關于企業資金安全性管理的幾點思考

[摘要]：貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，加強對其管理和控制，對于保障企業資產的安全和完整性，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。

[關鍵詞]：資金安全 內部控制

一、資金安全性概述

所謂資產安全性是指資產能夠按照原持有目的正常周轉，價值不發生減損。理論上講，任何資產都可能會處于不安全狀態。例如，在通貨膨脹狀態下，企業的現金資產，應收賬款，有價證券等貨幣性資產會發生持有損失。

二、我國企業所面臨的資金安全性問題

1. 企業多頭開戶損失

隨著我國從計劃經濟體制向市場經濟體制的轉變，企業實行“自主經營，自負盈虧”，有的便認為企業從此成為他的“天下”，為了方便私用，躲避還貸和各種檢查在多個銀行甚至一個銀行多頭開戶。致使企業“多頭開戶”資金分散，不利于企業及時使用，還增加了結算手續。

2.賬務不實，資金混亂

某些企業對內對外兩套賬，對外隱瞞收入多計費用，以此來偷漏國家各項稅收；對內另計一本實賬或干脆大量收入不記賬，多給職工發獎金福利，逃避了有關部門的檢查。

3.“小金庫”屢禁不止

有些領導為了個人和小集體的利益私設小金庫，將收入現金不入賬，只記入往來賬中，待時機成熟后，利用各種費用來核銷往來賬的余額，套取現金存入小金庫，這樣便逃脫了金融系統的監督，給違法亂紀行為創造了溫床。

4.缺乏相應的規范制度

單位會計信息不全。在編制財務會計報告過程中以虛假業務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數據、亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤；會計人員素質較低，財務處理極度混亂；單位內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，員工相互勾結；很少進行財產清查，賬實不符，資產大量潛虧。

5.企業內部會計控制缺乏科學性

許多企業內部會計控制制度殘缺不全，不具有科學性和系統性。有的企業不是沒有內部控制而是制度失效，對管理者“軟約束”，特別是有些企業領導帶頭不執行內部會計控制制度，造成不按程序收取或使用資金而帶來眾多資金安全隱患。

6.激勵與約束機制未跟進

建立良好的激勵機制，是為了保證人力資本的地位及利益。約束機制則可以防止人力資本侵犯貨幣資本的利益。企業內部會計控制說到底還是由人來控制，最終導致企業內部會計控制的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以點代面，缺乏完整性和全面性，就是沒有具備較完整的激勵和約束機制。

三、防范企業資金安全的對策研究

1.改革財會人員管理制度

國家應從上至下設立獨立于企業之外的財會人員管理部門，其直接向企業指派財會人員。財會人員既對國家負責，又對企業負責。這樣，使企業財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀濫用貨幣資金的能力。

2.重視風險

在我國，很多企業家在決策時十分隨意而且合同細節不深挖，期望在執行過程中“好說好商量”，結果合同“漏洞”成為致命傷。中國企業要提高理財水平，必須在決策過程中充分重視對風險的事前駕馭。

3.控制或影響價值鏈上下游企業

提高自身盈利能力，改善盈利質量。在外部交易過程中，重視對環境、社區的責任，注重分析客戶、合作合資者、供應商的資信防范信用風險。要理性理財，走內涵式發展道路，將可持續發展與財力的支撐合理搭配，提高管理者素質，將經營者激勵和約束機制建立起來并有效運行。

4.合理控制企業資本結構

財務風險本質是由于負債比例過高導致的，因此企業不但應該設計合理的資金結構，保持適當的負債、降低資金成本，而且還要控制負債的規模，保證謹慎的負債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而來有效防范財務風險。只有這樣才能使企業為自己創造良好的融資環境，降低財務風險。

5.構建激勵與約束機制

激勵控制是企業通過激勵方式控制管理者行為，使管理者的行為與企業目標協調。通過利益約束機制規范管理者行為，將管理者利益和所有者利益相聯系。這樣，通過激勵和約束機制可降低企業的資金風險和成本，同時在營造良好的制度環境也達到保資金安全的目的。

6.完善企業內部會計監督控制機構

企業要保證資金安全必須要高度重視單位內部會計控制的建設，保證單位內部會計機構、崗位合理設置及其職責權限合理劃分，真正做到不相融業務相互分離，相互制約、相互監督。如：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限明確并相互分離、相互制約等。

四、結論

研究資金的安全性問題具有重要意義。豐富現有的財務分析理論，將安全與盈利性流動性、成長性等放在同等重要位置。通過內部控制制度的完善和其他有效機制才等真正使企業貨幣資金的管理和控制科學化和有效化。

參考文獻：

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