論小額貸款公司在發展過程中存在的若干財務問題

封 艷

論小額貸款公司在發展過程中存在的若干財務問題

封 艷

近年來，隨著我國經濟發展整體水平的不斷提高，一些中小企業和農村經濟的發展對金融的需求愈加迫切。受金融體系薄弱和信用體系欠缺等因素的制約，一些“三農”經濟和中小企業不得不依靠民間借貸的方式來解決發展的資金需求。在此大背景下，以整合民間資本，支持“三農”經濟發展為重點，為農戶和小企業提供融資便利的商業性小額貸款公司應運而生。按照《小額貸款公司試點的指導意見》，小額貸款公司是指由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立的、不吸收公眾存款、經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。是支持三農的新型農村金融機構。

一、業務迅速發展帶來的后續資金補充的問題

小額貸款公司以其手續便捷、機制靈活等特點，適應了“三農”經濟和中小企業的現實需求。但是，“只貸不存”的政策要求小額貸款公司主要靠資本金放貸。如我所在的吉林市*小貸公司于2009年4月正式批準設立，由于在首批成立的五家小貸公司中注冊資本金最高，且有著一系列方便快捷的貸款程序，故開業伊始便吸引了眾多中小企業和農戶，短短數月，叁千萬元資本金幾近貸空，由于后續資金嚴重不足，在前期大多數貸款沒有收回的情況下，只能眼睜睜看著某些客戶流失。這是在創業初期正常放貸環境下出現的后續資金不足。隨著小貸公司的陸續批復成立，市場競爭加劇，逐利心理越發顯著，而行業監管等又沒有及時到位，造成了小貸公司魚龍混雜的局面。有個別小貸公司并沒有嚴格按照《指導意見》要本著“小額、分散”的原則發放貸款等要求，而為了追求規模效應，大額放貸現象較為普遍。

二、向銀行等金融機構融資困難的問題

從銀行等金融機構進行資金的融入是目前小貸公司補充其后續發展資金的有效途徑。但目前小貸公司向銀行拆借資金存在困難：一是小額貸款公司的融資能力有限。按《指導意見》的規定：除股東資本金外，小貸公司不得從兩家以上的銀行業金融機構融資，且融資余額不得超過資本凈額的50%，這就使資金規模受到了限制。二是按照《吉林省小額貸款公司監督管理細則》的通知（吉金辦字【2009】117號）：小貸公司從銀行業金融機構融入資金，可以用股權、發放貸款產生的債權進行質押。但許多小貸公司在對外報送的財務報表上體現的都是“利微潤薄”，同時銀行也害怕小貸公司可能會利用信息的不對稱挑選一些風險大的貸款質押給銀行，導致銀行最終拒絕購買任何這類貸款，所以股權質押也好，債權質押也罷，在實際運作中顯得非常困難。其一要求必須在省中小企業擔保公司和吉林市中小企業再擔保公司這兩家有資質的擔保公司中選擇一家進行擔保，然后擔保公司對我公司再實行反擔保，這無疑將使我公司面臨負擔很大的一筆擔保費用。其二文件出臺的融資利率按同期“上海銀行間同業拆放利率”為基準加點確定，加點幅度為50個基點且間隔不少于50個基點。貸款利率接近3%甚至更高，這使得小貸公司的融資成本偏高，利潤存留空間微小。其三要求小貸公司必須在農行開立基本戶，則借款戶也相應的要在農行立戶，這就在一定程度上抑制了小貸公司不同借款客戶的不同開戶需求。

三、存在稅負過重的問題

由于小額貸款公司的性質尚未被明確定位，“非金融機構”身份令其在銀行的存貸款利率、稅收管理辦法等方面只能按照一般工商戶來處理，這樣在一定程度上就削弱了小額貸款公司的盈利能力。

目前小額貸款公司除需繳納5.5%的營業稅及附加、25%的企業所得稅外，還需繳納房產稅、土地使用稅、借款合同印花稅等稅種。一般來講，小貸公司交納各種稅金總額要占到營業收入的21%~23%之間。另外小額貸款公司由于尚未獲得金融許可證，故不屬于金融機構范疇，與農村信用社、村鎮銀行相比，小額貸款公司不能享受財政補助、專項獎勵及金融業稅收特殊優惠政策等，故而導致其稅負水平較高，經營成本難以降低。

四、財務管理等內控制度不健全不順暢的問題

首先，缺乏健全的科學管理模式。成立一家具有一定規模的小貸公司需要有充足的資本金，據了解，一般都由或做房地產或開礦等起家的民營老板做為小貸公司成立的控股股東（法人股投資），這些民營企業由于其自身的特點和內外環境的關系，普遍存在不重視財務管理，具有任意性、隨意性的弊端。這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，而他們的管理能力和素質可以說參差不齊，管理思想和手段也較為落后，根本談不上財務預算，凡事一拍腦門決定，不懂財務卻要亂插手，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴。

其次，缺乏嚴謹的財務管理等內控制度。為了規范小額貸款公司財務行為，財政部于2008年發布關于小額貸款公司執行《金融企業財務規則》的通知（財金【2008】185號）。通知中明確，小額貸款公司從事信貸業務，執行《金融企業呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財金【2008】28號）、《銀行抵債資產管理辦法》（財金【2005】53號）等相關金融財務管理制度。但因小貸公司令人尷尬的身份，一旦落實到企業的實務操作，則執行起來就頗有些困難，而且其行業監管部門對小貸公司這個新型行業均持”非常謹慎”的態度。其一小貸公司并不能象金融保險業那樣可以從主管稅務機關購買發票，即使上稅務局代開發票也不批準（在吉林市的小貸公司確實是這種“待遇”），便只好以自制的收據給客戶做為收息的憑據。有的個體農戶或不太正規的小企業甚至連收據都不要。其二金融企業是可以在年末計提貸款損失準備的，可吉林市的小貸公司2009年計提的貸款損失準備于2010年初全部被稅務機關調增為應納稅所得額并交納了企業所得稅。其三《金融企業財務規則》要求小貸公司建立風險控制管理制度、資產分類制度和撥備制度，但在實際操作中幾乎所有的小貸公司都沒有按資產質量進行實質上的分類，也沒有按資產風險分類的準確程度來計提呆帳準備（第一、主要是主管稅務機關不認可即使計提了也不允許沖減利潤，第二、由于小貸公司自身管理上的欠缺導致）。

五、小額貸款公司存在問題的解決對策

首先，明確市場定位，拓寬融資渠道，擴大小額信貸公司資金規模，逐步放開金融政策，允許小額信貸公司與各商業銀行等金融機構批發貸款，然后貸款給三農和中小企業；同時適當提高銀行融資比例，目前在我國南方一些試點省份，小貸公司銀行融資比例高達100%，甚至還有擴大提高之趨勢，真正做到了對農村貸款的資金支持，從而更好地發揮了資金的規模效應。

其次，規范小額貸款公司財務核算行為，防范財務風險。明確小額貸款公司投資人以及經營者的財務管理職責和權限，并結合自身發展需要，建立健全內部財務管理制度及財務風險控制體系。嚴格進行自查、自糾，改善財務管理，不斷提高財務管理層次和水平.

最后，中國銀監會和中國人民銀行《關于小額貸款公司試點的指導意見》是框架性指導意見的文件，難以覆蓋和解決小貸公司營業中出現的難點與重點問題。為保障小貸公司合法高效運作，實現其預期目的，希望政府及各級監管部門能從三農及中小企業融資難的角度考慮問題，真真正正從政策上待遇上落實名份，本著放水養魚的扶持政策給小額貸款公司提供一個更加寬松合理的發展空間。

（作者單位：吉林市鑫業小額貸款有限公司）