論中小企業內部控制

[摘要]：本文介紹了企業內部控制的現狀、中小企業內部控制的標準以及論述企業內部控制制度建設的對策與措施。包括建立健全與業務規模相適應的組織機構、轉變思想觀念和建立健全會計內控制度。

[關鍵字]：中小企業 內部控制 對策措施

隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，這必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。中小型企業的健康發展，有利于確保國民經濟穩定增長，對于促進市場競爭、推進技術創新，促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩定等方面發揮愈加重要的作用。但是，中小企業受經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重，中小企業的持續經營和健康發展頗有影響。因此，根據中小企業自身的特點和經營管理的需要，幫助其建立健全有效的內部會計控制制度。

一、企業內部控制的現狀

我國企業內部控制失效(特別是從會計工作層面)表現在很多方面：體制本身不夠完善，執行起來又流于形式；會計人員本身素質很低，考核機制的不完善又無法促進人員本身的能力發展。

（一）企業內部控制體制不完善，造成多方工作不力

執行不力。會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式；有相當一部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。

（二）審計執業規則制訂滯后，致使外部監管的缺失

監管體系缺失。對造假者而言，只要造假的預期收益遠遠高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和沖動。我國證券市場剛剛起步，目前普遍存在著監管法規滯后、監管手段落后和監管力度不夠等現象，因此上市公司會計信息造假被發現的概率非常小。

（三）將內部控制與公司治理結構混同

嚴格地說，內部控制與公司治理結構是兩個不同的概念。所謂公司治理結構或稱內部監控機制，是由股東會、董事會、監事會和經理等組成的用來約束經營者行為的控制制度。而內部控制制度則是管理當局(董事會及經理階層)建立的內部管理制度，解決的是管理當局與其下屬之間的管理控制關系。

二、中小企業內部會計控制制度的標準

對內部會計控制度進行研究，特別是建立內部會計控制制度實施標準，對幫助中小企業建立和完善其內部會計控制制度，提高中小企業會計信息質量，保護投資人利益，提高企業整體的效率和效果具有重要意義。設立中小企業內部會計控制制度應遵循以下原則：

1.成本效益。中小企業內部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業來講，如果不采用，可能對企業造成更大的損失，則仍應實施該項控制。

2.突出重點、分清主次。針對中小企業的薄弱環節、對企業成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應嚴格控制；次要的事項，根據中小企業的能力限制，可簡單控制或不控制。

3.靈活多變。內部會計控制制度應隨著中小企業內外環境的變化而變化。因此，企業應當及時發現所存在的缺陷，并采取措施予以補救。

4.因地制宜。中小企業行業分布廣，各有特點，在制定內部控制制度時，不能照搬大企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點，制定適合本企業情況的控制制度。

三、加強中小企業會計內部控制制度建設的對策與措施

（一）建立健全與業務規模相適應的組織機構。企業要有效地從事各項業務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機構時，首先要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構。要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才。

（二）轉變思想觀念，強化企業管理。企業經營者是一企之主，他們的思想和意識在整個企業中有著舉足輕重的作用。提高一企之主的思想認識，轉變落后傳統的管理理念，是企業各項制度建立和順利貫徹執行的關鍵所在。

（三）建立健全會計內控制度，加強對企業監管力度。建立企業有效的內部控制系統，實施企業會計內部控制是強化企業管理的關鍵。它有利于保證企業會計信息的真實性和準確性，有利于企業有效地防范經營風險，有利于促進企業有效經營和管理。

1.要建立和健全企業會計內部控制制度，加強企業內部控制監管的力度。

企業會計人員要樹立現代企業管理的理念，全面地提高企業管理能力和水平。

（1）企業要設立會計組織機構，確認落實企業會計的相關職能與責任。

（2）要因崗設立、因事設人、量能授權、責任與權利對等。

2.要發揮國家、社會監管和企業會計內部監管的作用，國家監督是由財政、稅務、審計等國家機關，根據有關法律法規組織實施對企業的全方位的監督；社會監督是指非執政黨和非國家機關對企業活動的監督，包括政辦、各民主黨派、各社會團體、新聞媒體及其公民個人對企業經營活動監督；企業會計內部監督則能全面地推進企業內部各項制度的建設。

參考文獻：

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