金融危機下企業內部審計的作用

摘要：在全球金融危機的影響下，我國中小企業經營困難，因此，積極強化企業內部審計工作，更好地發揮內控作用，成為企業發展的自我需要和自覺行為。本文就企業內部審計存在的問題進行分析，并重點闡述了金融危機下企業內部審計的風險預警作用、服務職能和信息鑒證作用，最后從建立和健全適應企業的內部審計體制、建立健全審計質量檢查和考評制度、改進審計的方法和方式、關注金融業務創新等方面提出了改進企業內部審計的具體政策建議。

關鍵詞：金融危機：內部審計：作用

金融危機對我國企業的發展造成了巨大沖擊。中小企業出現了流動資金短缺等制約企業發展的問題，融資困境制約著中小企業的進一步發展。因此，企業在關注外部環境變化的同時，應積極加強企業自省、自審與自查的能力，積極發揮內部審計的作用。

一、我國企業內部審計存在的問題

內部審計是企業內部控制系統中的一個重要的組成部分，它通過對企業內部經濟活動和內部控制的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。

(一)內部審計機制不健全

由于我國內部審計人員一般都是從企業內部產生的，內部審計人員受本單位的直接領導，使得內部審計的內容、程序完全受單位的直接掌控，仍然沿用計劃經濟時代的領導審計、人為審計，而不是靠與市場經濟相銜接的制度審計、法制經濟所要求的法律審計。同時，由于審計人員的地位不明確，獨立性和權威性不高，制度不嚴謹、體制不健全，致使企業內部審計的職能弱化，內部審計形同虛設。

(二)內部審計工作內容不全面

目前，我國中小企業的內部審計范圍僅限于事后審計，審計價值不高。腳缺乏對企業內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出事前的總體評價和建議，難以提供有重要價值的審計信息，因而審計價值難以提升，也未能形成一套風險預警系統及風險識別與控制體系。

(三)內部審計人員的綜合素質低

審計人員的業務水平、職業道德、心理素質普遍不高。目前，部分中小企業內部審計沒有足夠的人員支持，有的是人員缺乏專業培訓，有的是沒有足夠的專業人員。同時，相當一部分審計人員的思想比較老舊，在審計工作中還保有傳統的審計思想，沒有足夠的風險預警意識。

(四)內部審計范圍狹窄

企業的內部審計僅局限于企業財務會計方面，很少觸及經營管理的其他領域，從而使內部審計多屬財務性質，歸屬于財務部門領導。盡管政府及有關部門要求或建議將財會部門與審計機構分立，但企業往往采取一套班子的做法，應付監督檢查時才可能分為兩個機構，平時卻將它們合二為一，這就使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程，其客觀性與公正性自然可想而知。

(五)缺乏有效監督機制

中小企業的組織結構一般采用直線制或直線職能制，容易形成所有權與經營權高度統一的管理模式，企業的所有者同時又是經營者和監督者。企業所設立的內部審計機構表面上是對董事會負責，實質上獨立性很差，甚至有些企業的財務部門領導兼任內部審計部門的負責人，財務人員兼任內部審計人員，從而使監督制度形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的局面。

二、金融危機下內部審計的作用

在全球金融危機的影響下，如何強化企業內部審計工作，更好地發揮內控作用，就成為企業發展的自我需要和自覺行為。

(一)風險預警作用

企業的內部審計往往都參與面向未來的規劃和決策工作，對企業的經營風險發生的可能性具有風險預警作用。內部審計師根據職業的敏感對企業面臨的風險具有先知先覺的作用。此外，內部審計通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主客觀原因，解釋潛在的風險。

(二)信息鑒證作用

內部審計機構可以揭示經營管理中存在的問題和經濟效益的真實情況及風險，為領導正確決策提供經過鑒證的可靠的信息和依據。內部審計機構是領導的“眼睛”及可靠的情報機構，通過內部審計為企業經營決策及發展戰略提出審計意見和建議，為領導科學決策提供支持。同時，內部審計對領導關心的重要問題和普遍存在的問題進行調研，為企業領導宏觀決策提供有價值的信息。

(三)服務職能

內部審計與外部審計不同，內部審計機構是企業的一個組成部分。內部審計一方面在維護國家財政法規和規范企業經營行為上起著監督作用；另一方面，它作為企業的組成部分，又負有為企業謀求更高的經濟效益服務的義務，有利于幫助企業建立和完善各種內部管理制度，強化內部管理，提高經營管理水平，為企業在市場競爭、生存和發展上提供決策服務。

三、加強內部審計的政策建議

(一)建立健全適應企業的內部審計體制

內審機構不具備決策、管理、執行的職能，實際工作中，內部審計工作必須得到企業各方面的大力支持。必須要有一個貫徹企業最高管理層的方針和策略的內在制約機制，對企業自身及其各部門的經濟行為進行自我控制、約束和監督，使其切實履行應負的受托經濟責任，而保持內部審計機構的獨立性則是這一制約機制正常運行的重要組織保障。內部審計機構的設置，要遵循獨立性原則和權威性原則。

(二)建立相應的法律制度，提高審計人員素質

立法部門應加強立法，健全現有的內部審計制度。審計制度的質量受到審計人員業務水平的控制。企業的內部審計是否真的可以實現提高企業經營效益的目標，不僅需要完善健全的內部審計標準以作為工作人員遵守的標準，還需要一批有力量、高水平的審計人員。加強內審隊伍建設，培養一批優秀的審計人員，是促進我國現階段企業內部審計建設的重要手段，也是預防審計風險的良好對策。

(三)培育企業內部審計文化

基層部門內部審計是一個需要公司經理班子、中間管理層和基層工作人員共同努力才能實現的過程。公司自上而下要充分認識內控和風險管理的內涵，形成按內控制度辦事的良好氛圍，全體員工都要自覺參與到內控體系的運行和維護中。強化過程監控，提升內部審計執行力度。內部控制是一項長期、系統的工作，內控制度執行的效果直接影響到內部監控機制是否落到實處和抗風險能力的提升。要使其真正成為我們規范管理、規避風險的有效方式，就必須在日常操作中加強管理，提升執行力度。

(四)改進審計的方法和方式

企業的內部審計應圍繞企業經營目標開展工作，且應當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”，建立健全內部監管“保證體系”。內部審計工作目標必須與本企業經營目標相協調，打破原有“雙向領導”體制的束縛，內部審計的服務對象主要應是企業的決策層，其工作目標是幫助企業謀求生存與發展。為此，內部審計應突破單純的、事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中審計上來，既要對企業單位的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的主營業務實行事前審計，又要監督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息并防止失誤。

(五)建立健全審計質量檢查和考評制度

科學考核和評價審計是提高審計質量，降低審計風險的重要內容。審計檢查有事中檢查、事后檢查，檢查審計活動是否符合審計計劃和審計方案，是否按照會計制度和其他有關財經法規的規定去執行，然后進行考核和評比。通過檢查、考核和評比，可以了解審計工作的質量，總結和掌握有關的審計信息，改善和提高審計部門和人員管理和業務水平，深化審計工作，最終提高審計工作質量。推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，建立一套自我約束、層層把關的質量控制機制，按照過錯原則追究有關人員的責任及領導者的連帶責任，審計人員對各自分管的工作負責；主審對整個審計項目負責，并和獎金和榮譽掛鉤，主要領導主要是復核評價、定性是否恰當，從而做到各司其職。