信息化條件下稅源管理改革探討

肖麗麗

(安徽財經大學，安徽 蚌埠 263041)

隨著經濟的快速發展和我國工業化、信息化、國際化的深入推進，企業的組織形式、經營方式日益多樣化，納稅人數量急劇增長，稅源的流動性和隱蔽性增強，稅源監控的難度不斷加大，征繳雙方信息不對稱的現象日益突出，傳統的稅收管理員屬地管戶的單一稅源管理已難以適應現代化稅收工作的需求。且當前稅源管理中存在著亟待加強的薄弱環節，監控的單一、被動使稅務部門對于稅源基本情況掌握不清，決策的依據不強，難以制定科學的稅收計劃，形成了稅源管理的漏洞，造成稅收收入的流失。為此，構建信息化條件下稅源管理新格局勢在必行。

一、現行稅源管理中存在的問題

(一)戶籍管理質量不高，稅源管理不到位

稅源管理水平的高低決定著稅收收入的實現。戶籍管理情況是稅源管理水平的直觀反映。就目前的管理現狀來看，總體上質量不高，部分環節存在管理缺位的情況。具體體現在:1.漏征漏管現象依然存在。對納稅人稅務登記的管理力度不夠，獲取納稅人開業、復業、注銷、走逃等信息渠道狹窄，管理員明顯感覺力不從心。2.對納稅人動態信息掌握不夠。由于稅源管理人員較少對納稅人進行實地考察，未能有效動態監控納稅人信息的情況變化。3.戶籍基礎信息數據質量不高。稅源信息采集軟件種類繁多、不統一，軟件之間相互獨立。稅收管理員及各業務部門存在著多頭采集、分散儲存的問題，采集來的信息可利用價值不高，相互間稅源信息難以進行適時的比對和分析，導致稅源進行預測、預警、分析的效果欠佳。

(二)信息分析職能缺位，系統間信息隔離

由“金稅”一期發展到目前在建的“金稅”三期，稅務管理信息化、現代化的進程不斷加快。在組織稅收收入、完成稅收任務的同時，稅務部門各類征管系統中積累了大量的稅收業務數據。但是，對這些數據大多只是進行了局部的、常規的統計和分析，并沒有充分地利用，數據分析、數據應用以及信息資源利用能力不足。信息技術的進步、稅收業務的發展、人員信息意識的提高以及對信息深層次挖掘利用缺失，稅務信息化應在加強稅源管理中發揮優勢作用，但大多數據應用系統缺乏標準化的數據接口，造成不同的應用系統之間信息隔離，或是信息鏈斷裂形成信息孤島。不同層級、不同崗位的工作人員在處理相關涉稅事務時，才開始從斷裂的信息鏈中收集信息。

(三)技術體系不完善，內通外聯的監控機制尚未建立

征管信息來源單一、真實性較差給稅源管理帶來較大難度。而且技術上不完善，信息分散在各個專業模塊中造成雖然將信息采集導入系統，卻是零碎片面的。要形成完整、系統的信息還得做大量的數據挖掘、整理工作。而且這些數據絕大部分是納稅人報送的信息，以納稅人報送的資料來分析納稅人的稅收情況，得出的結論往往可信度較差。加之在實行稅收征管和機構改革之后，征、管、查各環節間除了工作流的溝通，其他方面缺乏有效銜接，配合協作不夠到位，無法做到信息共享，難以及時、全面地掌握稅源信息，摸清企業情況，從而帶來稅源管理的困難。除了內部機構間協調不足，外部間的協作也不夠理想，部門間缺乏溝通，稅源信息共享不充分，稅務部門無法全面、真實、及時地獲取涉稅信息，加劇了征繳雙方的信息不對稱，從而容易造成稅源失控。

(四)監督制約機制不完善，干部隊伍素質亟待提高

稅源管理工作覆蓋面廣、設計的管理環節多。現行制定運行的各項考評機制往往過多關注于對管理結果的評價、考核和處理，重形式輕內容。一方面科學管理意識不強。表現在具體的管理工作中則是“只見樹木不見森林”，工作中往往“單打一”，管理缺乏預見性、超前性，只滿足于對具體人、具體問題的具體處理，不能做到由點及面、點面結合、防治結合，管理素質和水平亟待提高。另一方面，一談管理就是考核、扣分和處罰。認為用經濟處罰、扣發獎金等手段可以解決所有問題，以致于出現分內工作應付干、分外工作不愿意承擔的現象，考核制度規定的不得不干，但邊緣的工作需要協作的工作卻無人過問或者消極應付。

二、信息化條件下稅源管理改革建議

在信息化條件下，稅源管理最根本的是管好信息，以風險管理為導向，落實“信息管稅”要求，探索規律，科學分類，配置并優化符合信息化要求的管理資源，進一步提升稅源管理的質效。

(一)構建扁平化組織架構，優化配置稅收管理資源

原有的稅務管理組織機構上下級之間，管理層級多，職能分工嚴格。這種組織結構缺乏彈性，應變能力差;影響行政效率;職能部門互補缺乏協調，導致相互牽制等。稅源管理改革，首先，要梳理現行總局、省局、市局、縣局及分局五級層級式管理結構，科學合理地界定各層級在稅源管理流程中的具體職責，重新進行職能整合、資源配置與人員建設。不同的稅源管理、納稅評估、稅務稽查等職責，充分發揮總局、省局、市局管理機構的數據集中優勢和人力資源優勢，把工作重點轉移到稅收風險管理規劃、風險信息識別和風險等級排序上來，實現稅務領導機關由單一的領導職能向直接稅源管理的雙重職能轉變，成為稅源管理的實體機關，直接參與風險管理，尤其是其中對專業化要求較高的環節。基層稅務機關則主要負責風險應對的實施。按照“信息管稅”的思路，把傳統的稅收綜合性管理轉化為稅收流程化管理，把傳統的結構龐大的稅務機構體系轉化為在信息化支撐下的扁平化的稅務機構體系，降低過去較高的稅收征管成本和改變信息傳遞的失真現象，強化執法監督，規范執法行為，避免自由裁量權的濫用現象，減少稅務人員執法的隨意性，形成稅源管理合力。

(二)實行專業化稅源管理模式，建立稅收監控的長效機制

在數據依托、系統支持下，對稅源管理的過程進行環節的細分，抓住環節的共性，把握征管的側重點，充分集合管事制流程化、管戶制精細化的管理優勢，因勢利導，以團隊管理的方式取代個人管理，從單兵作戰向團隊協作轉變，實現人員隊伍的專業化，降低執法風險和自由裁量權行使的隨意性。以納稅人的規模和行業為主，兼顧風險大小，對稅源管理對象進行科學劃分，將全部稅源劃分為重點稅源和一般稅源(包括中小企業、個體工商戶及零散稅收)兩部分，實施專業化稅源管理。對重點稅源企業實行集中精細化管理，確保主體稅源的穩定增長。對煙草業、房地產、通用設備制造業、批發零售、電力行業等重點行業進行調查摸底，制定出行業相關指標、參數和模型，結合評估方法，依托建模找點進行動態監控，掌握企業經營特點，引導和幫助企業降低稅務風險、提高自我防控能力。對中小稅源戶，進行專業控管。按管理事項實行專業化分工管理。圍繞物耗、能耗、產銷率等主要涉稅經濟指標，測定行業基準稅負和指標體系，研究制定切實可行的行業稅收管理辦法。對個體工商戶和零散稅收，積極實施委托代征管理。重視發揮市場、鄉鎮財政所、銀行、街道等單位的作用，積極達成委托代征協議，明確委托代征的范圍、權限及違約責任等內容，建立較為完善的個體護稅協稅網絡及社會化服務機制。

(三)引入稅收風險管理理念，強化數據的分析和深層次應用

將風險管理理念全面引入稅源管理，強化稅源分類分級管理。借鑒運用稅收遵從風險管理理論，以對稅收風險點的分析、識別、排序和應對為重點，將專業評估、重點稅源企業的風險監控應對、一般稅源企業的行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能分離出來，實行管評分離。建立重點行業稅收風險評估模型，同時設計案例模式，通過加強培訓提高稅收風險評估人員的水平，使得稅收風險評估具有科學性。進一步深化稅源各環節聯動管理，提高工作效率。在當前人少戶多矛盾依然突出、執法風險和管理風險依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式。依據不同的稅收遵從度制定不同的管理和服務戰略。按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，建立重點化、差別化、多元化的管理服務機制，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方。

(四)強化數據的交換和共享，構建社會性的綜合治稅平臺

加大信息化前提下的稅源管理改革，信息質量是生命線。稅源管理信息數據庫必須做到豐富、可靠、齊全、及時。目前的征管信息系統中的數據幾乎全部來源于納稅人的申報，在此基礎上分析出來的一些結論，其真實性、準確性難以得到保障。因此，稅務機關必須拓寬信息采集渠道，特別是外部信息采集。取得地方政府的支持與配合，將有關部門和單位協稅護稅的規定具體化、責任化，通過政務網絡系統等地方稅收保障信息交換平臺，在各部門之間構建信息共享、有機統一、量化考核、良性互動的工作格局。在信息傳遞上，突破傳統方法的限制，積極推廣應用電子簽名技術，確保相關信息傳遞的真實性和安全性。由政府部門統一采購數字簽名產品，免費發放給納稅人和各級政府部門，加強各部門的協同認證。在數據采集基礎上及時做好信息的清理維護工作，對信息去粗取精，去偽存真。通過對涉稅信息歸集整理，提高信息比對和風險識別效率。解決稅務機關在稅源管理中存在的信息不對稱問題，建立“政府主導、稅務主管、部門配合、社會參與”的綜合治稅體系，為稅務部門創造更好的執法環境。

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