平衡記分卡的研究綜述

摘要：在基于我國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效管理上對(duì)平衡記分卡所做的研究成果進(jìn)行了分析，分析了近幾年國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家對(duì)平衡記分卡內(nèi)容的研究及其在商業(yè)銀行績(jī)效管理中的應(yīng)用，最后總結(jié)了平衡記分卡可能的研究發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：平衡記分卡；績(jī)效管理；商業(yè)銀行

中圖分類(lèi)號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2010)11-0168-01

1 平衡記分卡的研究

羅伯特·卡普蘭和大衛(wèi)·諾頓(2004)指出平衡記分卡是以企業(yè)的戰(zhàn)略和遠(yuǎn)景規(guī)劃為前提建立起來(lái)的，由四個(gè)基本指標(biāo)(財(cái)務(wù)、顧客、企業(yè)內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng))和若干個(gè)子指標(biāo)所構(gòu)建的綜合指標(biāo)體系。對(duì)平衡記分卡的問(wèn)世，劉國(guó)玲(2007)指出平衡記分卡的核心思想是企業(yè)必須不斷地創(chuàng)新和學(xué)習(xí)，持續(xù)改善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作過(guò)程，獲得最大化的客戶滿意，才能獲取持續(xù)的財(cái)務(wù)收益。該理論認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)收益和外部客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展三個(gè)方面高度關(guān)聯(lián)。于是，嚴(yán)佳佳(2007)將企業(yè)的整體戰(zhàn)略績(jī)效比喻成一棵大樹(shù)，只有“根深”(學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力強(qiáng))、“枝壯”(高效的內(nèi)部流程)、“葉茂”(客戶滿意度高)，才能結(jié)出豐碩的“果實(shí)”(財(cái)務(wù)績(jī)效)。曹陽(yáng)(2009)分析了平衡記分卡在實(shí)施過(guò)程中存在的難點(diǎn)：企業(yè)的高層未提供實(shí)質(zhì)性支持；企業(yè)“戰(zhàn)略準(zhǔn)備度”不夠；平衡計(jì)分卡與組織的愿景、戰(zhàn)略脫節(jié)；平衡計(jì)分卡缺乏橫向協(xié)調(diào)，及基礎(chǔ)性崗位分析；戰(zhàn)略執(zhí)行力差，企業(yè)文化不支持變革。

2 國(guó)有商業(yè)銀行的績(jī)效管理體系的研究

國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理是當(dāng)今金融界的一個(gè)重大課題。張同健(2009)指出商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系是對(duì)商業(yè)銀行行為活動(dòng)的效能進(jìn)行科學(xué)測(cè)量和評(píng)定的程序、方式和方法的總稱。它可以分為外部評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。周暉(2005)指出我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系都存在一個(gè)共同的問(wèn)題，即對(duì)影響商業(yè)銀行業(yè)績(jī)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有給予足夠的重視，忽視內(nèi)在驅(qū)動(dòng)因素影響，難以反映銀行未來(lái)的發(fā)展前景，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)與銀行戰(zhàn)略相脫節(jié)。王哲(2008)也分析了國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理存在的問(wèn)題：首先，績(jī)效管理和戰(zhàn)略管理脫節(jié)，主要表現(xiàn)在績(jī)效考評(píng)體系不能有效傳遞銀行戰(zhàn)略目標(biāo)；考評(píng)體系偏重銀行內(nèi)部評(píng)價(jià)，對(duì)外部環(huán)境的分析較少；考評(píng)體系忽視員工參與。其次，績(jī)效指標(biāo)單一，過(guò)分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)。整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)關(guān)注的是短期的戰(zhàn)術(shù)而不是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

3 基于我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效管理的平衡計(jì)分卡研究

平衡記分卡如果能在我國(guó)商業(yè)銀行中很好地應(yīng)用。將極大的改善當(dāng)前績(jī)效管理落后的情況，提高我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。薛玉明(2009)指出建立平衡記分卡的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部就戰(zhàn)略問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，并弄清楚如何把一個(gè)部門(mén)的任務(wù)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和評(píng)估手段。李詩(shī)劍(2009)提出了平衡記分卡對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行的具體實(shí)施程序。首先，建立遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略，制訂具體戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，選擇具體績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)建平衡記分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系；再次，加強(qiáng)銀行內(nèi)部的溝通教育，推進(jìn)戰(zhàn)略的具體執(zhí)行，根據(jù)平衡記分卡各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，評(píng)估執(zhí)行結(jié)果；最后，不斷完善平衡記分卡績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提升銀行的管理效率。段鋼(2007)提出在我國(guó)商業(yè)銀行中建立平衡計(jì)分卡時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。首先，在制定績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)遵循SMART原則。其次，要重視員工的參與。績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該由人力資源部與上級(jí)主管共同協(xié)商并充分征求被考核員工意見(jiàn)后制定。黃惠琴(2004)分析了我國(guó)商業(yè)銀行在平衡計(jì)分卡的引入和應(yīng)用過(guò)程中存在著若干問(wèn)題。包括戰(zhàn)略管理體制還沒(méi)有完全建立起來(lái)；高層領(lǐng)導(dǎo)與員工間戰(zhàn)略溝通不足；平衡記分卡應(yīng)用上生搬硬套，推廣上流于表面。樓翔，劉曉東(2009)針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際，運(yùn)用平衡記分卡應(yīng)特別注意處理好以下問(wèn)題：特別注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)和運(yùn)用；處理好定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的關(guān)系；建立運(yùn)用平衡記分卡的系統(tǒng)平臺(tái)，即財(cái)務(wù)核算體系的平臺(tái)和內(nèi)部制度體系的平臺(tái)。梁紅英(2008)提出在銀行建立起平衡記分卡績(jī)效考核體系之后，應(yīng)具體圍繞其顧客角度，找到本銀行與這四個(gè)角度的契合點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)。陳延、葉春明(2008)提出了商業(yè)銀行支行平衡記卡考核的指標(biāo)構(gòu)成，主要包括收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、存款、不良資產(chǎn)、顧客保留率、客戶滲透率、成本對(duì)收入比率和年內(nèi)成本實(shí)際發(fā)生對(duì)成本預(yù)算比率。

通過(guò)對(duì)近幾年文獻(xiàn)的綜合整理，可以看到在我國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效管理體系中，平衡記分卡方法已經(jīng)得到了廣泛的運(yùn)用。平衡記分卡將銀行績(jī)效管理的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，將銀行的戰(zhàn)略和使命轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評(píng)測(cè)指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和績(jī)效的有機(jī)結(jié)合，幫助商業(yè)銀行管理團(tuán)隊(duì)更有效地進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和戰(zhàn)略決策。實(shí)施平衡記分卡是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它的成功實(shí)施需要銀行廣大員工主動(dòng)參與。培育良好的企業(yè)文化，提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)成銀行戰(zhàn)略目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。但是，我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)際實(shí)施平衡記分卡方法的過(guò)程中也存在著不少問(wèn)題，這也需要今后的學(xué)者進(jìn)行更多的研究來(lái)優(yōu)化平衡記分卡方法，使其更加完善。