論中小學校實行國庫集中支付制度的問題與對策

摘要:根據財政部門的統一部署，我市從2010年開始將在所有行政事業單位全面推行國庫集中支付制度。作為財政資金使用大戶的教育系統，要平穩實現會計集中核算到國庫集中支付的轉軌，并不是水到渠成的事情，許多學校在思想認識、預算編制和執行、財政資金支付方式上還存在很多問題，迫切需要解決。

關鍵詞:國庫集中支付制度;對策;財政資金

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)12-0215-01

1 中小學校推行國庫集中支付制度的主要問題

1.1 部門預算編制和執行還不夠規范

國庫集中支付的審核依據是各單位編制的部門預算以及根據部門預算上報的用款計劃，因此部門預算編制是否科學規范，將直接影響到國庫集中支付制度的順利實施。從我系統部門預算編制和執行情況看，還存在著不少的問題:一是預算編制還不夠細致，對收入和支出的預算在很大程度上屬于估計，許多支出還沒有細化到具體項目，預算支出遠遠達不到逐筆進行核定的要求;二是預算執行還不夠嚴格，學校編制的用款計劃過粗，違反預算的支出項目較多，調整追加預算比較頻繁，特別是到目前為止，我市各教辦(中心學校)的預算執行還沒有實際的管理部門。

1.2 學校資金緊張，難以保證專款專用

一直以來，我市各級各類學校十分重視硬件、軟件建設，教育投入大，相比而言，財政撥款明顯不足，因此許多學校背負著大額債務，經費支出上存在著“拆東墻補西墻”的現象。實行國庫集中支付制度后，所有支出都必須按預算來執行，所有資金都必須專款專用，這給學校的經濟運作帶來了新的困難。

1.3 財政性資金的管理方式與國庫集中支付制度要求不相適應

國庫集中支付制度規定，單位每筆經濟業務由財政部門從國庫單一賬戶體系撥付供應商，這就要求單位的所有款項收入必須全額繳入國庫。而目前，我市各直屬學校、城區學校的預算外資金由財政部門實行收支兩條線管理，收入上繳財政專戶，支出由同級財政部門從財政專戶撥付到核算中心賬戶，各教辦(中心學校)的預算外收入直接繳入核算中心賬戶，因此，要實行國庫集中支付制度，就必須改變當前的資金管理方式。

1.4 國庫集中支付制度程序繁雜，工作量大

實行國庫集中支付制度后，學校不再有因財政性資金撥款而形成的存款賬戶，只有新開設的預算單位零余額賬戶，所有支出項目都必須列入每月用款計劃報財政部門審核，并根據財政部門批復確定的支付方式，實行財政直接支付和授權支付，按月編報計劃的程序和審批手續多，時限要求高，對學校財會人員的工作提出了更高要求。

2 中小學校應對國庫集中支付制度的具體對策

2.1 加強學習，統一認識

從我市教育系統的現狀來看，會計集中核算制度運行六年來，許多校長和財會人員從當初的顧慮、抵觸到現在的理解、支持，思想認識上有了較大的轉變，為國庫集中支付制度的實施奠定了良好的基礎。但由于國庫集中支付制度比會計集中核算制度要求更高、手續更繁復，在實施之初，許多學校必然會重新遭遇不適應過程，因此，我們有必要提前學習國庫集中支付制度相關政策、程序，充分認識到此項改革的目的和意義，明確以下三個認識:

(1)國庫集中支付制度是財政制度改革的必然趨勢。推行國庫集中支付制度，可以最大限度地減少財政資金的流轉環節，從整體上對財政收支進行控制，從而達到降低政府運作成本和節省財政資金的目的，也可以有效地利用閑置、沉淀的財政資金，提高國庫資金的使用效益，同時還能有效預防腐敗，是財政管理體制的三項改革(部門預算、國庫集中支付制度和政府采購)的核心。國庫集中支付替代會計集中核算只是時間長短問題，行政事業單位沒有必要懷疑和爭論，只能去適應、支持這一制度。

(2)國庫集中支付制度沒有削弱單位的財務管理職責權限。實行國庫集中支付制度以后，所有預算單位支付的款項，都必須通過國庫單一賬戶體系支付給收款人，但款項是否支付、支付金額多少，仍然是單位本身應該首先考慮的問題，財政部門只是對此進行經濟業務合法性、預算執行規范性的審核，也就是說，國庫集中支付制度只是財政資金支付方式的變革，沒有影響到資金的審批權、使用權和開支渠道。

(3)預算外資金也是財政資金。目前，我市各學校的預算內資金統一由財政局和教育局按期撥入核算中心賬戶，撥入和支出的審核環節都比較規范，但其預算外資金卻由學校自行收繳，許多時候被視同于學校自有資金使用。但實際上，預算外資金也是國家財政性資金，其收支仍必須按財政部門的要求來實現。

2.2 科學編制部門預算

學校領導要把部門預算作為財務工作的重點，親自過問，在每年編制預算前，合理預計第二年的收入情況，科學安排支出項目;財會人員要在熟悉部門預算和政府采購有關要求的前提下，通過與學校領導、學校內部職能科室的溝通聯系，準確把握學校來年的收支情況，嚴格執行預算定額和標準，細化部門預算編制中的各項支出明細，確保部門預算的可執行性。

2.3 合理安排用款計劃

學校領導與財會人員要科學合理地安排資金，所有支出項目，都必須提前列入每月用款計劃，及時申報。對收支范圍明確的項目(如基建專款、課本款)，要嚴格落實專款專用要求，不挪用擠占，不延遲支付;對支付期限明確的款項(如銀行貸款)，要提前籌劃，按規定程序和要求落實資金、辦理支付。

2.4 積極適應集中支付

學校要重視財會人員的業務培訓，主動調整和修改內部財務管理制度，同時根據會計集中核算與國庫集中支付制度的共同點，認真執行財政授權支付制度，積極推行集中支付，盡力控制現金支出，收款方為單位的支出盡可能通過銀行轉賬支付，順利完成從會計集中核算到國庫集中支付的過渡。