是以新加坡為代表的東南亞國(guó)家及以智利為代表的拉美國(guó)家，它們推行的模式稱(chēng)為完全積累制或完全基金制；三是以瑞典等國(guó)家為代表的“部分積累制”或稱(chēng)“部分基金制”。我國(guó)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)采取社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶(hù)相結(jié)合的籌資模式。

1.1 基于現(xiàn)收現(xiàn)付的杜會(huì)統(tǒng)籌基金

目前，我國(guó)事業(yè)單位單位養(yǎng)老保險(xiǎn)還沒(méi)有全國(guó)性統(tǒng)一方案，從試點(diǎn)省市情況看，各地區(qū)在制度模式上均實(shí)行“以支定收，略有結(jié)余”的現(xiàn)收現(xiàn)付制。事業(yè)單位的養(yǎng)老金的現(xiàn)收現(xiàn)付制模式的實(shí)行，取得了良好的效果，首先解決了部分財(cái)政困難事業(yè)單位離退休人員養(yǎng)老金不能按時(shí)、足額發(fā)放的問(wèn)題，減少了事業(yè)單位離退休人員之間的攀比，促進(jìn)了社會(huì)和諧。維護(hù)了安全穩(wěn)定。其次有效解決了不同情況下事業(yè)單位之間養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)輕和過(guò)重問(wèn)題，現(xiàn)行離退休制度下，事業(yè)單位離退休人員日益增多，政府需要負(fù)擔(dān)巨額的離退休費(fèi)用，“單基數(shù)”政策下的現(xiàn)收現(xiàn)付制，大大減輕了離退休人員比重大的單位財(cái)政壓力發(fā)揮了養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌作用?，F(xiàn)收現(xiàn)付制以一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)的橫向平衡為原則，“以支定收、收支平衡”。要求有較大規(guī)模的儲(chǔ)備，在財(cái)政上容易被政府各級(jí)決策者接受?，F(xiàn)收現(xiàn)付制采用彈性費(fèi)率制，不為將來(lái)提存責(zé)任準(zhǔn)備金，所以，在事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中，政府部門(mén)和專(zhuān)家學(xué)者在制定、執(zhí)行政策和利益評(píng)價(jià)的博弈中。要堅(jiān)持公平和效率相統(tǒng)一的價(jià)值原則，使全體參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的公民都能享有公平的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)利，同時(shí)，通過(guò)建立合理有效的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系增進(jìn)國(guó)民的社會(huì)福利，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

與離退休人員比例動(dòng)態(tài)變動(dòng)等因素，定期適時(shí)調(diào)整事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率現(xiàn)收現(xiàn)付制具有代際間的再分配功能，在職職工為上一代人支付養(yǎng)老金，自己的養(yǎng)老金則由下一代人支付，這種制度更容易為老年人所接受。

總的來(lái)看，根據(jù)現(xiàn)收現(xiàn)付制的特點(diǎn)，結(jié)合試點(diǎn)省市的實(shí)際情況，現(xiàn)收現(xiàn)付主導(dǎo)型應(yīng)該是事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式的重要選擇方式。

社會(huì)統(tǒng)籌基金采取現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式，構(gòu)成基礎(chǔ)養(yǎng)老基金。它的基本功能一是通過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)社會(huì)共濟(jì)，提高社會(huì)化解養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)的能力，二是通過(guò)為退休人員提供相對(duì)均等的基本養(yǎng)老收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入的再分配和社會(huì)公平。在國(guó)內(nèi)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中，對(duì)于基礎(chǔ)養(yǎng)老基金的繳費(fèi)主體具有不同的規(guī)定，有的地方是用人單位獨(dú)立作為繳費(fèi)主體，有的地方則由單位和個(gè)人共同承擔(dān)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，西方國(guó)家大多數(shù)采取雇主和雇員繳費(fèi)的做法，其優(yōu)點(diǎn)是可以強(qiáng)化參保者的責(zé)任意識(shí)，共同繳費(fèi)也便于相互監(jiān)督。

事業(yè)單位基礎(chǔ)養(yǎng)老基金的繳費(fèi)比例應(yīng)該制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并且實(shí)行一步到位的做法。事業(yè)單位基礎(chǔ)養(yǎng)老基金應(yīng)直接實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌。這是因?yàn)?，機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)行相對(duì)統(tǒng)一的層級(jí)工資標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)統(tǒng)籌在操作層面上沒(méi)有制度障礙全國(guó)統(tǒng)籌是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展的趨勢(shì)，實(shí)行一步到位的全國(guó)統(tǒng)籌可以降低養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資方式的轉(zhuǎn)軌成本；可以通過(guò)大數(shù)原則，分散因各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平街和退休人員多寡不均帶來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)的效益；有利于全國(guó)統(tǒng)一勞動(dòng)力市場(chǎng)的形成，促進(jìn)人力資源在國(guó)內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及企業(yè)之間合理流動(dòng)。

1.2 基于完全積累的個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金

完全積累制又稱(chēng)為完全基金制，它依據(jù)“縱向平衡”的原則，在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期按“以收定支，收支平衡”的方式確定繳費(fèi)比率，實(shí)行基金籌集。企業(yè)職工個(gè)人養(yǎng)老基金帳戶(hù)建立之初，亦采取了彈性的籌資模式。比如有些地方個(gè)人賬戶(hù)按本人工資數(shù)額11％建立，起步階段個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)由企業(yè)出資6％-7％，以后逐漸降到3％，個(gè)人繳費(fèi)由5％起步，逐步提高到8％。從2006年1月1日起，個(gè)人賬戶(hù)的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資11％調(diào)整為8％，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，企業(yè)繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶(hù)。

完全積累式個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金對(duì)個(gè)人具有明顯的激勵(lì)機(jī)制，積累的基金額和參保人有直接關(guān)聯(lián)，可以充分調(diào)動(dòng)他們的繳費(fèi)積極性，增強(qiáng)勞動(dòng)者自我保障意識(shí)；在企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制度設(shè)計(jì)中，參保人跨地區(qū)流動(dòng)帶來(lái)的養(yǎng)老基金帳戶(hù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題一直沒(méi)有得到較好解決。目前國(guó)家只對(duì)個(gè)人養(yǎng)老基金帳戶(hù)進(jìn)行了如下規(guī)定：職工在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)流動(dòng)時(shí)，只轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)檔案，不轉(zhuǎn)移基金。職工跨統(tǒng)籌范圍流動(dòng)時(shí)，轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)檔案。對(duì)職工轉(zhuǎn)移時(shí)已建立個(gè)人帳戶(hù)的地區(qū)，轉(zhuǎn)移基金額為個(gè)人帳戶(hù)繳費(fèi)累計(jì)本息對(duì)年度內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)的職工調(diào)轉(zhuǎn)當(dāng)年的記帳額，調(diào)出地區(qū)只轉(zhuǎn)本金不轉(zhuǎn)當(dāng)年應(yīng)記利息。

但是在實(shí)際操作過(guò)程中，各地對(duì)個(gè)人帳戶(hù)的運(yùn)營(yíng)管理并不相同，有的地方將個(gè)人繳費(fèi)的一部分納入個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行實(shí)賬運(yùn)營(yíng)，有的地方將職工繳費(fèi)全部作為個(gè)人賬戶(hù)基金投入運(yùn)營(yíng)，還有的地方將個(gè)人帳戶(hù)進(jìn)行空帳運(yùn)營(yíng)，把個(gè)人帳戶(hù)基金填補(bǔ)現(xiàn)收現(xiàn)付社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老基金的缺口。即使根據(jù)目前普遍主張把個(gè)人帳戶(hù)做實(shí)的做法，完全積累的養(yǎng)老基金在不同運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域產(chǎn)生的收益和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不同的，轉(zhuǎn)移的個(gè)人帳戶(hù)中本息額的計(jì)算也不統(tǒng)一。

解決這個(gè)問(wèn)題有兩個(gè)可供選擇的方案：第一種方案是由全國(guó)社會(huì)保障委員會(huì)委托金融機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)投資公司承擔(dān)個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金的投資運(yùn)營(yíng)，金融機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)投資公司對(duì)各地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，各地的個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金本息積累額按統(tǒng)一的基金收益標(biāo)準(zhǔn)核計(jì)。這樣做的好處是全國(guó)各地的參保人不論在何地往個(gè)人帳戶(hù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，都不存在帳戶(hù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，退休后按照統(tǒng)一本息計(jì)算辦法可以在全國(guó)各地的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，類(lèi)似于目前各專(zhuān)業(yè)銀行跨地區(qū)的通存通兌。但是，這種方案在實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌前實(shí)施起來(lái)有較大難度，在保值增值方面在購(gòu)買(mǎi)國(guó)債能夠全國(guó)統(tǒng)一本息收益率，全國(guó)專(zhuān)業(yè)投資公司及其各地投資分支機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一收益率確定個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金積累額有較大難度。第二種方案是由全國(guó)社會(huì)保障委員會(huì)確定個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金平均收益率，類(lèi)似于全國(guó)專(zhuān)業(yè)銀行執(zhí)行的儲(chǔ)蓄利率表。職工在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)流動(dòng)時(shí)，只轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)檔案，不轉(zhuǎn)移基金。職工跨統(tǒng)籌范圍流動(dòng)時(shí)轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)繳費(fèi)累計(jì)本息。這種方案與目前企業(yè)個(gè)人帳戶(hù)轉(zhuǎn)移辦法的區(qū)別在于按照全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老基金平均收益率進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而克服了目前各地個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)本息計(jì)算辦法不同的問(wèn)題。2補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：建立職員年金制度

在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，建立事業(yè)單位職員年金制度，作為第二支柱。所謂職員年金，是職業(yè)年金計(jì)劃的一種，類(lèi)似于企業(yè)年，是指事業(yè)單位職工在依法參加國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，費(fèi)用由單位或單位和個(gè)人繳納而建立的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)。發(fā)達(dá)國(guó)家年金制度由國(guó)家公共年金、職業(yè)年金(企業(yè)年金)與個(gè)人年金三層次構(gòu)成。中國(guó)實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)為保障體系的三支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。中國(guó)多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系與發(fā)達(dá)國(guó)家年金制度基本相對(duì)應(yīng)，其中第二支柱于2000年已改為企業(yè)年金，為了論述方便，也有很多學(xué)者將國(guó)內(nèi)外的多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)稱(chēng)為年金制度，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為國(guó)家年金，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)為個(gè)人年金。

事業(yè)單位職工的總體收入水平比較高，事業(yè)單位職工的平均貨幣工資高于城鎮(zhèn)職工平均工資。由此，他們更有條件建立一個(gè)與職業(yè)相聯(lián)系的補(bǔ)充性的養(yǎng)老保險(xiǎn)。與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相適應(yīng)，事業(yè)單位職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)就應(yīng)該建立職業(yè)年金制度。這樣，既可以推進(jìn)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，又可以在逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的過(guò)程中，為他們提供一個(gè)通過(guò)市場(chǎng)化運(yùn)作而不斷增值的補(bǔ)充年金，起到推進(jìn)改革、穩(wěn)定隊(duì)伍，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展的作用。

目前世界上職業(yè)年金計(jì)劃有強(qiáng)制性、自愿性和集體談判決定三種基本類(lèi)型，而絕大多數(shù)國(guó)家的職業(yè)年金計(jì)劃都采用自愿性的制度安排。同時(shí)，職業(yè)年金計(jì)劃一般采用基金積累的模式，由基金運(yùn)營(yíng)單位進(jìn)行投資。不同于企業(yè)年金的是，職員年金應(yīng)堅(jiān)持法定強(qiáng)制實(shí)施原則，符合條件的單位必須參加。職員年金基金也要通過(guò)市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)保值增值，國(guó)家通過(guò)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策保障職員年金的可持續(xù)發(fā)展。

建立相對(duì)穩(wěn)定的具有激勵(lì)作用的職業(yè)年金制度，才能使他們安心從事工作，進(jìn)而保證事業(yè)單位具有較強(qiáng)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力。建立彈性的有差別的職業(yè)年金制度，有利于吸引、培養(yǎng)和儲(chǔ)備高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，又是事業(yè)單位人力資源管理中福利政策的重要組成部分，具有激勵(lì)工作人員努力工作和增強(qiáng)單位凝聚力的作用。

同時(shí)，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)范力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。從世界各國(guó)公職人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)踐來(lái)看，完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制和相互配套的法律體系，對(duì)社會(huì)保障基金及時(shí)、全額籌集和安全、高效運(yùn)營(yíng)有著積極重要的作用。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，規(guī)范事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)當(dāng)完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理體制和制定相關(guān)法律措施，制定并完善有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的法律體系，對(duì)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理做出明確詳細(xì)的規(guī)定，使事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)工作有法可依。在養(yǎng)老金的管理上應(yīng)采取有效措施，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值，完善基金管理，確保基金投資者的利益能收到充分保護(hù)，提高管理服務(wù)的社會(huì)化程度。