我國證券公司內部控制問題與對策研究

摘要:內部控制是一個企業為了保證財務信息質量，保護資產的安全、完整以及確保對相關法律法規的遵守在企業內部建立的一種控制系統。在高風險的證券市場中，證券公司面臨各種各樣的風險，因此加強證券公司的內部控制對于我國證券市場的持續發展意義重大。在分析我國證券公司內部控制的基本要素的基礎上，結合我國證券公司內部控制存在的問題，提出了改進策略。

關鍵詞:證券公司;內部控制;對策

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)15-0191-01

1 我國證券公司內部控制的基本要素

1.1 控制環境

證券公司的內部控制環境是其他所有內部控制要素的基礎。證券公司的內部環境不僅影響企業戰略和目標的制定、業務活動的組織和對風險的識別、評估和反應，還影響企業控制活動、信息和溝通系統以及監控活動的設計和執行。證券公司的董事會是內部環境的重要組成部分，對其他內部環境要素有重要的影響。

1.2 風險評估

任何經濟組織在經營活動中都會面臨各種各樣的風險，風險對其生存和競爭能力產生影響。很多風險并不為經濟組織所控制，但管理層應當確定可以承受的風險水平，識別這些風險并采取一定的措施。風險評估是證券公司內部控制的核心要素，是證券公司內部控制的主要目標之一。證券公司由于在其經營過程中面臨各種各樣的風險，因此風險評估對證券公司而言意義顯得尤為重要。

1.3 控制活動

控制活動是幫助證券公司保證風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。控制活動存在于證券公司的各部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素，即確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。針對公司的不同目標，控制活動可以分為提高經營效率效果、增強財務報告的可靠性、遵守法規三類控制活動，控制活動對公司的不同目標能否實現起著至關重要的作用。

1.4 信息與溝通

信息和溝通是指相關信息以某種形式在某個時段被識別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責。來自于企業內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業的員工能夠執行各自的職責。信息與溝通時證券公司的一個基礎性要素，其他各個要素在企業內部有效執行都離不開良好的信息與溝通。

1.5 監督

對內部控制的監督實質上是對證券公司風險管理的監控，是評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的一個過程。企業可以通過兩種方式對風險管理進行監控——持續監控和個別評估。持續監控和個別評估都是用來保證證券公司的風險管理持續得到執行。

2 我國證券公司內部控制存在的主要問題

2.1 法人治理結構形同虛設，未能真正發揮作用

雖然我國絕大多數證券公司都已經按照證監會的要求建立了由股東大會、監事會、董事會和經理層組成的法人治理結構，但是由于內部治理機制設置不完善，管理層權責劃分不清晰，股權結構混亂，因此公司的治理并沒有真正地發揮其應有的作用，治理結構問題依然存在。自從1987年我國第一家證券公司出現以來，我國證券公司基本都是國有獨資或者國有控股企業，國有資本一股獨大。

2.2 內部控制體系設置不合理，缺乏執行力

雖然我國的證券公司都建立了內部控制制度，但是許多證券公司沒有對內部控制進行正確、合理的定位，內部控制制度過于形式化和大眾化，忽視了內部控制對于公司經營活動的有效監督作用，沒有從企業的戰略層次上來高度重視內部控制建立。這就造成了證券公司內部缺乏保證內部控制制度得到充分實施的機制，真正得到執行的制度很有限。而且由于證券公司分支機構眾多，公司內部缺乏有效、及時的溝通機制，信息溝通渠道不暢，造成了總公司對分支機構監控不力，分支機構違法、違規風險比較大。

2.3 違規經營現象普遍，風險控制意識薄弱

隨著證券業的發展，證券公司之間的競爭也越來越激烈，證券公司之間為了搶占市場份額，特別是一些成立時間不長的證券公司為了迅速獲得經營業務，擴大自身的規模和實力，可能出現利用自身的規模和信息優勢來操縱證券市場，或者違規挪用客戶的交易結算資金為公司謀利。而且，一些證券公司內部自營、資產管理、研究咨詢等部門的職能未能得到完全的隔離，公司內部員工可能利用內部信息違規獲利。

3 加強證券公司內部控制的措施

3.1 加強內部控制環境的建設，培育良好的企業文化

控制環境是內部控制的核心，它提供企業紀律與架構，塑造企業文化，設定了企業的內部控制基調，并影響員工對內部控制的態度和認識，是所有其它內部控制組成要素的基礎，因此完善內部控制首先必須建立良好的控制環境。尤其是管理層的理念決定著內部控制在企業能否得到有效執行，因此證券公司管理層應該高度重視內部控制的建設，把建設良好的內部控制這一工作提高到企業戰略層次上面來，而不能停留在具體的規章制度層面上。

3.2 完善法人治理結構，保證權力制衡機制的有效運行

公司治理結構是一種聯系并規范股東、董事會、高級管理人員的權利和義務的制度框架，是內部控制功能能夠得到有效執行的前提和基礎。良好的公司治理結構可解決公司各方利益分配問題，對公司能否高效運轉、是否具有競爭力起到決定性的作用。

3.3 強化內部審計工作，加強對內部控制的監督

要確保內部控制被切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制就必須被監督。為使內部審計在內部控制與公司治理中更好地發揮作用，最基本的就是要健全機構的設置，為內部審計作一個有利的制度安排。在企業組織結構中，證券公司應將內部審計部門置于相對獨立的地位，減少經營者或企業經營具體環境對內部審計的干擾，在治理結構中設置審計委員會領導內部審計工作。

參考文獻

[1]孟焰，孫麗虹.從內部控制理論的發展看如何加強證券公司的內部控制[J].審計研究，2004，(3).

[2]吳顯玲.加強證券公司內部控制的幾點思考[J].廣西金融研究，2005，(3).