2010退稅調整回眸

出口退（免）稅作為國家宏觀經濟調控的重要手段，在我國“轉方式、調結構”的經濟發展關鍵時期，對調節國內宏觀經濟、鼓勵高新技術發展、控制“兩高一資”出口等方面發揮了積極的作用。

政策扶持

出口退（免）稅扶持政策主要是為契合我國外貿經濟形勢發展的需要，鼓勵國內企業自主創新，調整產業結構，轉變經濟增長發展方式，拉動國內經濟增長而適時出臺的。

融資租賃船舶出口實行退（免）稅 《財政部、海關總署、國家稅務總局關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知》（財稅[2010]24號）和《國家稅務總局融資租賃船舶出口退稅管理辦法》（國稅發[2010]52號）規定，天津市融資租賃企業經營所有權轉移給境外企業的融資租賃船舶出口，自2010年4月1日起，實行為期1年的出口退（免）稅試點，并分為兩種方式進行申報。

一是先期留購。按照租賃合同收取租賃船舶租金的進度，在每季度終了的15日內分批進行退稅。租賃期滿后，融資租賃企業持開具租賃船舶的《銷售專用發票》、《所有權轉移證書》、海事局出具的租賃船舶過戶手續以及稅務機關要求出具的其他資料，及時結清應退稅款，辦理核銷手續。

二是后期留購方式。對實行租賃船舶所有權真正發生轉移的企業，在過戶手續辦理完結之日起90日內，憑有關資料一次性申報退稅。如果在租借期間發生租賃船舶歸還進口的，海關不征收進口關稅和進口環節稅。

外資研發機構采購國產設備全額退稅 《國家稅務總局關于印發〈研發機構采購國產設備退稅管理辦法〉的通知》（國稅發[2010]9號）和《商務部、財政部、海關總署、國家稅務總局關于外資研發中心采購設備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發[2010]93號）規定，自2009年7月1日～2010年12月31日起（以增值稅專用發票開具的時間為準），國內外資研發機構或中心采購國產設備，實行全額退還增值稅政策。主要包括：用于實驗環境、樣品制備和裝置、實驗室專用的設備。

以上機構自取得增值稅專用發票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關申請退稅，并注意以下3點：一是不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。二是計算應退稅額以增值稅專用發票上注明的稅額為準，如果不是全額付款購進的設備，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款，對未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再給予退稅。三是已退稅的設備發生轉讓、贈送等所有權轉讓情形，或者發生出租、再投資等行為的，應向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

擴大跨境貿易人民幣結算試點與企業評定 根據《關于擴大跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》（銀發[2010]186號），在原有5個試點城市的基礎上，將范圍擴大至北京等20個省（自治區、直轄市）。試點企業采用人民幣進行進出口貿易、跨境服務貿易和其他經常項目的結算。對出口貿易人民幣結算的按照有關規定辦理出口報關手續，不納入外匯核銷管理，不需要提供收匯核銷單，不再審核相關信息，均可享受出口退（免）稅政策。隨后，又出臺《國家稅務總局關于跨境貿易人民幣結算試點企業評審以及出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（國稅函[2010]303），明確試點企業的審批權限與評定標準。

修訂邊境貿易出口退（免）稅政策 《財政部、國家稅務總局關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的通知》（財稅[2010]26號）規定，邊境貿易人民幣結算出口退（免）稅范圍擴大至內蒙古自治區等 8個邊境省份（自治區）陸地口岸和俄羅斯等14個接壤毗鄰國家。

試點企業在人民幣結算銀行轉賬后，先進行外匯核銷取得出口收匯核銷單，再向指定陸地口岸的海關部門申請報關出境手續。政策修訂取消了以現金方式結算申報出口退（免）稅的規定，并要求不再按原政策比例70%折算后的金額辦理退稅，以實際計算的退稅額來實現全額退付。

完善規定

針對人民幣持續升值、國內物價飛速上漲等不利因素，適時對不符合實際的操作進行調整，以減少出口企業的生產經營壓力。

無法消化的留抵稅額享受退稅政策 《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅函[2010]1號）規定，對部分企業出口貨物因以前政策規定所導致其留抵稅額無法消化的，經所在地稅務機關核實無誤后，可以一次性按退稅辦理。其留抵稅額無法消化是指《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程（試行）〉的通知》 國家稅務總局關于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》第五條第三款中所列情形。

適當放寬特殊情形下外匯核銷時限 《國家稅務總局關于出口企業延期提供出口收匯核銷單有關問題的通知》（國稅函[2010]89號）規定，對出口企業逾期取得出口收匯核銷單的，稅務機關可在出口企業其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口退（免）稅。同時，對試行申報出口退（免）稅免予提供紙質出口收匯核銷單，因網上核銷系統、信息傳輸等原因致使出口企業逾期無法收匯核銷的，稅務機關經審核無誤后可按規定辦理出口退（免）稅。

外購視同自產的消費品可退消費稅 《國家稅務總局關于生產企業出口外購視同自產應稅消費品消費稅退稅問題的批復》（國稅函[2010]91號）規定，同意安徽江淮汽車股份有限公司收購成員企業汽車出口繳納的消費稅，比照《財政部 國家稅務總局關于列名生產企業出口外購產品試行免、抵、退稅辦法的通知》（財稅[2004]125號）的有關規定，辦理消費稅退稅手續。但應注意，生產企業在申報消費稅退稅時，除附送現行規定需要提供的憑證外，還應附送征稅部門出具的“出口貨物已納消費稅未抵扣證明”，對已在內銷應稅消費品應納消費稅中抵扣的，不能辦理消費稅退稅。

丟失增值稅專用發票申報出口退稅按《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號），關于增值稅專用發票由發票聯、抵扣聯和記賬聯三聯構成，存根聯已不再使用的情況，對外貿企業丟失增值稅專用發票申報出口退（免）稅進行了調整，應分為兩種情況處理。

一是發票聯與抵扣聯全部丟失時。在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管退稅的稅務機關申報出口退（免）稅。

二是有發票聯但抵扣聯丟失時。對于外貿企業只丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退（免）稅。另外還應注意，自2010年1月1日以后，增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調整為180天。那么，外貿企業丟失已開具的增值稅專用發票（抵扣聯或發票聯），如還未認證的應在規定期限180天內及時進行認證，并按上述兩類情況規定辦理出口退（免）稅。

擴大出口監管倉庫享受入倉退稅政策試點 《海關總署、國家稅務總局關于出口監管倉庫享受入倉退稅政策擴大試點的通知》規定，將天津海關所屬天津泉興國際物流有限公司出口監管倉庫和上海海關所屬上海五角世貿商城出口監管倉庫、虹橋空港出口監管倉庫列入入倉退稅范圍。