淺議成本壓降管理

公司成立9年來煤炭銷量從368.5萬噸到2122萬噸，利潤從0.55億元到9億元，利潤增長曲線趨勢體現了公司規范管理、規范運作下的規模擴張和售價攀升雙重效應。隨著露天煤礦即將達到設計能力，控股公司連續兩年提出強化成本管理，通過“成本壓降”提高企業的盈利水平。

公司的生產組織模式分為自有礦生產和外購煤，同時自有礦生產又采用自有設備生產和委托外委運輸單位生產兩種方式，模式的多樣性導致公司原煤成本受產量結構、剝采比影響噸煤成本橫縱向對比差異較大，本人通過將公司的成本拆分后簡要說明項目成本的可控程度。

一、固定成本項目分析與建議

固定成本分為約束性固定成本和酌量性固定成本，約束性固定成本是和整個企業經營能力的形成及其正常維護直接相聯系的，企業的經濟能力一經形成，在一段時間內難于做重大改變。主要反映的是與公司資產規模、員工相關的成本或是按照執行國家稅收政策繳納的稅費，通常沒有特殊情況下變化的可能性非常小，相對固定，主要項目有：人工成本、折舊費、取暖費、房產稅、土地使用稅、無形資產攤銷、土地租賃費和設備租賃費等，占固定成本的84%，其中大項成本：人工成本占到45%；折舊、無形資產攤銷及土地租賃費等資產26%。

酌量性固定成本是企業根據經營情況確定的一定期間的預算額而形成相對可控的固定成本，占公司固定成本的16%。其中：有固定結算標準，從運作上難以從單位標準上壓縮的項目，占公司固定成本的8.3%，如通勤費（單人標準固定）、機動車外包費用（單車結算標準已定）、鐵路治安聯防費（外運噸煤標準已確定）等，剔除上述項目外可控費用主要有：機動車費用、電話費、辦公費、公出差旅費、水電費、非生產運輸費、實驗檢驗費、財務費用等，約為4750萬元左右，其中：生產管理費用占固定成本的5.4%，財務費用占固定成本的2.3%，這兩方面也是公司在2010年成本壓降中主要側重點之一。

2010年成本壓降過程中側重生產管理費用的壓降，其實這部分空間是有限的，經過兩年的壓降，壓降空間越來越小，完成的難度會逐漸加大。而忽略了人工及折舊費用的增加，因此固定成本的管理難點、重點應放在人員和資產的管理上，所謂的一切從源頭抓起，不控制增員和資產的增加，又如何控制成本的增加呢？注重員工工效和實物資產的源頭管理是降低成本，提升成本管理永久的課題。

2011年增加了折舊費財務指標的考核，旨在提高各單位對現有資產的利用效率，合理降低資本性投資，在資本性投入上，不但要將責任放在基層，還應充分發揮專業部門的職能，加強調研和投入產出分析，減少無效投入。在人工成本上也是值得我們去探索，如何提高基層單位對人力成本的管理力度，優化崗位配置，達到平衡生產組織和員工配置的最佳融合。

二、變動成本項目分析與建議

根據公司變動成本中各項成本性質，將其劃分為兩大部分。

1.產量即定成本即定。這部分主要是單位標準相對確定，成本按照煤炭實物產量和上煤結構而定或是外包定價項目。變動成本13億元的60%不可控，如，煤炭價格調節基金、造育林費、抑塵費、外購煤成本計算中變量為實物產銷量;外委剝離費、原煤運費計算中變量為采礦設計的采剝位置和出煤位置的結構產量;礦產資源補償費計算中變量為自產煤銷售收入、實際回采率；爆破費、燃油加注費等則是根據外包合同確定。

2.公司自有設備生產運行相關的成本。占變動成本13億元的40%，主要是生產過程發生的材料、電費、修理費等。2010年除設備檢修費用執行計劃性檢修、火工品執行采礦設計外，其他主要成本控制點為柴油、輪胎、電纜、鋼絲繩、其他材料及電費上，也是基層成本壓降和管控重點。根據以上管控因素，采礦設計—生產組織—檢修是公司管理的重要環節，也是降低成本、創造效益關注點。

通過對可控項目成本的分析，降低成本、提升管理的幾點建議：

1.優化設計是降低成本、創造價值的第一道關口。

采礦設計是露天生產的引導者，是根據礦坑的采排位置、賦存煤質情況、開采條件及加工破碎能力、結合公司長遠規劃做出的年度生產設計。采礦設計中會提供出爆破量、火藥消耗量、外委剝離運距、提升高度和原煤運輸上煤位置運距，也是為什么火藥、外委剝離費、原煤運費相對可控的重要原因，如果在采礦設計的編審過程中多投入些精力和資源，經過多次評審達到設計的最優化，此是降低成本最直接的手段。

2.加強和注重檢修計劃合理性、最佳化，保證檢修費用投入價值最大。

2010年公司檢修費用投入近1.5億元，根據檢修單位分析確實提高了公司設備實動效率，對設備狀態也是一種改善，但在公司成本壓力逐年增大，如何平衡好檢修與生產的關系，將有限的成本投入到最佳的位置，通過提高檢修的質量、降低設備檢修的頻次來達到提高設備運行效率的目的，使設備處于良性運行中，為公司后期效益的提高奠定基礎。

3.強化生產組織管理，合理安排上煤位置。

公司現有四套破碎系統，2011年新的一套破碎系統即將達到可使用狀態，這五套破碎系統能夠滿足公司現有煤炭破碎生產能力。為了合理地從不同煤礦往各站臺調煤，充分發揮破碎效率，在平衡外運熱值和保證各電廠對煤質需求的情況下，盡可能保證各礦就近上煤，通過運距的最優化來保證運輸成本的最低，合理組織自有礦的上煤結構和位置，從而達到降低成本的目的。

4.加強設備采購環節的質量評價，提高配件及材料的質量。

設備采購環節對也是公司成本壓降管理的一項重要內容，通過提高配件及材料的采購質量，不但能夠延長配件及材料的使用壽命，大大提高設備的實動效率，同時也能節省檢修成本和人工成本，所以該環節對公司壓降成本也是不容忽視的。