中小企業財務管理問題探析

摘要:中國中小企業由于融資渠道不暢，財務管理的重視程度不夠，缺乏完善的財務管理制度，管理模式僵化，管理觀念陳舊，從而導致財務管理能力偏弱。企業的管理者如何結合中小企業的實際情況，選擇合適的財務管理目標，加強財務管理意識，重視財務管理，科學化投資管理，努力改善中小企業的財務管理現狀，從而使中小企業走上健康持續發展的道路。

關鍵詞:中小企業;財務管理;投資

中圖分類號:F234.2 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)09-0054-02

目前中國中小企業在金融危機的情況下遇到了前所未有的挑戰。首先，企業面臨的市場競爭壓力較大。中小企業從事的行業門檻低，容易進入和被效仿，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面。其次， 融資渠道不暢。企業經營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，資本額少，資金是企業生存發展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業發展中的先天性的問題。再則， 財務管理能力偏弱。當前中小企業的財務普遍存在兩方面問題。一是內部控制薄弱，企業領導專權不受約束、財務控制無執行力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。二是在資金不足時融資困難。主要體現在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業信用等級低。

一、目前中國中小企業財務管理存在的問題

1.財務管理的重視程度不夠。中小企業由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業產品的銷售之中，只要產品銷路暢通，銷售收入在不斷增長，企業領導者就不太重視財務管理的建設，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數中小企業沒有把財務管理放在企業管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業生產經營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業出現資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業出現破產的危機，危及到企業的生存。

2.缺乏完善的財務管理制度。一些企業根本沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展;另一些企業雖然制定了相應的財務管理制度，但是由于中小企業管理者與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。

3.資金短缺現象十分嚴重。目前，中小企業發展的絕大部分資金都是來自于自有資本和內部留存收益，近年來一直保持在 50%～60% 以上的比例，而公司債券和外部股權融資等直接融資則占不到 1% ，銀行貸款大約只占 20% 左右。這突出顯示了中小企業融資渠道單一，直接融資渠道狹窄，而以銀行貸款為主的間接融資也存在很大的融資障礙，這樣的狀況不僅抑制了中小企業的創新活力，制約了中小企業的快速發展，而且也延緩了整個國民經濟的發展。中小企業自身也存在很多問題，導致籌集資金的困難。

4.管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

二、解決財務管理問題的對策分析

1.量體裁衣，選擇合適的財務管理目標。中小企業在進行具體的財務管理操作之前，其經營者與財務負責人應該首先為企業制定合理的財務管理目標，因為財務管理目標具有導向約束和評價的功能，有了明確的目標以后，企業可以有明確的前進方向，能夠制定具體的實施計劃，去實現這樣的目標，最后通過一個個目標的實現，來促進整個企業的快速、健康和長遠的發展。

財務管理目標是在特定的理財環境中，通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。從根本上說，財務目標取決于企業生存目的或企業目標，取決于特定的社會經濟模式。一般情況下，企業都會以企業價值最大化作為財務管理的目標，但是，中小企業有著不同于其他大型企業的特點，因此在財務管理目標的選擇和確定上，必須要根據企業自身的需要和發展要求來制定，這樣才可以充分發揮財務管理目標導向、約束和評價的功能，才可以指導企業向著科學的方向前進。

2.加強財務管理意識，重視財務管理。首先，企業領導者首先要具有創新精神，積極轉變觀念。中小企業領導者首先就要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，并致力于企業的經營活動中加以實施，結合企業實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業發展過程中的重要作用，努力引進高級人才。其次，努力提高企業財務人員的專業素質。當今世界，人才對企業的影響是深遠而重大的，有高級人才的加入，會給企業帶來先進的管理思想和方法，促進企業的改革和發展。最后，中小企業可以選擇適合自己的財務管理方式。 ERP 軟件已經成為企業發展的一種趨勢，如果企業具備了一定的經濟實力，那么中小企業可以運用計算機網絡和企業 ERP 軟件來對企業財務進行科學的管理。如果企業規模較小，沒有實現會計電算化的實力，企業領導者可以考慮充分利用現在的社會資源，如聘請“公共財務總監”來幫助企業有效快速地提高財務管理水平。

3.建立完善的財務管理制度。中小企業要改善企業的財務管理狀況，除了堅持以觀念創新為基礎外，同時要堅持以制度創新為保證。所以，中小企業在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務人員的財務工作有章可循，并具備一定的約束力。首先，中小企業加強樹立財務管理制度的意識，并使制度具有約束力。企業領導者首先應當重視加強財務管理制度的建設，明確一個完整的財務制度體系可以幫助企業規范各項財務操作，減少人為因素使管理出現問題，加強企業對各項資產特別是重要資產的管理和控制，降低企業的風險。其次，必須建立各種具體的財務制度。比如要建立起崗位分工制和輪換制，特別對于不相容的崗位，如會計和出納，不能讓一個人擔任，而且對于同一個崗位，同一個人擔任的時間應有一定的期限，到了這個期限，就應當實行輪換。

4.擴大資金來源。融資渠道單一是中國中小企業籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業的快速發展，因此在現有理財環境下，中小企業要想獲得充足的資金來支持企業的發展，就必須盡可能地擴大自己的融資渠道，增加資金的來源。這就要求中小企業要不斷提高自身素質，積極解決貸款難題;再則中小企業應爭取從社會多方面籌集資金。通過從社會其他渠道募集資金，可以有效緩解中小企業資金缺口問題，促進中小企業快速發展。在目前的金融環境下，供小企業選擇的幾種融資渠道主要有:一是風險投資，風險投資是政府或民間設立的為高新技術企業創新活動提供的具有高風險和高回報的專項投資基金。二是創業板市場，創業板市場又叫“二板市場”，是相對于主板市場而言的，主要以新興中小企業特別是高新技術中小企業為主要上市對象，使其通過資本市場籌集資金，幫助其發展或拓展業務。三是民間金融，民間金融是與正規金融相對應的，它與正規金融的根本區別，在于交易是否在國家金融法律法規的保護和規范之下進行，以及金融機構是否處于政府的監管之下。它的特點就是能夠最大限度地了解和掌握中小企業的各方面信息。四是國家財政資金，近年來，中小企業的重要作用和發展狀況越來越被政府重視，為了鼓勵和支持中小企業的發展，國家從財政上大力支持，集中表現在稅收扶持體系和基金扶持體系上。

5.投資管理要科學化。投資的正確與否，直接關系到中小企業的生死存亡，因此中小企業在進行投資的過程當中，應著重從以下方面進行改進:第一，提高投資能力。中小企業決策者應當摒棄憑經驗或主觀感覺、靠拍腦門定決策的舊的管理模式，而要重視對投資的科學論證和分析，注重充實自己的財務管理知識，提高投資決策的水平，提高投資項目的成功率。第二，以對內投資為主。對于中小企業來說，企業對自身的情況相對而言了解得總是多一些，而外部的情況不確定性總是多一些，另外對內投資的目的是為了維持和擴大企業的再生產，而對外投資的目的要么是獲得高額短期收益，要么是想去影響、控制對方企業的生產經營，為己所用。這兩種情況的風險都較大，而且第二種情況的對外投資目的，對中小企業而言，還比較難以實現。第三，要避免盲目擴大規模。中小企業資金規模有限，精力也有限，因此鼓勵中小企業走“小而專”的道路，穩健、謹慎地進行投資，反對中小企業“大而全、小而全”式的盲目多元化經營。

6.引進職業經理隊伍。中小企業要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業先進的管理經驗，大膽、積極引進職業經理等高素質的管理人才，改善經營管理隊伍素質，提高經營管理水平。加入WTO后，中國金融市場、產品市場都發生了較大變化，財務管理在許多方面都增添了新內容，如風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化也給財務管理提供了較大的選擇空間。《中小企業促進法》也強調:“國家鼓勵有關機構、大專院校培訓中小企業經營管理及生產技術等方面的人員，提高中小企業營銷、管理和技術水平。”因此，中小企業注重知識和人才的積累是非常必要的。

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