經濟因素對稅收收入的貢獻率及實證分析

摘要:分析了包括國內生產總值、消費及財政支出等經濟因素對稅收收入的影響，在定性分析的基礎上，又實證分析了我國稅收收入從1978-2007年的四個經濟因素的統計數據，得到了影響我國稅收收入增長的多元線性回歸模型，該模型不僅驗證了定性分析的結論，而且為稅收收入增長趨勢預測提供了工具。

關鍵詞:稅收收入;經濟因素;實證分析

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)15-0022-01

1 研究回顧

在稅收增長原因問題的定性分析上，先后經歷了“三因素論”、“多因素論”以及“特殊因素論”。這些研究成果為進一步的實證分析提供了有益的分析視角。在實證分析方面，由于對經濟因素的影響作用進行測算，不僅能說明經濟因素自身的作用，還能為稅制和征管因素影響作用的實證分析提供有利條件，因此，對于經濟因素在稅收增長中貢獻作用的估算，一直是實證研究的重要突破口。

2 經濟因素對稅收影響的具體分析

2.1 從稅收彈性系數來看，稅收與GDP存在著較強的相關性

所謂稅收彈性主要是指稅收收入變化率與經濟增長率(通常用GDP變化率來表示)之比。用ΔT代表稅收收入變化量，ΔX代表GDP變化量，則

Et=ΔT/T÷ΔX/X

即為稅收彈性。當Et<1時，稱為稅收缺乏彈性，說明稅收收入增長速度慢于GDP增長速度。當Et=1時，稱為稅收單一彈性，說明稅收與經濟同步增長。當Et>1時，稱為稅收富有彈性，說明稅收收入增長速度快于GDP增長速度，稅收參與經濟分配的比重有上升趨勢。因此，在一國財政收入主要依賴于稅收的情況下，為保證財政收入的正常增長，滿足政府履行各項職能的需要，稅制設計應使稅收增長速度略快于經濟增長速度，即Et必須大于或至少等于1。當然，稅收彈性并不是越高越好。在經濟發展水平較低、稅基薄弱的情況下，如果稅收彈性過高，有可能會損及稅基，阻礙經濟的發展。

2.2 消費對我國稅收收入增長的影響

消費是GDP的組成部分，消費的增長，可使GDP一對一地增長。不僅如此，消費率的上升，通過使投資乘數增加，使投資對GDP的拉動作用增大，增加了GDP擴張的速度，擴大了稅基。從1991-2005年的稅收收入與社會消費品零售總額的變化可以看出，當社會消費品零售總額有較大幅度的增長時，稅收收入的增長幅度也比較大。從統計數據可以看到從1991年到2005年這15年間，稅收收入增長了25788.37億元，平均年增長1719億元，而社會最終消費支出增長了82826億元，年均增長5521億元。

2.3 財政支出對我國稅收收入增長的影響

財政支出表明了財政對GDP的實際使用和分配的規模。通過財政支出的規模和結構實現資源的配置，直接影響社會生產的規模和結構。根據瓦格納法則，財政支出會隨著GDP的增加而增加。同時財政支出的規模直接決定了稅收收入的增長，因為稅收作為財政收入的主要來源，國家職能的實現，依靠稅收收入的比重。

3 實證分析

3.1 數據選擇及處理

為了全面反映中國稅收增長的全貌，選擇包括中央和地方稅收的“國家財政收入”中的“各項收入”—Y作為被解釋變量，以反映國家稅收的增長;選擇“國內生產總值(GDP)”—X2作為經濟整體增長水平的代表;選擇中央和地方“財政支出”—X3作為公共財政需求的代表;選擇“商品零售物價指數”—X4作為消費物價水平的代表(上年=100)。時間段為1978年到2007年。

3.2 模型設定及參數估計

將稅收收入(Y)與GDP(X2)，財政支出(X3)和CPI(X4)的數據進行回歸，得到稅收收入與各項因變量之間的回歸方程:

Y=а+β2X2+β3X3+β4X4+μ

模型估計的結果為

Y=-36820.29+0.123817X2+0.140355X3+342.3363X4

3.3 將得到的參數進行檢驗

所有檢驗包括異方差檢驗，自相關檢驗及多重共線性檢驗。

異方差檢驗采取white檢驗法。自相關檢驗是需查DW分布表，再將結果與臨界值比較。計算各個因變量之間的共線性，再采用逐步回歸的方法進行選擇，選擇擬合效果最好的。

3.3.1 異方差檢驗

為了檢驗模型是否有異方差性，進行white檢驗，nR2=7.149883，在0.05條件下，查x2分布表，得臨界值x2(3)=7.81473，比較計算的x2統計量與臨界值，因為nR2=7.149883>χ2(3)=7.81473，所以接受原假設，表明模型不存在異方差。

3.3.2 自相關檢驗

根據樣本容量n和解釋變量的數目，查DW分布表，可得臨界值dl=1.198，du=1.650，回歸結果中的DW=1.721627，此時du

3.3.3 多重共線性

回歸由結果可以看出，X3未通過t檢驗，并且計算也可以得X3和X2之間高度相關性，采用逐步回歸的方法進行選擇，選擇擬合效果最好的，最后剔除解釋變量X3。

最后修正多重共線性影響的回歸結果為:

Y=-36205.44+0.150374X2+335.3236X4

這說明，在其他因素不變的情況下，當GDP增長一億元時，稅收收入增長150.374萬元，當零售商品物價指數增長1%，稅收收入增長335.3236億元。

參考文獻

[1]高培勇.中國稅收持續高速增長之謎[J].經濟研究，2006，(12).

[2]張培森.中國稅收經濟問題計量研究[M].北京:中國稅務出版社，2002.