促進可持續發展的生態稅收模式取向

【摘要】 可持續發展是指既要滿足當代人的各種需要，又要保護生態環境，不對后代人的生存和發展構成危害的發展?？沙掷m發展是一種全新的發展戰略或發展模式，是新的世紀人類公認的一個基本目標，是中國未來發展的必然選擇，也是我國的基本國策。

【關鍵詞】 可持續發展;生態稅收;生態環境

可持續發展離不開稅收調控。首先通過征收環境保護稅，可以從稅收的角度對市場的缺陷進行彌補，把污染者的外部性成本內在化，從而實現資源的優化配置，還可以促進企業為獲得更多的利潤而采用更先進的減少污染的生產技術。許多專家已經指出，加強環境稅收是扭轉全球環境的良策。其次資源課稅是資源保護的有效措施。自然資源都處于稀缺狀態，應實行有償利用的原則，稅收可以通過影響經濟主體的自身利益，引導經濟主體的資源開采和消費行為，體現對自然資源的公平分配。稅收還可以通過刺激科學技術的研究和應用，誘導企業改變經濟增長方式，從根本上促進經濟走可持續發展之路，從而有效保護自然資源。

一、開征環境保護稅

建立環境保護稅制是一項復雜的系統工具，必須有計劃、按步驟地進行。針對各種環境保護稅的特點，在總結排污費征收經驗的基礎上，可按照“費改稅”的思路，由易到難地開征各種環境保護稅。借鑒國際經驗，針對我國具體情況，我們應逐步開征以下環境保護稅:大氣污染稅，以污染物的排放量為稅基;水污染稅，根據廢水排放量和其污染濃度征繳;固體廢物稅，可將工業廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環境造成嚴重污染的各種包裝物納入征收范圍;在廢物廢棄前的生產或使用環節按產量或使用量予以征收。另外，政府在具體確定稅率時不宜按“全成本”定價，防止把稅率定得過高，造成生產抑制，導致社會為“過分”清潔而付出過大代價。

二、改革和完善現行保護環境的稅收措施

一是完善現行保護環境的稅收支出政策，主要包括減少不利于污染控制的稅收支出、加大鼓勵企業開展環境領域里的科技研究與開發的稅收支出。上述稅收支出措施再加上我國現行的對“三廢”利用的稅收支出，將形成從技術研究、設備投資到廢物利用三個層次的稅收優惠，使其相得益彰;二是改革現行消費稅制度，適當提高含鉛汽油的稅率;三是改革農業稅措施，對改良土壤、提高肥力、增加地力、植樹造林等有助于環境保護的農業生產活動減免農業稅。

三、在排污等領域實行費改稅，并開征新的環境保護稅

首先應將已經實行的排污費改為環境保護稅。稅具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。環境保護稅收入將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。在排污等領域實行費改稅已勢在必行，這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用，具體的措施包括:將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是:以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝的企業、單位和個人為納稅人;以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象;對不同的應稅項目用不同的計稅依據;對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據實行從量課征，對應稅塑料包裝物則根據納稅人的應稅銷售收入按比例稅率課征。在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局征收，并且將環保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。

四、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油格各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收入。可考慮取費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境;另一方面增加國家稅收收入。可適當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。

五、采取多種稅收優惠政策引導企業走可持續發展之路

我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策進行完善。首先制定環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵，可供選擇的措施包括:技術轉讓收入的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等;其次制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免;在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保設備的購置與使用;對環保設備實行加速折舊;鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅;在內、外資企業所得稅有關政策中;對于企業采取先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免;對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。