淺談企業集團收支兩條線資金管理模式

現代社會對資金管理的要求越來越高，傳統的資金管理模式將越來越不適應企業現代化發展的需要。現代企業集團為了加強對所屬成員單位資金運用的監管和控制，降低資金成本和資金運作風險，提高資金整體運作效率和效益大都實行資金集中管理。資金集中管理有利于公司整體經營戰略的設計和實施。

一、現代企業集團資金集中管理的方式

從目前社會上看，企業集團根據其內部體制的不同而有不同的做法，主要有:

（一）統收統支方式。指企業的一切現金收付活動都集中在企業的財務部門，各分支機構或子公司不單獨設立賬號，一切現金支出都通過財務部門付出，現金收支的批準權高度集中在經營者，或者經營者授權的代表手中。

（二）撥付備用金方式。指企業按照一定的期限統撥給所屬分支機構和子公司一定數額的現金，各分支機構或子公司現金支出后，持有關憑證到企業財務部報銷以補足備用金。

（三）設立結算中心方式。指在企業集團內部設立結算中心，辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務，如集中管理各成員或分公司的現金收入；統一撥付各成員或分公司因業務需要所需的貨幣資金，統一對外籌資，辦理各分公司之間的往來結算等。

（四）設立內部銀行方式。內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。

（五）設立財務公司方式。財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。作為集團公司的子公司，其主要功能為在企業集團實現內部轉賬結算，并統一進行各種融資和投資活動，使企業集團資金運用效率最大化。

以上說明可以看出，在實行資金集中管理的這些模式中有一些共同之處，如資金的內部結算，統一管理、調撥和使用，而這些目標都需要實行“收支兩條線”的資金管理辦法才可能實現。

“收支兩條線”是近幾年政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入進行管理的一種資金管理方式，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得收入不再直接掛鉤，由財政部門根據相關支出定額標準核定，并按照部門預算管理要求，實行預算內、外統籌安排。對行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理，其目的是為了消除行政事業單位坐收坐支行為，堵塞預算外資金管理漏洞，是公正執法、依法行政的重要保證，是增強政府財力、加強宏觀調控的重要手段?！笆罩蓷l線”可將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監督與控制，因此它是財政部門實行的一種有效的財政資金管理辦法。

二、企業集團“收支兩條線”資金管理模式的特點

（一）企業集團實施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業集團的長期與短期戰略目標相適應的前提下統籌兼顧，協調好集團內部各企業的收入與支出、融資、籌資、投資等各項經濟活動，注重整體經濟效益。

（二）企業集團“收支兩條線”管理在實施中，面對的對象多，范圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現金要存入收款專戶進行集中管理，而且還要對各成員企業的應收賬款加強管理，避免流失；在支出方面則要強化預算管理，合理控制企業的費用支出，同時還要采用各種有效手段如集中采購，統一支付等提高資金使用的效率和效益。

（三）企業集團可通過實施“收支兩條線”資金管理為實施全面預算管理鋪平道路。一般包括：資產負債預算、資金收支預算、營運收入預算、成本費用管理、投資預算、融資預算、資本性支出預算等。通過建立全面預算管理，對企業的各項經營活動提前規劃，所有開支必須在預算范圍內，嚴禁預算外開支，加強企業內部控制，避免資源的浪費和無效使用；同時通過預算管理，可以將總公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等決策貫徹到每個子公司的經營活動中，實現對子公司經營活動的超前或適時調控。

由此可見全面預算管理是現代企業集團為實現整體戰略目標采取的一種科學有效的方法，但在實踐中實施的效果卻不理想，大多數企業是為預算而預算。預算管理不可避免的流于形式；在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了集團整體經營目標的實現。

（四）目前現代企業管理理論都認為企業管理以財務管理為核心，而現金管理又在企業財務管理中處于核心地位，因此企業可以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建科學有效的財務管理體系和內部控制系統。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

（一）要實現“收支兩條線”就必須分別設立收入賬戶和支出賬戶，在網絡技術的支持下公司本部能夠利用財務信息網絡系統對下屬單位實行實時監控，確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉。如通過協議建立“企業－銀行網絡結算系統”以實現企業與銀行的信息互通，保證信息上通下達；或通過建立局域網直接形成企業集團“內部資金管理信息系統”，這樣成員單位無需在外部銀行設立賬戶，只需在內部資金管理信息系統內開設賬戶進行財務核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導成員單位的經營活動和財務核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，賬簿的登記和結算以及財務會計報告的編制和報送等各環節，都要把關守口，并統一進行融資和投資等重大決策。

（二）圍繞企業經營目標的實際，實施有效的全面預算管理。各成員單位編制日常經營支出所需資金預算上報公司本部，公司本部據以作出公司總的資金安排，公司財務部門根據公司審定的資金預算給各成員單位下撥資金，各成員單位自行結算。另外為保證預算的真實合理，公司本部需建立合理有效的預算審批制度，并嚴格執行。對于一些預算外的必要支出還可以建立補充審批制度。

（三）“收支兩條線”的資金管理模式的采用一般適宜于緊密型企業組織，公司總部與各成員單位之間才能夠實現人、財、物統一管理，避免出現各成員單位以經營靈活性受到限制而不愿執行集中管理，導致集中管理形式化。

（四）要實現“收支兩條線”及實施有效的全面預算管理對財會人員的要求相應較高，不僅要熟練掌握財會核算知識和技能，還必須能夠熟練應用計算機及網絡等高科技手段進行操作，尤其是成本和管理會計的有關理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀律的嚴格執行是整個體系得以維持和運行的保證。所以企業必須建立財會和管理人員的定期培訓制度，強化會計人員的職業道德和技能。

（五）在實行收支兩條線資金管理模式的過程中，要構建合理的收支兩條線資金管理流程，企業還應建立、健全相關制度，如賬戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產清查制度、會計檔案管理制度、內部結算制度、預算審批和執行制度，獎懲制度和內部稽核制度等，并保證其落實到位。

實踐證明，實施資金收支兩條線可使企業集團財務管理水平明顯提高，是實現資金集中管理，加強內部控制的有效手段。另外需要說明的是，收支兩條線是一種企業集團的內部資金管理模式，它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此，企業在構建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際情況相結合，以經營管理的有效性為導向。