關于社保基金管理內部審計工作的幾點思考

摘要:隨著社會保障工作覆蓋面的不斷擴大，社會保險基金的管理日趨重要，內部審計作為社會保險基金安全運行的重要控制機制，在社會保障經辦機構內部防范基金運行風險，提高管理效率發揮著越來越重要的作用。有效的把握好社會保險基金內部審計工作的基礎，是發揮社會保險經辦機構內部審計工作的重要途徑。

關鍵詞:社會保險;內部審計;基金管理;風險

1 社會保險基金內部審計與基金管理的關系

社會保險基金管理是由社會保障經辦機構對養老、醫療、失業、工傷、生育五種社會保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

社保基金內部審計是一種獨立的內部監督機制，是內部控制制度的一部分。隨著經濟的發展，社會保險在當今社會越來越重要，人們對社會保險也越來越的重視，社會保險基金的安全也越來越受到關注。經辦機構內部的監督、審計在基金管理中扮演著不可替代的角色。

(1)基金內部審計是基金管理的一部分，密不可分。社會保險基金管理中，內部控制制度是重要的組成部分，而基金內部審計不僅針對基金財務流程的審計，更是對基金原始收支憑證的審計，這才才能真正保障基金運營的安全。

(2)基金管理是實施基金內部審計的保證一、經辦機構對社會保險基金的管理態度決定了內部控制制度的有效性，因此也就決定了基金內部審計的真實性和可行性。

(3)基金內部審計是基金管理中必不可少的監督機制，是基金運營安全的保證。基金內部審計不但能夠自查出經辦機構的工作重的疏漏，而且能夠有效的相互制衡業務、財務之間的工作盲點，從而確保為基金管理提供準確性的信息。

2 社會保險基金內部審計與外部審計的差異

雖然基金內部審計與外部審計各有利弊，但是準確、客觀的分析基金內部審計與外部審計的關系，是做好社會保險基金內部審計的必要條件。

社會保險基金內部審計是指社會保險經辦機構內部進行的對自身工作的監督、檢查，以利于社會保險基金順利的運行。

社會保險基金外部審計是指獨立于社會保障部門以外的審計機關以及受托的會計師事務所對社會保險基金進行的審計。

社會保險基金內部審計與外部審計的差異包括:

(1)兩者的審計目的不同。社會保險基金內部審計是基于社會保險經辦機構的，與經辦業務、財務部門相對獨立，目的是對機構內部的基金管理工作進行相應的監督和完善，及時發現管理中的漏洞，進行相應的補救措施，是經辦機構完善工作的內因動力。外部審計是獨立于本單位之外的第三方，其目的是接受委托完成對經辦機構的監督和檢查，是經辦機構改善工作的外因。由此可見，外因必須通過內因才能起到作用，基金內部審計更強調內因作用，在加強和完善社保基金管理中，基金的內部審計優于外部審計。

(2)兩者的審計環境不同。基金內部審計是經辦機構內部控制管理的一部分，是由機構的內部人員進行的實時監督。社會保險經辦機構內部審計人員對社會保險基金的運行，規章制度、人員職責分工、業務流程等運營隋況非常熟悉，更容易發現工作點中的不足和風險。外部審計是通過進駐經辦機構進行的審計，通常是對基金財務的賬目進行的檢查。而社會保險經辦機構的整體運轉都是基金財務運營的部分，單一的審計財務部門是很難發現管理中的漏洞的。因此，外部審計對賬目之外的監督是弱于基金的內部審計的。

(3)兩者的審計效果不同。基金內部審計的意見通常是根據經辦機構的具體情況，提出管理上的不足，整個審計結果對經辦機構負責，對外不起任何證明作用。外部審計是獨立于社會保障部門進行的，審計結果以國家政策、法律法規為依據，客觀公正具有法律效力，其監督和評價的客觀性較高。因此，外部審計比基金內部審計更具有權威性。

無論社會保險基金的內部審計還是外部審計都具有各自的優勢，但要實現對社會保險基金的有效管理，還需要二者取長補短，提高審計效果。

3 建立有效的社會保險基金內部審計機制。確保社會保險基金內部審計的獨立性

獨立性是審計的必備條件，無論是基金內部審計還是外部審計，都應保持審計機構、審計人員和審計業務的獨立性。

(1)社會保險基金內部審計機構的設置必須具有獨立性，不能從屬于其他部門，同時必須接受經辦機構一把手的直接領導。目前，社會保險經辦機構內部雖然不斷強化內部控制制度，但還沒有實質的基金內部審計機構。建立起獨立的基金內部審計領導小組，設置常設機構和臨時機構模式，是較為理想的基金內部審計組織模式。常設機構可保證內部審計機構的獨立性和權威性，臨時機構可隨時抽調相關人員進行相應工作，為開設基金內部審計工作提供良好的平臺。

(2)社會保險基金內部審計人員必須獨立。成立社會保險基金內部審計人員信息庫，建立基金內部審計人員的回避制度，這樣可以使社會保險經辦機構內部審計人員在工作中公正的行使其審計監視督權。同時隨機的人員組成也能確保審計人員的客觀立場。

(3)社會保險基金內部審計業務開展必須獨立。在基金內部審計業務中，應賦予審計人員一定的權利，以確保審計過程的獨立;審計取證的獨立;審計報告出具的獨立。只有社會保險基金內部審計業務獨立了，社會保險基金內部審計的真實性、可靠性才能得到保證。

4 創新社會保險基金內部審計思路，優化社會保險基金內部審計隊伍

隨著社會保險政策的不斷完善，社會保險經辦機構內部審計的思路應從原有的監督檢查疏漏，更多的轉變為風險防范和管理促進型。提供更多的信息咨詢，發現問題和漏洞的根源，優化基金管理是社會保險基金內部審計的新思路。在信息化的前提下，實現事前、事中和事后審計相結合的方法，將社會保險基金內部審計貫穿于社會保險基金管理的全過程，是現代信息化內部審計的新方法，從而能夠有效地確保社會保險基金管理的安全。

隨著社會保險經辦工作方式的發展，社會保險基金內部審計工作越來越需要綜合性的審計人才，不僅是具有良好的職業道德和操守，而且具備會計、審計、法律等一系列相關知識，更需要熟知社會保障的相關政策法規，同時了解社會保險經辦機構的業務流程。因此，在社會保險經辦機構系統內建立有效的選拔機制是優化基金內部審計人員信息庫的有效途徑。其次，選拔出優秀的人才還需要激勵約束機制。開展定期與不定期的培訓和考核，建立獎懲措施，激發基金內部審計人員的工作責任心和積極性，才能為社會保險基金內部審計持續培養優秀的人才奠定基礎。