淺談貨幣資金的風險與防范

黨永樂

淺談貨幣資金的風險與防范

黨永樂

貨幣資金是指企業、單位在生產經營和業務活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。貨幣資金是企事業單位資產的重要組成部分，是流動性最強的一種資產。貨幣資金風險指企事業單位由于受某些不確定因素的影響，造成企事業單位貨幣資金流失的可能性。主要包括外部風險和內部風險兩部分。外部風險表現為應收賬款無法收回的風險、企業因采用網上銀行被外部犯罪分子操縱而被盜資金的風險、貨幣資金丟失被盜的風險等；內部風險表現為少列收入或截留各種現金收入；虛報冒領、虛列支出、重復報銷；內部人員利用職務之便，貪污、挪用、揮霍公款等。因此，企事業單位有必要建立和健全貨幣資金內部控制制度，防范和化解貨幣資金管理中存在的風險，提升貨幣資金管理水平。

一、貨幣資金風險產生的原因

目前，企事業單位在貨幣資金管理上存在很多的漏洞，導致了大量貨幣資金流失的嚴重后果。

1.主觀方面

企事業單位領導，對貨幣資金管理的重視程度不夠，致使貨幣資金控制制度或缺或松。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領導、會計人員隨意經手現金，且長期不與出納結算，出納人員對現金收支情況不明，因而常出現差錯。有的單位為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監督等，財務隱瞞收入的手段，私設“小金庫”、“賬外賬”資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監管，因此，常常出現亂批亂支亂花現象。內部財務工作人員業務水平低，甚至有的缺乏起碼的職業道德。有的出納人員填寫現金支票、編制記賬憑證不規范，被少數別有用心的人鉆了空子，有的借款無據或領款不簽字、不蓋章，事后清查賬務，出納人員又找不出對方借款、領款的其他證據，只得自己賠錢或承擔相應責任，有的現金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患。甚至有的會計和出納人員串通，利用職務之便將公款私存套取利息或挪用公款謀取不當利益等等。

2.客觀方面

企事業單位的主管部門或者內部審計部門對財務工作監督不力。有的上級部門對這些單位的財務檢查僅僅例行公事，最多檢查一下保險柜、門窗等是否完好而已。單位內部的審計部門常常對財務工作不聞不問，即使有業務往來，也只是由財務部門提供，而不是通過檢查得來的數據。

二、防范貨幣資金風險的對策

1.實行不相容崗位分離制度

它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作收支情況。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。合理設置會計、出納、稽核等工作崗位，按照崗位分工辦理貨幣資金業務。發票、支票及其他結算票據由會計負責購買，出納按編號領用，使用進行逐筆銷號；財務專用印簽由會計專職保管，出納不得接觸財務印鑒。會計負責銀行對帳、編制銀行存款金額調節表；稽核崗位對業務憑證的合法有效性進行嚴格審查，確認業務是否真實，合同價格是否合理，入庫數量是否齊全等，防止內外部人員利用虛構業務方式進行舞弊。

2.建立健全以預算管理為基礎的貨幣資金控制管理體系

各單位有必要建立健全全面預算管理制度，其中要加強對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制，通過對現金投資或現金使用的預算，可幫助企業獲得更大的收益。

3.加強授權審批權控制

企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。（1）貨幣資金收支計劃是保證應收盡收和合理有效支出的重要手段，各單位應結合全面預算管理工作同步進行。（2）審核是指各管理部門及主管領導對經濟業務開支的合理性提出初步意見，以及會計人員就經濟業務事項及單據的合法、合規性提出的意見。（3）審批是指有審批權限人員經參考審核的意見后進行的批準。貨幣資金業務的辦理必須經過適當的授權審批程序和手續。

4.加強稽核與盤點控制

（1）對于現金應由不經辦貨幣資金業務的會計人員或會計主管人員對庫存現金進行定期不定期盤點并與賬面記錄核對，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；（2）對于銀行存款每月必須由財務部門的稽核人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，作到賬賬相符、賬實相符。

5.加強貨幣資金的內部審計

有的企事業單位為了完成上級下達的任務指標，管理人員和內部人員在審計中重視成本和績效的審計而忽略了對貨幣資金的審計，甚至將貨幣資金項目交給一些經驗不足的審計人員去做，沒有將其作為審計重點。若事前防范貨幣資金風險的產生或事中監控、事后查清貨幣資金舞弊的動向，審計人員就要不定期進行突擊查庫，檢查現金庫存、對賬單、調節表、盤點表、印鑒保管登記簿等資料的及時性和完備性。首先，要加強對銀行存款的內部審計。其次，要重視對現金的審計。

6.加強應收款項的管理

貨幣資金外部風險的表現之一，就是應收賬款無法收回造成的壞賬損失。有的企事業單位沒有制定相應的信用政策，只是按照常規業務管理，沒有對應收款項進行規范管理，使本屬于自己的款項白白流失。因此，必須建立健全應收款項管理制度。各單位應配置專職會計人員，負責對往來款項的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收款項賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化；二是對應收款項相關的客戶進行回訪調查，對信用等級實行動態管理，完善信用政策，降低風險；三是界定責任權限，本著誰經手誰負責，將其作為業績考核的依據。

7.加強電子支付系統的安全防范

網上銀行實際依靠互聯網技術與加密手段來進行“虛擬化”的銀行業務操作，并得到“現實化”的業務成果，實現了真正的無紙化。Pos機和公務卡的逐漸推廣在為企事業單位提供便利的同時，也降低了財務工作人員的工作量。但這些也給貨幣資金使用和管理上帶來了風險。因此，企事業單位要采取措施，趨利避害。（1）專網專用，專機專用。有條件的單位，配置指定的人員在專用的計算機使用網上銀行支付系統。（2）保管好賬號、密碼、數字證書和u盾等與支付款項有關的介質或工具。（3）安裝病毒查殺軟件，并及時更新病毒庫?，F在很多木馬程序都是目的鮮明地針對網上銀行賬戶、密碼的竊取。所以，在使用網上銀行之前，建議先殺毒然后將病毒庫升級到最新，然后對系統做一次全面清理。（4）對pos機和公務卡等嚴加保管，如出現毀損或者丟失等要及時向單位匯報并與銀行溝通，盡快掛失，減少給單位造成的損失。

總之，企事業單位必須重視財務風險的防范工作，減少并杜絕資金舞弊行為的發生，保證資金健康良性地運行，為企事業單位的經營發展奠定良好的基礎。

（作者單位：開灤（集團）唐錢社區服務中心）