關于應收賬款的風險防范

【摘 要】 加強應收賬款管理并不意味著企業不能擁有應收賬款，而是應將其控制在一定的合理范圍內。

【關鍵詞】 應收賬款 管理

Abstract ： The paper mainly discusses the risk prevention of accounts receivable.

1.應收賬款對企業的影響

應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收款項。

1.1對生產經營的正面影響

1.1.1擴大銷售，增加企業市場份額。企業要在競爭激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外，企業在開發新產品、開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業市場占有率的一種手段。

1.1.2減少存貨積壓。企業存貨數量的多少與企業相關費用支出息息相關。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此，當存貨數量過多時，企業一般會采用較為優惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發生。

1.2對生產經營的負面影響

1.2.1增大了壞賬出現幾率。賒銷過程中，有些企業缺乏有效的風險管理，內部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。

1.2.2對企業營業周期有影響。營業周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在，延長了營業周期，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業資金短缺，嚴重時會影響工資的發放和貨物的購買，破壞企業正常的生產經營。

1.2.3夸大企業經營成果。在權責發生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產生沒有現金流入的賬上利潤的增加，無形中就夸大了營業利潤，并最終產生銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳。

1.2.4降低企業的資金使用效率。賒銷并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業現金的流出，致使企業資金更為緊張、資金周轉不暢，影響企業的正常生產經營工作。

2.應收賬款管理中存在的問題

2.1存在的問題

2.1.1企業應收賬款逐年增加且賬期較長。中國統計網數據表明，2005—2007年企業應收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回。

2.1.2收款不力，壞賬比率高。企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。

2.1.3應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

2.1.4企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。

2.2原因分析

2.2.1企業自身原因。主要有以下幾點。一是產品缺乏足夠的競爭優勢。造成產品積壓，迫使企業在銷售過程中不得不做出讓步，如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，應收賬款質量惡化加重，進一步增加了企業的負擔。二是企業信用管理意識淡薄。企業對客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協議，導致企業壞賬的增加。三是企業應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業在加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應收賬款，當債權發生時只限于簡單的管理，而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。

2.2.2企業外部原因。主要有以下原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規范的社會主義市場經濟秩序的保證，是社會主義市場經濟健康發展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的商戶監管力度不夠。法院對已生效的判決執行力度不夠，加上地方保護主義的干擾，形成法律白條情況屢見不鮮，造成違約企業欠債有理、欠債有利可圖思想占據上風，也助長了一些企業欺詐行為的產生，破壞市場經濟環境，惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣，見怪不怪已成為一種時尚，嚴重地破壞社會的信用環境。

3.應收賬款管理措施分析

3.1制定合理的信用政策

信用標準，是企業同意向客戶提供商業信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業信用標準越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標準不利于企業擴大銷售；相反，如果企業的信用標準過低，雖然有利于企業擴大銷售，但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本，因此，企業需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業在制定信用標準時，應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業就應考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業承擔違約風險的能力，當企業具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業產品的競爭能力；反之，如果企業承擔違約風險的能力較弱時，則應制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發生。三是客戶的資信程度，企業應在對客戶資信狀況進行廣泛調查的基礎上，進行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業信用。

信用條件，是決定給予或拒絕客戶信用的依據。一旦企業決定給予客戶信用優惠時， 就需要考慮具體的使用條件。企業在接收客戶的信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。

信用額度，是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場信息和客戶信用情況發生變化的時候，企業應對其進行必要的調整，使之符合企業利益需要。

3.2強化應收賬款的風險防范

3.2.1提高產品市場競爭力。

3.2.2建立應收賬款的監控體系、預警機制。

3.2.3應發揮內部審計的監督作用。

3.2.4企業可以通過將應收賬款轉為應收票據來降低風險。

3.3建立健全社會信用體系

先進的規模化的信息數據庫能夠記錄大量企業與個人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信用記錄，在工商注冊、銀行貸款、消費貸款、個人信用卡服務以及人才聘用等方面，將受到制約。相反，獲得守信等級高的企業將可優先發行股票和企業債券，或為其提供高額度的貸款。就現階段而言，要狠抓行業監管，加快建立社會信用監督體系，查出故意拖欠行為，以增加失信者的成本。

（作者單位：億達信煤焦化能源有限公司）