詮析中國稅收收入影響因素

【摘要】 稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，也是影響我國經濟發展的一個很重要的因素。通過對影響稅收增長的主要因素進行分析，解釋這些因素和稅收收入之間存在的關系以及其對稅收收入的影響程度的大小;在此基礎上，提出相應的發展對策，以促進我國稅收收入的增長以及我國經濟的全面發展。

【關鍵詞】 稅收收入;影響因素;稅制改革

一、研究背景

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。在市場經濟條件下，經濟越發展，稅收就越發顯得重要。基于稅收分配廣度和深度的發展，稅收對國民經濟的發展和促進作用也越來越顯著。經濟決定稅收，稅收反映經濟。經濟規模決定稅源規模，經濟結構決定稅收結構，經濟增長速度影響和制約稅收增長速度，反過來稅收對經濟發展也具有一定的乘數效應。要實現經濟的持續發展，必須要使稅收符合其發展的要求，建立與市場經濟相適應的稅收結構，即政府籌集的稅收收入必須能夠盡量滿足其實現社會職能的需要。對稅收收入的主要影響因素加以分析，從結構上對稅收收入的影響做出一個很好的了解，有助于我們運用政策工具對稅收結構進行優化，從而使稅收對經濟發展發揮更大的促進作用。

二、計量分析

(一)數據和模型

1.樣本。本文采取1990年到2008年的數據為樣本，以此來分析我國的稅收收入。數據來源于《2008年中國統計年鑒》，基于分析的需要，本文對相關的解釋變量進行了數據加權處理。

2.變量。(1)被解釋變量(Y):稅收收入;(2)解釋變量。影響稅收收入的因素比較多，由于某些因素缺乏相應的數據、或者沒有確定的評價標準，在這里我們只選擇財政支出總量(X1)、進出口總額(X2)、固定資產投資總量(X3)、國內生產總值(X4)、農林牧漁總產值(X5)、城鄉人均可支配收入(X6)、城鄉居民人民幣儲蓄存款年底余額(X7)，這七個解釋變量作為我們研究的需要。(3)模型函數式。在對被解釋變量和解釋變量進行了描述和分析之后，建立了以下的基本模型:

LNY=β0+β1LNx1+β2LNx2+β3LNx3+β4LNx4+β5LNx5+β6LNx6+β7LNx7+μ;

R2=0.999613D.W=2.283312

由上述回歸分析結果可以知道，進出口總額(X2)和城鄉居民人民幣儲蓄存款年底余額(X7)這兩個解釋變量和被解釋變量之間并沒有顯著的關系，把這兩個解釋變量剔除掉，只考慮財政支出總量(X1)、固定資產投資總量(X2)、國內生產總值(X3)、農林牧漁總產值(X4)、城鄉人均可支配收入(X5)并重新建立了以下的模型函數式:

LNY=β0+β1LNx1+β2LNx2+β3LNx3+β4LNx4+β5LNx5+μ;

回歸結果2

由此，可以得到:

LNY=-4.089+0.811LNx1+0.193LNx2-6.42LNx3-1.718LNx4+8.094LNx5

S=(1.438)(0.081)(0.066)(1.636)(0.618)(2.331)

T=(-2.844)(10.008)(2.918)(-3.924)(-2.78)(3.473)

其中R2=0.999576 ，D.W=2.445576 ，并且在0.05的顯著性水平下，這五個變量與被解釋變量之間的顯著性都比較高，擬合優度極高，而且變量中不存在一階自相關。財政支出總量、固定資產投資總量和城鄉人均可支配收入與稅收收入呈現出正相關的關系，國內生產總值、農林牧漁總產值則與稅收收入表現出負相關的趨勢。

三、模型的經濟分析

1.財政支出總量對稅收收入的影響。財政支出總量與稅收收入呈正相關的關系，即財政支出總量每增加一個百分點，稅收收入就相應增加0.811個百分點。財政支出的增長是必然的，也應該要加強對財政支出的控制，逐步調整和優化財政結構。在堅持財政經常性收支平衡的基本原則上，對各類支出的比重和數量進行協調，對行政管理類支出應該實行從嚴控制;對社會保障、科教文衛等方面的支出比重要相應上升，增加對下崗職工基本生活和再就業補助。在收入總量一定的情況下，要保障國家重點投資項目的資金需要。只有這樣，才能促進稅收收入的增長。

2.固定資產投資總量對稅收收入的影響。固定資產投資總量與稅收收入呈現正相關的關系，即固定資產投資總量每增加一個百分點，稅收收入就相應增加0.193個百分點。固定資產投資是以貨幣表現的建造和購置固定資產活動的工作量，它是反映固定資產投資規模、速度、比例關系和使用方向的綜合性指標。固定資產投資是社會固定資產再生產的重要手段，通過建造和購置固定資產的活動，國民經濟得以不斷采用先進技術裝備，建立新興部門，進一步調整經濟結構和生產力的地區分布，提高經濟實力，為改善人民物質文化生活創造物質條件。加大對固定資產的投資，能夠有效地促進社會生產的發展，從而為稅收收入的增加提供了一個良好的鋪墊。

3.國內生產總值對稅收收入的影響。國內生產總值與稅收收入表現出負相關的關系，即國內生產總值每增加一個百分點，稅收收入就相應減少6.42個百分點。通過研究發現，國內生產總值的增長低于稅收收入的增長，而且雖說在稅收的各個稅種中，增值稅以增值額為課稅對象，與GDP核算中的增加值相對應;消費稅以及營業稅的稅基是營業收入，營業收入對應著GDP核算中的“總產出”而非“增加值”;其他商品和勞務稅和經濟行為無直接關系，如車船購置稅以使用的車船為征稅對象，城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為征稅對象，土地增值稅的稅基與轉讓次數有關，這些稅種主要是對存量財富征稅，與當期GDP之間幾無相關。稅收收入也會明顯受到體制、政策等非經濟因素的影響，譬如稅收政策的調整，稅種的開征、停征，稅收征管能力的增強和征管水平的提高等，都將直接導致稅率和稅基的變化，對稅收收入產生直接影響，但這種變化和GDP的增減是沒有關系。說稅收的增長不會影響GDP增長，會存在GDP增長率的減少，稅收增長率反而會持續增加的情形。

4.農林牧漁總產值對稅收收入的影響。農林牧漁總產值與稅收收入表現出負相關的關系，即農林牧漁總產值每增加一個百分點，稅收收入就相應減少1.718個百分點。繼續減輕農業負擔，拓寬農民增收渠道，促進農業產業化，確保農村穩定，農業增效，農民增收是國家經濟發展過程中的一項重要政策。為了推進社會主義新農村的建設，國家出臺了許多惠農支農的政策。在稅收方面，對農林牧漁的稅收政策更多的是采用免征或者減免稅。農林牧漁總產值增大對我國的稅收收入沒有多大的貢獻。

5.城鄉人均可支配收入對稅收收入的影響。城鄉人均可支配收入與稅收收入表現出正相關的關系，即城鄉人均可支配收入每增加一個百分點，稅收收入就相應增加8.094個百分點。城鄉人均可支配收入的增加在一定程度上可以折射出城鄉居民的收入增加了。根據我國個人所得稅的征稅方法—超額累進所得稅的計算方法，可以得出，收入的增加與稅收的增加呈正相關，即收入越高，居民納稅越多，反之越少。另外，城鄉居民可支配收入增加了，人民手中的錢多了，購買力也相應提高，他們對各類商品的消費在一定程度上也促進了稅收收入的增加。

四、政策建議

我國處于計劃經濟向市場經濟的轉型期，市場機制還存在一定程度的缺陷，這就需要政府加強對國民經濟的宏觀調控作用。眾所周知，政府要實現其職能，必須依賴與財政收入。稅收足額穩定和稅收適度合理這兩方面是財政收入的主要目標。立足于這兩個目標以及國內國際經濟形勢的發展變化，我國應建立健全合理的稅制結構，以加快社會經濟發展。合理的稅制結構應該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管為指導原則的一套宏觀稅負水平適中、滿足現代企業制度要求、有利于經濟結構優化、與國際規范相適應的新型稅收制度。

具體可以從以下措施出發:(1)通過改革增值稅，以加大對民間投資的刺激。利用消費型的增值稅來促進企業生產設備的更新換代，提高企業的競爭能力，為企業提供一個相對公平的競爭環境。(2)對消費稅進行前瞻性的有增有減的調整，并適當擴大稅基，依據當前的經濟發展形勢和人們的生活水平對消費稅的征稅范圍做進一步的調整。(3)在個人所得稅方面，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。根據社會經濟發展的水平，確定與經濟形勢更加相符的稅前扣除項目和標準，適當調整稅率。在加強監管，發揮稅收的社會公平作用的基礎上增加人們的可支配收入，提高人們生活水平，從而加速經濟的發展。

此外，上文提到我國國家稅收增長高于GDP 增長，針對這一事實，國家還應對稅種進行調整，通過宏觀政策和稅制調整的手段，使國民收入和稅收保持同比例增長，促進經濟的發展。

參考文獻

[1]曾康華.《1978～2005 年稅收變動的實證分析》.《稅務研究》.20 06(4)總第251期

[2]鄧子基.《財政學》.高等教育出版社，2005(7)第2版

[3]國家統計局.《中國統計年鑒》(1990～2008).中國統計出版社