科學事業單位貨幣資金的安全管理及控制

科學事業單位的貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產，其對貨幣資金的取得確是來之不易。因為根據科學事業單位的特點，它主要從事科學技術研究和應用開發和科技服務，其經費主要由財政補助收入、上級補助收入、撥入專款、事業收入、經營收入和其他收入構成，但隨著市場經濟的發展，這些從事公益性、半公益性、基礎性研究單位專業研究成果為社會創造的效益較大，但從市場中又不能取得相應回報，需要由財政保障的經費較多但供給不能到位或相對不足，從市場中爭取到的一些份額僅能彌補收支差額，此外由于社保體系不健全，造成了單位經費更趨于緊張。鑒于以上原因，科學事業單位加強對單位貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，既是內部會計控制規范的要求，同時也是單位會計管理工作中的一項重要內容。

但令人遺憾的是，隨著市場經濟的出現，導致敗家子層出不窮，有的攜巨款外逃到國外，并辦理了“投資移民”；有的私自挪用公款將其調到澳門或國外的賭場去豪賭，一擲千金而面不改色心不跳；有的利用公款炒股為個人謀取私利，凡是此種種不勝枚舉。導致這些經濟犯罪案件發生的原因是多方面的，但總的來看單位內部會計控制制度不健全、不完善、不到位，管理監督弱化，是其主要原因，這些經濟犯罪案件也告訴我們，加強科研單位對貨幣資金的控制，切實管好單位保生存、保發展的錢袋子意義重大，同時也是我們財務人員義不容辭的責任。因此我們有必要從以下幾方面加強對貨幣資金管理進行探討。

一、科學事業單位對賃幣資金安全管理的關注要點

1.控制貨幣資金流入源頭。科學事業單位的貨幣資金來源概括起來就那么幾種，所以必須搞清楚它從哪里來的，貨幣資金以什么方式入賬的。特別是科學事業單位的業務收入，有些合同執行期較長，到款又不及時，在這樣的條件下，我們在結算時就應該根據要求，按照合同項目確定到款金額及未到余額，年底將未到賬款按項目明細納入應收款管理。此外，單位在取得貨幣資金收入后，必須及時入賬，尤其是現金收入，嚴禁收入現款后不入賬，私設小金庫，搞賬外賬循環。因為在現實中，有些單位習慣將收入現金不入賬，以此換取一定“靈活性”。但其弊端甚大，危害無窮，給我們留下的教訓也是深刻的。這兩年從中央到地方開展的治理小金庫的專項工作中，查出的金額非常驚人，懲處的涉案人員從高層領導到一般人員也非常多，這些都和財務人員有密切的關系。因此，控制好貨幣資金流入源頭，是貨幣資金安全管理的首要任務。

2.把住貨幣資金支出關。會計核算的基本前提之一是持續經營、伴隨著單位持續經營和業務發生，貨幣資金的流入、流出，既是正常的，也是頻繁的。我們無法判斷某些業務支出是否正確，因此，在對業務支出審查時，關鍵是看支出程序是否合法、合理。這也就是說看這筆業務為什么要支出、應采取哪種方式支付。概括起來講應從以下幾方面關注控制支出：一看支出有無支付申請，依附的合同或文件是否合理有效，嚴禁以電話、口頭、簡單字條作為付款依據；二是審驗支付審批，看審批程序、權限是否正確完備，對越權審批的一定要及時糾正；對審批手續不全的，讓經辦人補辦完善相關手續。對審批人的簽名、簽章或審批意見存有異議的，應及時與審批人核實確認；三是對支付內容進行復核，看審核工作是否到位，復核貨幣資金申請的支付范圍、權限、程序是否正確，所附憑證是否齊備、金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當，復核無誤后交由出納辦理支付手續；四是看貨幣資金是否按審批程序意見和規定程序、途徑辦理，支付的憑證是否及時登記入賬。

3.注重票據及財務備案印鑒章的管理。對一個單位來講，一本空白支票，不過十多元錢，而其使用價值卻是無窮的。財務備案印鑒章雖小，但它的作用卻力重如山，由于票據和印鑒這兩項東西的使用伴隨著經濟業務的始終，為此，我們必須加強與貨幣資金業務相關的票據和印鑒的管理。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限程序，并專設登記賬簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用；對單位財務預留印鑒管理，采用授權專人自行管理，但不管被授權人何等忠厚、何等老實，也不管他是否勞模或先進，都要始終堅持進行檢查和監督，因為制度約束比靠個人的自覺性更可靠，更有效。

4.管住庫存現金。現金是流動性最強的資產，因為其流動性，使用方便，又不帶有所屬性的標記，現金也就一直成為犯罪侵犯的對象。所以單位在對庫存現金的控制管理時，首先要按要求控制庫存現金余額，始終保證現金庫存金額在規定限額內，并按規定進行日清月結，財務部門應當不定期地進行現金盤點，出現差錯及時查清原因，交由主管人員處理，確保現金賬面余額與庫存相符及庫存現金的安全。

5.按規定開設銀行賬戶，做好銀行對賬工作。按中國人民銀行和財政部的規定，任何單位不能隨意多頭開立銀行賬戶，只能開立一個基本結算賬戶和專用賬戶。因為多頭開立銀行賬戶不僅造成資金分散，而且還會導致管理混亂，也為違法犯罪分子提供了可乘之機，因此，單位按規定開立銀行賬戶，并及時定期對銀行賬戶進行清理或檢查很有必要。在這一環節中，更不可缺少的內容是做好單位銀行存款和開戶銀行的銀企對賬工作。因為貪贓枉法行為都靠暗箱操作，怕公開，銀企對賬就是公開經濟業務事項、使銀行和單位對發生的經濟交易明細化。單位與銀行之間的對賬，最常見的方式是定期編制銀行存款余額調節表，查找單位銀行存款與開戶銀行存款余額是否相符，并確認未達賬項，查明未達賬項產生的原因，發現錯賬應及時予以處理，每月由有關人員編制核對后的銀行存款月調節表，并由其他人員不定期進行檢查復核。

二、科學事業單位的貨幣資金的會計控制方法

為保證貨幣資金安全完整，在控制管理工作中，除關注相應控制要點外，還應在會計核算中采取有效的控制辦法。

1.建立崗位多層次控制體系。按照合理制約原則，合理有效設置會計崗位，按崗位職責，層層分解、細化各個環節會計控制的具體目標，讓不同的群體和個人的行為都處在他人的監督之下，讓不同的人從多角度關注會計核算控制內容的不同方面。建立起由會計、出納、錄入人員、審核人員構成的多層次貨幣資金控制體系。

2.制定單位貨幣資金支付審批權限。科學事業單位的業務費支出內容相對比較繁雜，但支出額度總體還有一定規律，根據各業務部門職能情況，授予各業務部門單項支出審批權限，超出審批權限的支出由其主管的領導審批，涉及需由多個業務部門共同會簽的項目，根據會簽要求填報會簽申請表。

3.分析重點環節，完善會計核算程序。會計核算工作是科學事業單位業務管理工作的重要內容之一。完善的會計核算體系是貨幣資金安全管理及控制的核心。因此，根據單位自身業務發展的需要，針對貨幣資金控制要點，結合會計核算工作要求，做好下面工作：

(1)規范會計核算，提高技術控制。會計基礎工作規范化是做好會計核算工作的保證，從審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿到編制財務報表都必須符合《會計基礎工作規范》的要求，特別應不定期的清查盤點庫存現金余額，不定期的抽查復核銀行存款余額及編制的調節表；經常性的核對賬目，確保賬賬、賬表、賬物相符。通過規范核算，促進有關人員按程序掌握提高控制技術，避免因過失而產生的不良后果。

(2)充分利用會計核算電算化軟件的優勢，強化科技控制約束力。會計核算軟件具有較高的科技智能，它能客觀的對不同的授權人給予業務人員不同的使用權。因此，根據會計核算軟件這一功能和業務人員工作范圍授予不同的權利，如：出納人員僅授予查詢、核對權限；會計人員給予錄入、修改自己填制的未審核憑證；會計主管擁有所有權限，督促檢查會計核算日常工作，其他人員根據不同工作需要給予設置不同權限，充分發揮會計核算軟件的優勢，運用科技手段搞好會計核算工作，加強對貨幣資金的控制力度。

4.加強對財務人員的素質培養。加強貨幣資金安全管理和控制要充分考慮人的因素。所有的內控制度和管理方法，都是由人來制定和執行的，離開這一因素，再好的制度也難以發揮作用。所以，要確實加強對財務人員的業務技能和政策法規的培訓和學習，全面提高財務人員的整體素質，充分體現以人為本的思想。積極組織財會人員參加業務知識和管理技能及會計法、稅法、經濟法、會計準則等法律法規相關知識的培訓，加強會計人員的職業道德建設；同時還要注意學習國家及各部委對各項經費使用、審計等方面的新規定，特別是科研項目資金的使用規定。一些單位在資金管理中出現問題的關鍵不是沒有制度，而是制度在執行過程中難以落實，因此必須提高財務人員的整體素質，人們只有按照它的要求去自律，才能形成良好的的激勵與約束機制，在這樣良好的環境下，人們才能發揮自己的潛能，既能實現自身價值，也能維護單位合法利益，使相關制度得以落實執行。

5.隨時檢查、監督貨幣資金的使用。人們處于自身或其他原因或多或少的都有一些惰性，任何制度也是由于自身的局限性也或多或少有些漏洞。特別是在經濟業務中從未出事或多年未出事的情況下，這時就應該提高警惕了，因為人們習慣了，放松了。相對的惰性也就表現出來，防范的意識也減弱了，因此，隨時不定期的對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確實是一個加強貨幣資金控制管理的有效措施。