對施工企業內部預算管理的幾點思考

【摘 要】 內部預算管理是施工企業成本管理的重要內容，如何提高內部預算管理水平，增強企業盈利能力是施工企業面臨的一個重要課題。本文就內部預算管理對施工企業的重要性及做好內部預算管理需要著重解決的問題進行了簡單的探討。

【關鍵詞】 施工企業 內部預算 管理

Abstract ： The paper is mainly about the several thoughts of the internal budget management of construction enterprises.

施工企業內部預算是實現企業經濟效益最基本、最有效的管理手段。內部預算也叫內部施工控制預算，是施工企業在中標后，經過詳細的現場調查，按照工程實際情況、實施性施工組織設計及企業的內部定額等經濟文件編制完成，對施工單位進行內部造價管理、有效控制成本，以及實行內部承包的依據。施工企業的各項管理工作都要以內部預算為基準，以收定支，進一步加強施工各環節的管理和控制，從而實現工程利潤。

1.內部預算管理是增強企業競爭力的需要

在當前激烈的市場競爭中，很多施工項目都以低價中標，而且業主對建設項目的投資管理越來越嚴格，合同條款要求越來越嚴密，施工期間一般僅對有限的政策性費用進行調整，施工企業在承包價的基礎上進一步增加工程收入的難度很大。這樣，施工企業要獲取良好的經濟效益，以在市場競爭中立于不敗之地，只有“節流”才是取得利潤的主要途徑。因而，施工企業必須健全內部預算管理，大力挖掘潛力，降低成本費用，達到實現利潤的目的。

內部預算是分階段控制施工成本的有效手段。在工程開工之前或開工前期應編制出符合該工程實際的內部預算，做到心中有數，用以事前控制工程成本；？在施工過程中，每季度？（每月）按照內部預算確定的單價，根據實際完成的達到質量標準的工程數量，對施工單位進行驗工計價，真實反映施工進展情況，特別是要對非乙方原因提出的工程量的增（減）是否簽證并計價進行分析，使各職能部門對人工費、材料消耗、機械費、辦公差旅費、財務費用等進行比較，找出偏差，分析盈虧原因，及時采取有效措施，做好過程控制；在工程完工各項費用支出都確定后，與成本預算逐項進行對比分析，總結經驗教訓，不斷積累資料，以達到整體控制的能力。

內部預算是改進和加強施工組織設計從而有效控制成本的需要。施工組織設計是為完成具體的施工任務對施工工藝所作的規劃設計，是工程實施的總體方案，成本費用的大小和施工組織措施有著直接緊密的關系。要降低成本和增加盈利，就必須對勞動力、機械設備、生產物資、進行科學、周密的組織安排，從而避免或減少各工序間及工種間的干擾及窩工。因此，科學的施工組織設計與施工預算既存在著必然的制約關系，又是合理確定內部預算及有效控制工程成本的基礎。

2.內部預算管理需要著重解決四個方面的問題

2.1領導重視，加強溝通，為實施內部預算營造良好的管理環境。

內部預算是公司內控的主要內容之一，內部預算管理水平決定著公司的盈利水平。因此，在實行內部預算管理中，公司領導要高度重視，特別是公司的主要領導，要親自過問，親自安排。主責部門要深入調查，多方搜集資料，與相關部門共同研究內部預算的編制原則，建立運行程序，規范管理內容，為全面實施內部預算鋪好路、搭好橋。另一方面，內部預算的使用部門要在主管領導的組織下積極動作，對項目經理部進行施工方案評審的同時，內部預算也要根據施工方案同步出臺，以方便對比使用。建議在內部預算編制過程中結合施工方案適當增加比選方案。做到費用控制與內部承包相互結合，從而確立和保證內部預算在運行中的權威性、真實性。

2.2合理編制內部預算，為實現內部控制造價提供依據。

在施工過程中，使用部門對內部預算的可操作性和對成本控制指導性的要求都是非常高的，內部預算編制的水平高低是其在運行中能否真正發揮作用的關鍵。為此，內部預算在編制上要注意以下三個方面：

2.2.1對編制內部預算所需的數據進行認真的收集和整理。

2.2.2反復推敲，保證內部預算的準確性和適用性。

2.2.3要確保內部預算的嚴肅性，內部預算一經確定，項目部應該遵照內部預算嚴格執行，使項目的成本控制在內部預算要求的范圍內。

2.3規范內部預算的運行程序，強化現場過程控制。

項目施工是個動態的管理過程，在動態管理中，要圍繞著項目直接費的三個重要組成分別采取控制措施：

2.3.1對人工費的控制，將作業用工和零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數量與單價，通過勞務合同進行控制，嚴格做到以收定支，民工費支出不超過內部預算收入。在勞務隊伍的管理中，要重點加強合同管理。與勞務隊伍簽訂的合同中，對雙方在“責、權、利”方面都要做詳盡的規定，另外，隨著工程出現新的情況，再訂立相關補充協議，對施工范圍、質量標準、承包造價等，能量化的內容決不含糊，堅決杜絕額外用工的扯皮現象。

2.3.2對材料費的控制，主要方法就是在保證符合設計要求和質量標準的前提下，合理使用材料，實行嚴格的“量控”“價控”措施。在“量控”上重點對項目建立實施三項制度，即：材料驗收制度、材料領用制度和備料制度。（1）強化材料驗收制度，就是要求項目嚴把入庫材料數量、質量關。（2）強化材料領用制度，就是嚴格實行限額領料。對于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據；對于沒有消耗定額的材料，則實行按計劃管理和按指標控制的方法。根據以往項目的實際耗用情況，結合具體施工項目的內容和要求，制定領用指標。對于超過內部預算的材料支出要有詳盡說明，增加可追溯性。（3）強化備料制度，就是要求項目人員要根據工程內部預算及工程進度情況，及時、準確、詳實的填寫工程備料單并報主管部門，經審核后進行備料。當某種材料備料數量累計達到內部預算數量的90%以上時，主管部門將對該種材料進行分析，并對后期備料進行跟蹤考核，確保減少不必要的材料浪費，降低成本。在“價控”上，主要是采用招投標制度，對主要材料均進行招標。對于零星材料采購，積極拓寬采購渠道，堅持“貨比三家”“貨找源頭”的采購原則。

2.3.3對機械費的控制，要實行不同類別機械分類管理。機械使用要盡量避免臺班結算，爭取全部按照工程量結算。在大型機械費用支出上，嚴格按內部預算實行內部承包，爭取創利；在外租中、小型機械上嚴格按完成實物量簽定臺班，且對超內部預算“量”的支出予以說明。在對自有中、小型機械上根據內部預算責任落實到人，落實到部位，定額使用。項目直接費的控制必須滲透于施工全過程。項目部必須圍繞內部預算分工控制指標、分解施工造價、嚴禁突破上限。

2.4加強內部預算，優化實施性施工組織設計

內部預算是建立在重新調查施工現場的基礎上，實施性施工組織設計是編制內部預算的前提。有的項目由于調查不細，施工組織編制不切合實際，致使內部預算與責任成本控制相脫節，起不到控制的作用，有待于加強和改進。在編制內部預算時，要緊密與施工組織設計結合。有時在方案比選時，需要經濟指標，內部預算如果結合緊密，就可以很快確定比選方案。隨著施工方案的確定，內部預算也就同步編制完成。

內部預算管理作為施工企業成本控制的一種重要手段，已經被越來越多的管理者重視，如何通過實施內部預算管理，真正促進企業管理水平和經濟效益的提高，仍然是一個重要課題，需要不斷的探索和積累。

（作者單位：中鐵三局集團第二工程有限公司人力資源部工程師）