當前降低征稅成本控制策略分析

【摘 要】 現代市場經濟體制下，稅收，仍然是國家財政收入的重要形式。稅收成本是稅款征繳實施過程中所付出的代價總和。征稅成本是政府為取得稅收收入而支付的各種費用。當前形勢下，科學分析我國稅務管理過程中出現的征稅成本畸高現象，探究降低征稅成本的控制措施，是保障我國稅務工作科學運行和發展的重要舉措。

【關鍵詞】 稅務管理 征稅成本 控制策略

Abstract ： Under the current situation in China， it is an important action to guarantee the scientific operation and development of the tax work to scientific analyze the phenomenon of the excessively high tax appeared in the process of taxation management and explore the control measures to reduce the tax cost .

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借國家稅收工具和權力，按照法律所規定的程序與標準，無償地強制性獲取財政收入的一種分配行為。它是政府憑借參與社會分配、監管和調節社會經濟活動的特定方式。當前社會主義經濟建設新時期，我國的稅收征管模式尚處在探索階段，稅收征管面臨著很多復雜的問題，造成征稅成本相對較高的局面。針對征稅成本進行科學有效地控制，是調節和推動當前社會主義經濟建設進程的重要手段。本文針對當前我國征稅成本現狀進行了分析，闡述了能夠降低征稅成本的實踐措施。

1.征稅成本的內涵及控制征稅成本的必要性

稅款征收是國家稅務機關按照行政法規的相關規定針對納稅者進行稅款征繳的活動總稱，它是征稅管理工作的中心環節。在特定經濟體制條件下，政府在實施稅收分配過程中所發生的各種有形與無形的費用，稱為征稅成本。征稅成本是指國家稅務部門在行使征稅權、組織稅收收入過程中所消耗的各種直接成本和間接成本的總和。征稅成本一般包括如下構成要素：

1.1工資性支出：包括工作人員的工資薪酬、職工福利費用、獎勵性以及集體福利事業補助費用等。

1.2公務性支出：包括特定時期內發生的排除征管設施購建費以外的所有公用經費。

1.3業務性支出：包括票證賬表印刷管理費、征管費、宣傳教育費、郵電運輸費、市場管理費等與稅務相關的業務費用。

1.4基建性支出：主要包括各類稅務相關的辦公、住宅和稅務培訓教育基地的建設及修繕費用。

1.5非常性支出；主要指因非正常因素而發生的各種與稅收業務工作開展無直接關系的各類突發性支出及招待費用等。

稅務管理過程中，征稅成本作為一種客觀存在的經濟現象，其高低程度其高低程度對于當前社會經濟的健康發展有著極為重要的調節和促進作用。過高的征稅成本，不但浪費了國家大量的財政資源，而且提高了納稅者的納稅成本，增加了抵觸情緒，給稅費征納管理工作帶來了極大地被動和麻煩。通過合理配置稅務機構、科學規劃稅種設計、創新稅收征納方式、強化稅務經費管控等過程控制，有利于優化當前我國的稅收管理工作環境，改善稅收征納成本運行結構，有利于我國稅務管理體制的完善，提高稅收工作效率，更有利于促進全國社會主義國民經濟的穩定運行。控制稅費征收成本，

2.當前我國征稅成本凸顯的問題及成因分析

目前來說，由于市場經濟環境的影響，我國稅款征納管理工作面臨著較為復雜的問題現狀，特別是征稅成本出現畸高不下的現象。根據本人多年來的實際稅務管理工作研究和分析，造成目前征稅成本持續偏高問題的原因主要表現在如下方面：

2.1現行稅收管理制度的缺失與弱化

為實現稅負公平，我國目前現行稅率多使用累進稅率，增加了計征稅收的復雜性。實行分稅制度改革以來，主管部門對于稅制設計的主觀隨意性較大，造成稅收政策變化過于頻繁，導致大量的人力物力資源浪費，給稅收征管帶來了諸多不便和麻煩，在一定程度上增加了稅收的征收成本。

2.2稅務征管機構配置的協調性不足

我國實行稅費制改革以后，為統一和提高稅收效率，政府設置了國稅、地稅兩套稅務機構，各地國稅、地稅局分設征管辦稅服務廳，由于我國稅務機構的配置一直是按照行政區劃設置的，每增加一個組織或機構，就要配置相應的場所、人員、辦公設施等，增加了基建成本，提高了征稅成本。

2.3當前我國稅費征收環境復雜多變

長期以來，很多地方稅務管理方式粗放，各級政府稅務部門對征稅成本觀念問題重視不夠，國民自覺履行納稅義務的法律意識不強，同時，由于監管機制的缺失，稅務相關職能部門缺乏有力配合，造成執法不嚴，稅源人為流失嚴重，從而加大了稅費征收的運作成本。

2.4征稅成本運作監管存在疏漏弊端

由于監管制度的缺失，我國當前對稅款財政支出的信息內容過于保密和籠統，社會公眾對于政府稅費調配開支的信息不夠明確，征稅成本運作缺乏必要的社會監督，容易導致稅費資金的無度使用和浪費，同時造成納稅方對納稅產生抵觸情緒，致使征稅成本的不斷增加。

4.新形勢下我國降低征稅成本的控制策略

4.1深化征稅成本運作觀念，強化成本管理意識

科學有效地征稅成本運作，依賴于正確的征稅成本管理意識。思想認識上的偏差是目前造成征稅成本管理弱化的首要問題。科學決策是控制征稅成本重要環節，作為稅務工作決策者和管理者，當前相關主管部門要深化征稅成本意識，在稅收工作中，結合稅制與稅種設計，需進一步完善和優化稅收成本管理措施，在取得稅收收入的同時兼顧征稅成本的高低。

4.2科學創建征稅管理模式，加強稅費征管職能

繼續深化征稅管理制度改革與實踐，創新科學有效的征稅新模式，充分利用現代計算機網絡信息技術，提高對征稅成本的信息監控和數據處理的集中管理。完善政策法規、稅務稽查、征收服務等運轉機制的協調性能，簡化稅收征管程序，充分發揮征管各環節的整體效能，降低納稅成本。同時要規范稅務行為提高征管質量，減少浪費和損失，節約征納成本。

4.3優化配置征稅資源機構，完善征稅管控機制

根據當前的稅費征納實際需要，科學改善稅務機構行政區劃的傳統架構原則，根據稅源狀況靈活確定機構設置，從根本上控制機構臃腫和人員冗沉問題。加強稅務組織的內部職能分工以及管理控制措施，有效建立和完善稅費征納的責任管理控制制度體系，優化稅收環境，建立簡繁適度的稅制結構，從而達到降低征稅成本的目的。

4.4加強稅務經費監管控制，提高稅費使用效率

稅務經費的合理調度與使用，對與有效的控制征稅成本至關重要。特別是在當前社會主義經濟建設新時期，各級稅務機關要積極倡導艱苦奮斗、勤儉節約的服務精神，加強財務審計考核，對稅務經費要實行科學預算與控制管理，進行統籌規劃合理安排，嚴格使用監管機制，充分發揮和提高稅費資金的使用效率，控制征稅成本的增長。

4.5拓展納稅宣傳教育渠道，構建和諧征稅環境

稅費的順利征納，必須依靠納稅者自覺地納稅意識和義務。新形勢下，要堅持以人為本的管理思想，積極探索稅收征管模式方法，充分拓展和發掘資源優勢，加大稅費義務征繳的政策宣傳與教育，提高國民自覺納稅意識和素質，強化稅源監控體系，建立協調稽查征管法律保障機制，大力推廣稅務代理中介服務，依靠社會公共力量促進征稅成本控制。

結束語

總之，收費征納工作，作為保障國民經濟健康協調發展的重要基礎，在現代社會主義經濟建設新時期，起著極為重要的調節和推動作用。堅持實踐與創新原則，優化資源配置，創新征管方式，完善監管體系，實行有效地征稅成本核算與控制，有利于現代稅務工作的深化與落實。

參考文獻：

[1]楊衛華《降低稅收成本提高稅收效率》稅務研究 2005 （3）.

[2]李偉毅《目前我國征稅成本偏高的成因及其治理》經濟論壇2008.

（作者單位：黑龍江農墾科技職業學院）