科研項目經費管理的思考

吳 昊

科研項目經費管理的思考

吳 昊

為落實《中華人民共和國科學技術進步法》關于“國家財政用于科學技術的經費的增長幅度，高于國家財政經常性收入的增長幅度”的規定，近年來，各級財政對科技的投入不斷增加，科研機構的經費保障程度穩步提高，科研項目經費占科研機構收入的比重逐年攀升，科研項目經費的管理成了業內人員研究探討的熱點。

一、科研項目經費管理存在的問題

1.財務人員參與項目預算編制的效用不明顯

項目預算編制的科學與否在很大程度上決定了項目預算執行的質量，財務人員在項目預算編制環節的參與度不夠、專業優勢作用發揮不強，導致項目預算編制不科學，給將來的項目執行埋下隱患。

2.項目經費預算和實施結果“兩張皮”

科研項目成功實施的關鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標任務搞研究，財務人員根據項目預算和財經法規抓核算，最終形成實實在在的科研成果和真實可靠的項目決算。但這個“關鍵”大多數時候得不到落實，項目經費預算和實施結果“兩張皮”，使得科研投入產出的匹配度、項目決算的真實可靠性存疑。

3.財務人員應對項目審計驗收的執業風險大

科研項目的審計驗收需要項目承擔單位財務部門出具科研項目經費決算表，以反映科研項目經費的收入、使用情況。現實情況是，項目經費預算和執行的脫節使得科研項目經費核算很難“直面”審計驗收，財務人員的執業風險大。

二、科研項目經費管理問題的根源

1.項目預算編制環節

（1）科研人員重視不夠?？蒲许椖拷涃M預算編制是科研項目申報的重要環節，必須有財務人員參與項目經費預算的編制，但落實到行動上，除了極少數國家級的、主管部門硬性要求財務人員必須參加預算申報答辯的大項目以外，財務人員很少參與預算編制。

（2）財務人員主動參與的積極性不高。隨著科研項目預算科目設置和內容不斷細化，預算編制的專業要求不斷提高，由于專業局限性，科研人員獨立編制高質量的經費預算越來越困難，財務人員主動將對科研項目經費的財務管理延伸到項目申報環節，參與項目預算編制過程，對預算的執行將會有很大的幫助，但隊伍力量不足，限制了財務人員主動參與的積極性。以某科研院所為例，2009年新上科研項目83項，2010年新上科研項目73項，在財政經費“僧多粥少”競爭激烈、“廣種薄收”成了科研人員不二選擇的大環境下，申報未獲批的項目遠大于這個數字，而院所財務人員只有6人，要統管院所事業及企業共6個賬套的核算及管理，人員的捉襟見肘，使得財務人員很難主動全程參與每個科研項目經費預算的編制。

（3）財務人員在預算編制過程中的影響力有限。財務人員參與項目經費預算編制關注更多的是預算的科學性、規范性和執行性，科研人員關注更多的則是如何在激烈的競爭中千方百計獲取項目、獲取盡可能多的經費，所以項目經費預算編制過程實際也是財務人員和科研人員的“博弈”過程。為了增加項目立項的競爭力，科研人員在預算編制方面設定框架，夸大預算，承諾不切實際的配套資金，再加上財務人員對科研過程的了解不深，注定了科研人員會是這場“博弈”的贏家。

2.項目經費預算執行環節

（1）核算管理與經費預算脫節。目前科研機構財務部門通常都是采用項目核算與部門（研究室、課題組等）核算相結合的方式管理和核算科研項目經費，即分項目獨立核算，同一部門（研究室、課題組等）的科研經費又能歸集匯總反映。財務人員按項目經費預算分預算科目核算和控制，科研人員根據需要可方便快捷地查詢科研項目預算的執行情況。但實際工作中，科研管理部門只注重立項和驗收的組織，很少關注預算執行過程?？蒲腥藛T專注的是怎么出成果，如何爭取到經費。財務部門不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對經費預算的執行過程形成有效的監督和約束。

（2）經費使用與項目實施不同步。科研項目經費時間和空間上的錯位使得經費使用與項目實施同步變得很困難。時間上，科研經費到賬往往滯后于項目實施；空間上，科研項目多頭申報，使得同一個科研計劃可能從不同渠道爭取到經費，造成科研人員在支出時隨意性較大，同一內容從不同課題支出或同一課題支出不同內容時有發生。

（3）科研項目成本不實。一方面，項目研究實施過程中聘用在校研究生及其他臨時人員的支出，在項目經費預算中得不到落實；另一方面，科研機構內部優惠政策導致試驗場地、大型的儀器設備設施等一些公用平臺的建設費用得不到分攤；還有科研水電消耗等大量“隱形費用”在項目核算中沒有反映，最終使得科研項目的成本成迷。

3.項目驗收評價環節

（1）違規成本小支撐違規心理?？蒲薪涃M使用的違規成本小，在審計驗收時，既使專家組對經費使用情況提出異議，在科研成果指標完成的情況下，大多也不會影響項目的驗收通過，也很少發生收回科研經費的情況。

（2）財務驗收評價走過場助長違規行動。專家組大多注重科研人員提供的書面匯報材料和科研計劃的完成情況，對財務資料的真實性關注甚少，即使憑借“編制”的經費決算表，項目也基本都能通過驗收。這種情況下，財務部門按預算管理和控制科研人員項目經費開支的約束顯得很蒼白。

三、規范科研項目經費管理的對策

1.提升財務隊伍的綜合能力和素質

要重視財務隊伍的建設，要有長期合理的會計人才引進和培養規劃。財務人員也應進一步提高自身的綜合能力和素質，不但要提高專業能力，還應加強相關知識的學習，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規律。通過科學的管理，優質的服務，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強對科研項目預算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預算編制方法滿足小項目的申報需要。針對重大項目，則集中優勢力量，全程參與項目預算編制，提高預算的科學性，增加申報命中率。

2.強化科研人員的規范意識。

加強財經法規和財政部門對科研項目經費管理核算要求的宣傳，使科研人員充分重視科研經費預算的科學編制和規范合理使用，像認識科研活動一樣來認識科研經費的管理，從項目申報時就提高對項目預算的認識，根據科學研究的需要，在與財務人員充分溝通的基礎上合理編制項目預算，在項目實施中，嚴格按照預算使用科研經費，以科研計劃保值保量完成和科研經費規范使用坦然直面驗收。

3.探索科研項目財務評價和利用機制

建立預算、執行、驗收、評價“四位一體”的科研項目財務管理體系，科研項目驗收對科研來講是一項科研活動的結束，但對財務活動來講，是財務活動結果評價與利用的開始，應探索并建立科研項目財務評價和利用機制，通過財務活動結果的評價，分析預算編制是否科學合理，預算執行是否規范順利，財務驗收專家提出了哪些意見和建議。通過這樣長期的總結、提升，再總結、再提升，就能不斷豐富和完善科研項目經費的管理。

（作者單位：江蘇徐淮地區淮陰農科所）