中小企業現金管理中存在的問題及對策

一、企業現金管理的存在是問題

(一)現金管理工作不到位，監督不力。具體表現為：一是主管領導未能真正履行現金審批職責，缺簽、補簽時有發生。從檢查中發現一些企業由于對大額現金管理認識不到位，越權審批，少登、漏登現象較為普遍，從而導致上報、備案數據嚴重失實；二是責任心不強，柜臺監督不力。

(二)結算渠道不暢，結算工具落后。目前，結算渠道不暢已嚴重影響了開戶企業的資金周轉速度。為了加快資金的周轉，現金支付手段成了經營者最佳的選擇。而由于我國社會信用環境的不佳，在發達國家被普遍使用的支票，在我國不僅不能在異地使用，而且用支票購貨時，供貨方電往往要在資金收妥后才付貨，嚴重影響了支票支付作用的發揮。異地采購所使用的商業匯票、匯兌等支付結算工具，也必須事先確定采購對象和金額，支付間隔期較長，辦理手續又較為繁瑣。在經濟快速發展時期，結算工具的滯后，造成現金支出量大增。

(三)金融機構經營方式存在缺陷。一是節假日不辦理對公轉賬結算業務，一年中有三個月以上的時間，經營者無法在金融機構營業網點辦理轉賬結算，現金結算成為了經營者的主要結算方式；二是儲蓄網點分布多，面對公司類客戶辦理對公業務的分理處少，造成了現金搬家的現象屢禁不止，增大了現金投放量；三是各金融機構現金管理松緊不一，導致現金大量體外循環。

(四)現金管理制度落實不力。主要表現在：一是重發展客戶，輕制度約束。在經濟欠發達地區，放松現金管理已成為金融機構爭奪客戶、占領市場份額的主要手段；二是任意擴大現金支付范圍成為企業轉移存款、逃避銀行債務的一個便捷途徑；三是公款私存成為現金管理的一大隱患，并有可能成為黑錢合法化流動的渠道；四是現金管理內控制度不健全，內部監督不到位。

(五)大額現金支付監控手段落后、信息滯后的問題十分突出。大額現金監管手段弱化，大額現金登記備案流于形式，成為違規現金支付的一大漏洞。目前，多數金融機構對大額現金支付的監控采用手工操作方式，尚未建立大額現金支付數據庫和實時監測系統，很難掌握開戶單位在本系統，特別是本轄區的大額現金支取情況，增加了反洗錢、防風險工作的難度。

二、現金管理問題存在的主要原因

1.經濟成份多元化發展因素。

2.環境因素。

(1)社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。(2)金融環境因素。現階段我國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。

3.監管因素。

近年人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以做效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引風”，另一方面，社會監管系統信息傳遞不靈，如企業實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身已取消了《工資基金冊》，當企業用現金時，現金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認可。

三、加強現金管理的幾點建議

1.遵守現金管理原則。

各單位必須根據國家有關規定、法規、制度的規定收付現金；出納人員不得兼管收入支出、債權債務賬簿的登記工作，稽核工作和會計檔案的保管工作；出納人員在收付現金時，不管工作是忙是閑、金額大小，收付對象是熟是生，都應做到每筆必核，如果是付款業務，還應提醒收款人當面清點現金；出納人員需對每天發生的經濟業務進行日清月結，并登記現金日記賬，結出每天的庫存現金余額，將現金日記賬的賬面余額與實際庫存現金余額進行核對，以保證賬實相符。

2.完善現金管理制度，強化現金管理。

長期以來，我國現金管理的重點是控制現金投放，由于人民銀行職能的轉變，現金管理也由控制投放轉向防范和化解金融風險。今后應著力從規避風險、反洗錢和打擊詐騙等領域來強化現金管理。應盡快修訂《現金管理條例》，從法律、法規上來重新確定人民銀行在現金管理中的地位、職責、權利和義務，避免人民銀行在現金管理中唱獨角戲，使現金管理走上法制化的軌道。

3.推行全面預算管理。

預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業生產經營活動有序進行的重要保證，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業的全面預算管理是對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核，把企業生產經營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。企業的預算應以資產為紐帶，實行分級預算，母公司應側重搞好投資、融資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理；子公司則以生產經營預算為主，加強成本費用和資金流量預算。公司預算一經確定，就應成為企業組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。而企業資金預算則是企業全面預算的核心，包括年度、月度預算。年度資金預算是測算年度內公司資金的流入、流出規模。根據規模可以確定公司的融資、投資的政策。而月度預算則比較接近實際，能較準確的反映每月的資金流量情況，據此也可以具體的調整融資、投資計劃。另外按照資金的用途，還可將自盡預算分為以下三個方面的預算：

(1)經營活動現金流量預算：主要包括經營收入與經營支出預算。經營收入是指公司銷售產品、提供勞務以及出租資產等取得的現金流入，年度的經營收入反映的是年度公司能收到的資金規模。是公司的各項支出預算的保證。月度收入預算則能較為清晰的反映資金流人的大致時間，為公司的資金運作提供較為準確的依據；經營支出預算則包括公司經營活動所有資金支出的預算，與收入的差額則是反映公司在投資時所能提供的自有資金規模，也是公司投資、融資政策選定的重要依據，而月度經營支出預算與收入的差額則能準確的提供公司的融資、投資計劃依據，增加公司的資金運營效益，減少財務費用支出。

(2)投資活動現金流量預算：企業為了獲取更多的盈利，擴大企業的規模必須進行有效的投資。它分為兩類：一是長期投資，必須用凈現值等來判斷投資項目的可行性，屬于投資回報期長的資金支出，但也是增加企業發展潛力的有力保證，長期投資的資金使用期都較長，資金使用額也較大，因此要求根據年度自有資金量及較低的融資成本來確定年度投資資金支出預算。二是短期投資，它強調的是短期現金的流動性，是一種在長期規模既定狀況下的短期資產存量的收益問題，它是指在沒有選定有效的長期投資計劃時，選擇風險低，受益高的投資方案，將企業的存量資金盤活起來，取得較好的收益。

(3)籌資活動現金流量預算：融資預算是指在選定好優化的投資方案后，去除自有資金額后，選擇較低的融資方案融通資金的預算。而且有效的融資政策還要求從負債資本的內部期限結構上來強化企業資金的管理水平。它強調形成長期資產與長期負債、流動資產與流動負債間的結構對應性及相關性的融資策略。

4.加強資金的集中管理。

(1)統一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強的資產.是內部控制的最關鍵環節。為強化貨幣資金的事前控制，在健全貨幣資金基本內部牽制制度的基礎上，撤銷集團內部各單位在社會金融機構的多余賬戶，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現資金的收支兩條線。即所有子公司需用的資金均由母公司每日進行劃撥，所有的收入資金則按規定的途徑每日上劃至母公司的賬戶內，從而保證了集團公司對資金的收付的統～集中管理。另外子公司還在集團的財務公司內開設收付賬戶，為與集團公司內部單位間的產品勞務結算提供支持，并發揮財務公司的金融功能，以內部往來結算代替貨幣資金結算，實現了集團內無貨幣資金的流轉。

(2)統一資金調度，強化資金運作監管。為滿足生產經營與建設的需要，統一重大資金調度權，尤其是統籌規劃，控制投資規模，將資金投資引向高回報低風險的地區，同時也給予子公司日常的資金管理權限，實現集團對下屬單位資金運營的有效監控和防范資金結算風險。集團公司根據子公司的年度資金預算排定子公司的資金使用規模，要求子公司按照年度資金預算編制月度資金預算，并將資金使用額度分解至每天.集團公司據此劃撥資金。子公司的所有資金流入則通過收款專戶按照規定的路徑上劃至集團公司的賬戶內，由集團公司統一調配使用，從而保證了集團公司對所有資金的有效控制，降低了資金的外流及沉淀風險。據此集團公司還可規劃使用資金，將富余資金采取有效的運作模式，取得較好的收益。

(3)統一資金過程控制，提高資金使用效益。在資金目標控制上，每年編制年度資金占用預算指標，與經濟責任制考核指標掛鉤。通過預算的跟蹤考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、產成品銷售等全過程實行過程控制和管理。加強外資利用的過程管理，在引進外資時強化對國內外有關貸款政策和利率水平及走勢的研究，把握好利用外資項目的決策關，合理確定貸款有效使用方案。注重外資風險防范和管理，利用貨幣調期、利率調期、提前還款、遠期外匯買賣等多種形式化解外債風險。