外國基金項目財務管理辦法在行政事業單位試行和推廣的建議

隨著全球一體化進程的發展和不同國家間人員交流的加劇，發達國家與發展中國家的各種差距正在逐漸的縮小，伴隨而來的除了世界性的經濟與文化交流越來越頻繁外，一些具有突發性、高致病性、傳染性極強的流行疾病也在世界范圍傳播，例如：SARS、甲型流感。自1982年艾滋病傳人中國，1985年中國宣布第一例因艾滋病死亡的病例后，艾滋病在中國開始由從國外輸入發展到在國內的播散，并且呈加速蔓延之勢，2004年，隨著推廣高危人群行為干預措施的提出，中國艾滋病防治工作實現了重大政策突破。2006年3月1日，我國開始施行《艾滋病防治條例》。在全球共同抗擊具有災難性的傳染性疾病的政策背景下，發達國家的國際援助基金相繼落戶國內，全球艾滋病、肺結核和瘧疾基金(Global Fund to Fight Against AIDS，TB and Malaria)的成立旨在為抗擊世界上最具災難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區。作為政府、群眾團體、私營部門及受影響社團的合作伙伴，全球基金代表了國際衛生融資的新途徑。這些資金的注入對于緩解我國國內疾病預防控制組織、專科傳染病防治組織防治經費有限的問題起到了舉足輕重的作用。

為了保證資金使用的安全性和有效性，為了加強資金管理，提高資金使用效益，根據我國國情和相關法律法規，參照《事業單位會計準則》中國全球基金項目制定了獨立和完整的財務管理辦法，涉及資金使用的各個方面，與托管單位對應，從嚴執行的原則進行?；鸬呢攧展芾磙k法在諸多方面與現行事業單位會計制度即有共同之處又有許多差異，筆者自2006年開始，作為托管單位會計一直參與當地全球基金的財務管理工作，幾年來積累了一些管理心得，設想其中的一些管理辦法如果在行政事業單位試行，對于完善行政事業單位的財務管理具有一定的積極作用，具體表現如下：

一、兩種管理辦法的共同之處

1、提前制定預算

行政事業單位和全球基金項目點都提前制定出下年的經費預算，采取自下而上編制、自上而下審批的方式進行，按月份或季度撥付經費。

2、制度全面

都需建立健全各項財務規章制度、如內部審計、督導、會計檔案的整理、保管和內部控制制度，物品材料建立嚴格的出入庫管理制度等。

3、報表

二者的會計報表按時間可劃分為月報、旬報和年報；按內容劃分，一般包括資產負債表(靜態表，反映一定日期的財務狀況)、預算執行情況表、收入支出表(動態表，反映會計期間的收、支、余狀況)、附表及說明書等。說明書是對報表中某些事項的補充及情況說明。

二、兩種管理辦法的不同之處

1、預算控制

行政事業單位年度預算由財務部門制定，預算比較籠統，預算質量不高。很多行政事業單位習慣于“上年基數+本年調整”的老方法，不以單位或部門的實際情況為基礎來確定安排預算，憑既往經驗和主觀理解來進行編制，結果與實際情況相差甚遠，難以將預算分解到各部門執行，導致執行過程中經常出現調整、追加預算的現象，影響預算執行必要的剛性。預算執行缺乏應有的約束力，預算執行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益降低。

全球基金的預算編制采取財務部門與業務部門相結合地方式，預算的執行控制到末級，以實際的工作量為依據，結合相關支出標準和物價水平，并且明確工作完成時間。預算一經確定一般不予調整。

2、審批制度

行政事業單位經費支出審批由單位負責人、財務負責人和支出經辦人共同簽字后即可進行賬務報銷支出?；饎t要求支出要由二人以上共同經辦，互為證明，同時部門的負責人和部門主管領導也要對支出作審核、簽批，最后由財務負責人和單位負責人共同簽批后方可報銷支出，雖然支出的簽批過程相對干行政事業單位相對繁瑣，但是最大限度的防止貪污浪費的發生。

3、支出管理

行政事業單位的差旅費、會議費、交通費、補助費、加班費、業務招待費的支出和發放只需取得正規發票，審批手續齊全即可報銷。

全球基金的差旅費不可以隨意支付，必須是取得正式的會議或培訓文件，出差票據齊全，附帶出差人填寫的出差報告(會議精神或學習心得)方可報銷。舉辦會議除取得支出的原始票據外，還要附帶會議通知、會議簽到簿、會議總結、會議預算、決算和影像資料才可報銷。所有與車輛有關的支出都在交通費中核算，燃油費的支出必須附帶車輛的行車記錄，行車里程。補助費和加班費也不可以隨意發放，首先發放要有明確的標準，發放時還要附帶工作記錄或加班記錄，如果沒有缺少佐證，不予報銷。全球基金不允許出現單獨的業務招待費支出，上級對下級的督導檢查及評估，將餐費按照出差補助的形式定額發放，如果會議或培訓產生餐費也需與會議費整體體現。

4、網絡直報

目前行政事業單位的財務報表普遍采用紙質加電子版，年終決算也是采用磁盤裝入，再用其它電子介質報送財政的辦法，如果有錄入及支出的錯誤，報表會計往往要來回往返于財政和單位之間，浪費了大量了人力、物力，且在報表中不能體現出預算的執行率。

全球基金的報表采用的是紙質報表加網絡直報的方式，下級單位上傳后，上級單位馬上即能看到報表，對于有問題的報表直接退回更改即可，并且預算的執行率，經費側重的部分一目了然。

三、二種管理辦法的對照

財政預算的不科學性使履行撥款職能的財政部門也往往只注重經費的預算安排，對預算單位已形成的資金計劃，如何做到集中管理、調劑余缺、物盡其用、資源共享等方面考慮得不多。不僅造成了資金利用效率低下，也加大了財政支出的壓力。

中國的行政事業支出占了財政支出的接近20％，遠遠高于世界的平均水平。在這龐大的行政事業支出中坐車吃飯費用又占了很大比例，也就是說一些官員在暗地里受賄的同時，還在明地里借用各種名義占用公家的便宜。雖然中央三令五申禁止公款大吃大喝，但并沒有真正有效的措施遏止，招待費改頭換面后仍然是經費開支的重中之重。財政撥款主要是為了維持行政事業單位的正常運轉，那么有限的經費使用的合理，使用在最需要的地方，對于緩解國庫資金緊張，提高資金使用效益非常重要。政府一直在倡導政務公開，基層單位也通過職代會等場合公開收入與支出情況，但此公開非真正的公開，職工難以知道經費的真正去處。

相比較之下。全球基金財務管理辦法中的一些規定的先進性非常明顯：1、倡導并推行預算及支出的透明度。行政事業單位的預算項目結束之后，普遍缺乏對預算執行情況的科學分析、控制、考核和評價，資金投向是否正確、資金使用效益如何、有無超預算支出等等問題得不到足夠重視，對下一期預算的編制、執行沒有指導作用和參考價值，弱化了預算應有的職能。因此將預算公開化，發揮職工的民主監督作用切實可行。2、對一些在行政事業單位支出中所占比重較大的招待費、差旅費、車輛交通費規定必須附著佐證材料，這些將作為上級對下級、審計機關對被審計對象檢查時的要點，作為財政集中收付時必須審核的重點，如果沒有會議或培訓通知不隨意審批報銷差旅費。對于壓縮行政事業單位龐大的坐車吃飯費用是切實有效的措施。

以上論述是筆者幾年來參與項目財務管理的一點粗淺的認識，不足之處望請各位老師和同行們批評指證。