鐵路系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理研究

摘要：論文以鐵路客運組建推進(jìn)管理創(chuàng)新為契機(jī)，從會計專業(yè)的角度尋求鐵路運輸業(yè)財務(wù)管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的途徑，并對國內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的歷程、現(xiàn)狀進(jìn)行了述評，對鐵路運輸業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)需要考慮的問題進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)財務(wù)財務(wù)管理

會計業(yè)務(wù)流程是為實現(xiàn)會計目標(biāo)服務(wù)的，其與會計所依賴的技術(shù)手段一起成為會計目標(biāo)的實現(xiàn)途徑。傳統(tǒng)鐵路財務(wù)會計業(yè)務(wù)流程基本上還是按照手工會計處理流程而設(shè)計的，即根據(jù)原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容編成記帳憑證輸入至系統(tǒng)中，憑證經(jīng)審核后，據(jù)以自動記帳、結(jié)帳、生成會計報表等，會計流程基本上是模擬手工的。這種處理流程不能適應(yīng)新會計信息系統(tǒng)。

一、傳統(tǒng)鐵路財務(wù)會計流程

傳統(tǒng)鐵路會計業(yè)務(wù)流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業(yè)務(wù)流程。所謂勞動分工論是將一定的過程分解為個別作業(yè)的做法，認(rèn)為管理活動的重點在于努力提高個別作業(yè)的效率，如在會計業(yè)務(wù)處理中，一般將會計系統(tǒng)(包括我國目前的絕大部分電算化商品軟件)分解為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、財務(wù)處理子系統(tǒng)、報表編制子系統(tǒng)等。在各個子系統(tǒng)中再進(jìn)行細(xì)分，如將固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)又細(xì)分為開工模塊、固定資產(chǎn)賬冊模塊、固定資產(chǎn)報表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進(jìn)一步細(xì)分，形成一個名副其實的“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)。然而，也正是這種過于細(xì)分的結(jié)構(gòu)，使各個核算子系統(tǒng)之間，彼此分割，缺乏會計數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶崟r性、一致性、系統(tǒng)性，各核算模塊是彼此獨立的“孤島”。在傳統(tǒng)的鐵路會計體系結(jié)構(gòu)中，當(dāng)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歷史記錄的簡化版本資料被送到財會部門。①會計信息系統(tǒng)僅僅采集組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的子集，卻忽略了大量管理信息。②會計信息系統(tǒng)以高度匯總的方式重復(fù)存儲數(shù)據(jù)，難以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目。③會計信息系統(tǒng)提供的賬表已經(jīng)無法滿足信息使用者的需要。

二、IT環(huán)境下財務(wù)集中管理模式的構(gòu)架

管理信息化又是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它涉及到企業(yè)管理的方方面面。同時我們又知道，企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財務(wù)。因此，企業(yè)管理信息化應(yīng)從財務(wù)管理信息化做起，利用信息技術(shù)給我們帶來的機(jī)遇，將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想有機(jī)融合，構(gòu)架IT環(huán)境下管理新模式—財務(wù)集中管理，這是實施企業(yè)管理信息化的重要環(huán)節(jié)，也是提升企業(yè)管理水平的利器。

1、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化基本思想

在IT環(huán)境下，將財務(wù)會計流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)的融合;當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(事件)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)相關(guān)部門的一位員工負(fù)責(zé)錄入業(yè)務(wù)信息，當(dāng)信息進(jìn)入系統(tǒng)后，立即存儲在指定的數(shù)據(jù)庫;同時，該事件通過動態(tài)會計平臺，生成實時憑證，自動或經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后顯示在所在相關(guān)的賬簿和報表上，不再需要第二個部門或任何其他員工再錄入一遍。這樣，信息為所有“授權(quán)”的人員共同享用。每個業(yè)務(wù)與財會人員每天必須打開某個信息屏幕，管理和控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到實時、迅速響應(yīng)環(huán)境變化，爭取主動;所有管理人員都按照統(tǒng)一、實時的信息來源做出現(xiàn)決策，避免了不同的決策單位或個人，由于信息所依據(jù)的來源不同而做出相互矜持的決定，造成管理決策的混亂。

2、狠抓全面預(yù)算

全面預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心，是集系統(tǒng)化(各項管理的融合)、戰(zhàn)略化(體現(xiàn)全局性、戰(zhàn)略性)、人本化(以人為本、發(fā)揮人的積極性)為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度授權(quán)、分權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動、業(yè)務(wù)評價等，來實現(xiàn)資源的合理配置、作業(yè)的高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略的有效貫徹、經(jīng)營的持續(xù)改善、價值的逐步增長的目標(biāo)。全面預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點。預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復(fù)雜性都很強，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級復(fù)雜性，預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運作都十分繁雜。借助計算機(jī)技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。因而，全面預(yù)算管理意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點。

3、預(yù)算控制

預(yù)算控制就是將計劃數(shù)與實際數(shù)時行對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。雖然預(yù)算編制比較困難，但是只要花足夠的時間、人力，就能夠編制預(yù)算。實際上，很多企業(yè)已經(jīng)意識到全面預(yù)算的重要性，也編制了全面預(yù)算，但是，由于沒有實現(xiàn)環(huán)境下集中管理模式，無法得以實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，結(jié)果預(yù)算控制都是事后進(jìn)行。在很多情況下，事后層層匯總的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算對比的意義，所以很多企業(yè)只是把預(yù)算當(dāng)成“擺設(shè)”，沒有真正起到控制作用。

4、IT環(huán)境下集團(tuán)公司資金管理方法

①設(shè)立資金動態(tài)管理模式的組織機(jī)構(gòu)

由于國內(nèi)目前結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式為大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)采納，因此，筆者認(rèn)為，要建立IT環(huán)境下集團(tuán)公司資金管理模式，首先應(yīng)在集團(tuán)設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心，具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行雙重職責(zé)。

②構(gòu)建動態(tài)資金

IT環(huán)境技術(shù)構(gòu)架采用前面討論的C/S三層結(jié)構(gòu)或B/S結(jié)構(gòu)，用全面預(yù)算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊等搭建起動態(tài)資金管理系統(tǒng)，支持集團(tuán)結(jié)算中心或內(nèi)部銀行可以直接與分公司或子公司實現(xiàn)集中管理，并進(jìn)行點對點的通信。同時設(shè)置集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心使用全面預(yù)算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊;分公司或子公司財務(wù)部門使用全面預(yù)算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊，此外，集團(tuán)結(jié)算中心或內(nèi)部銀行與分(子)公司的結(jié)算審批流程是企業(yè)通過系統(tǒng)中的審批流平臺進(jìn)行設(shè)置。

③應(yīng)用流程

客運公司(集團(tuán))統(tǒng)一在商業(yè)銀行開戶，各分公司在集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶;分子公司發(fā)生應(yīng)收、應(yīng)付款項后，按正常結(jié)算程序確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付，形成應(yīng)收、應(yīng)付單，通過網(wǎng)絡(luò)直接傳遞到客運公司(集團(tuán))財務(wù)結(jié)算中心;客運公司(集團(tuán))財務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)與客戶、供應(yīng)商結(jié)算，形成外部結(jié)算單;客運公司(集團(tuán))內(nèi)部成員之間發(fā)生應(yīng)收、應(yīng)付款項后，同樣由客運公司(集團(tuán))財務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)與其結(jié)算，但形成的單據(jù)為內(nèi)部結(jié)算單;客運公司(集團(tuán))財務(wù)結(jié)算中心形成的內(nèi)外部結(jié)算單通過內(nèi)部協(xié)同自動形成相應(yīng)分公司的收付款單，并在網(wǎng)絡(luò)中實現(xiàn)收付款單與應(yīng)收應(yīng)付單的核銷。

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