中小企業加強財務管理的現狀及思路

[摘要]：當前，我國中小企業數在全國企業中的比例達到了99%以上，中小企業提供了大量的就業機會，已成為縣級城市及其以下財政收入的重要來源。可見，中小企業是國民經濟的重要組成部分，對于經濟發展及社會穩定將會發揮十分重要的促進作用。然而，一部分中小企業因為忽視了財務管理所處的中心地位，管理思想極為落后，導致企業財務管理的作用難以得到有效發揮，加之受到宏觀經濟環境與體制之影響，導致中小企業難于與大型企業進行公平競爭，造成中小企業的財務管理目標過于短視，難以應對復雜多變的市場化競爭局面。因此，中小企業的經營管理者必須不斷地學習經營管理新思想、新理念、新方法，并進行靈活運用，尤其是要深入探究強化財務管理的方法，才能讓企業健康而持續的發展。本文在分析我國中小企業財務管理工作現狀的基礎上，提出了推進中小企業財務管理的發展思路。

[關鍵詞]：中小企業 財務管理 現狀 發展思路

自從我國改革開放以來，中小企業取得了飛速發展，在國民經濟體系中發揮了愈來愈重要的作用，為我國經濟增長做出了非常大的貢獻。但是，近年來因為市場競爭越來越激烈，大量企業面臨著生存與發展的困難，這就影響到中小企業的進一步發展。如今，很多中小企業一味追求銷量增長與市場份額的擴張，企業財務監督的作用未能得到最充分的發揮，企業普遍存在資金匱乏，無法滿足企業實際發展需要的問題，而所籌集到應當如何投資與使用，又具有一定的盲目性，導致資金的使用不盡合理，對于企業收益未能作出合理安排，而企業的財務管理制度又較為混亂，難以到本應具有的制約作用，進而導致整個企業缺乏清晰的財務發展方向，難以有效地整合企業資源實現可持續發展。

一、我國中小企業財務管理工作現狀

財務管理直接關系到企業的經濟命脈，也是目前制約我國大量中小企業發展的重要因素之一。我國的中小企業普遍存在著財務基礎工作薄弱、財務管理較為混亂、內部管理制度欠缺等問題。從現實運作考慮，雖然一部分中小企業在其發展初期所推出的產品頗具競爭力，經營業績也比較好，但是，最終還是有相當一部分企業陷入到困境之中。究其原因，企業自身財務管理混亂是造成其經營決策失誤的重要原因之一。這就說明了我國中小企業的財務管理尚處在低效率與低水平階段上，與其不斷發展壯大的要求難以適應。具體表現為以下三個方面：

一是中小企業內控制度不夠完善。企業內控制度是為了保護其資產的安全與完整，提升會計信息的質量，保障法律法規與經營管理策略的執行，避免或者降低各類風險，提升經營管理的效率，實現企業經營管理的目標而制定與實施的一系列企業內部管理制度的總稱。目前，我國中小企業的內部會計控制制度不夠健全。企業內部會計控制制度之核心就是要建立權責明確，并相互制約的內部牽制機制。一部分中小企業的財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度都不健全，另一些企業盡管建立起其中的數項制度，但是在實際工作中卻從未嚴格執行過。內部審計也未能在中小企業中得到充分重視，大量企業缺少獨立的內審部門，難以保證內部審計之獨立性與權威性，以至于內部審計工作形同虛設。以上內控制度的不夠完善，直接造成了會計控制監管能力的欠缺。

二是中小企業會計人員的總體素質水平偏低。我國許多中小企業之所以會計賬目不清，甚至弄虛作假，不僅是出于內部控制制度不全所造成的，另外一個難以忽視的因素是會計人員的素質太低。盡管中小企業的財務人員具備了一定的專業知識與技能，但是在理財觀念與方法上較為滯后，缺乏足夠的創新精神與創新能力，而且會計監督意識十分淡薄，造成會計基礎工作的欠缺，尤其是會計科目的使用不夠規范，原始憑證的內容不夠完整，賬簿設置不夠齊全，會計檔案的歸檔不夠及時與規范。

三是中小企業的信用觀念與風險意識不強。資金短缺與融資困難造成目前中小企業發展滯后的最突出問題，這在相當大程度上是因為部分中小企業的管理不夠規范，效益不佳，而且自身的信譽較差等原因造成的。中小企業在快速增長的同時也會遇到各類風險，其中大部分風險將會威脅到本企業的生存和發展。由于中小企業的經營規模比較小，市場競爭能力又低，財務管理制度不夠健全，為其獲得金融機構貸款造成了困難，而且中小企業的信用等級又普遍偏低，難以承擔信貸風險，導致其抗風險意識不強，風險管理能力薄弱。

二、推進中小企業財務管理的發展思路

1.明確適合企業自身的財務管理目標

所謂財務管理目標，是指在特定的理財環境當中，通過組織開展財務管理活動，處理財務關系所能實現的目的。從根本上說，財務目標主要取決于企業的生存目的或者企業的目標，取決于當時特定的社會經濟運行模式。中小企業具有區別于大型企業之特點，所以，在財務管理目標的選擇與確定中，一定要依據企業的自身需要與發展要求來確定，如此才能有效發揮出財務管理的目標導向、約束及評價等功能，以指導企業朝科學化方向發展。

2.注重資金與應收賬款的管理

一是要強化資金管理。為形成良好的資金結構，明確合理的負債比例，讓資金運用得到最好的效果。在改善資金結構之同時，要維持相應的付現能力，從而保障日常資金得到靈活周轉，從而預防市場波動與貸款困難之制約，并確定最好的現金持有量。一般來說，流動性比較強的資產收益偏低，這就表示企業應當盡可能地降低閑置資金，即使不將其投資在本企業當中的資產，也要將其投資到能夠產生收益的其他資產之中，以避免資金閑置所造成的損失。當企業實際現金之余額要大于最佳現金持有量之后，應當采取償還債務及投資有價證券等方式來調節實際現金的余額。相反，當實際現金的余額要小于最佳現金的持有量，可運用短期籌資以調節實際現金的余額。二是要強化應收賬款的管理。在應收賬款發生之后，企業應當采取各種措施盡量按期收回各類款項，否則就會由于拖欠的時間過長而導致壞賬，讓企業蒙受到損失。對于應收賬款，應當開展賬齡分析，編制出賬齡分析表，考慮有多少欠款處于信用期內，又有多少欠款超出了信用期。對于不同時間產生的欠款，企業應當采取各不相同的收賬方法，要制定出經濟而可行的收賬方案，對于可能出現的壞賬損失，應當提前做好提取壞賬的準備，充分估計到這一因素對于損益之影響。

3.調整企業的財務結構

建立平衡與穩健發展的財務結構，是實現企業財務管理良性運行的關鍵。其主要標志是綜合資金的成本較低、財務杠桿的效益較高，而且財務風險適度。企業要依據經營環境之變化，對資本、負債及資產等作出結構性調整，使其能夠保持較為合理的比例。一是建立起最佳的資本結構。所謂最佳資本結構，是指在一定的時期內，一種能讓財務杠桿利益、財務風險籌資成本及企業價值等實現最佳均衡的一種資本結構。資本結構之安排是一個極為復雜的問題，由于它會受到各方因素之制約與影響，在設計最佳資本結構的過程中一定要考慮到以上相關因素。二是調整負債結構。負債結構性管理之重點是企業負債的到期結構。因為預期現金的流量難以和債務的到期、數量等保持相互協調一致，這就要求中小企業在允許現金流量波動的基礎上，確定負債到期結構所應當保持的安全邊際。企業應當對長期與短期負債盈利能力及風險作出權衡，以確定不僅讓風險變得最小，而且又能讓企業盈利能力最高的長期與短期負債比例。三是調整資產結構。資產結構之優化主要是要確定一個不僅能維持企業的正常生產經營，而且還能在減少或者不增加風險之前提下為企業提供盡可能多的利潤流動資金水平。一旦流動資產太多，就會影響到企業的效益，而流動資產如果過少，就會造成周轉失靈，從而影響到企業的正常運營。

4.強化企業財會人員隊伍建設

當前，一些中小企業出現了會計賬目不清、會計信息失真、設置賬外賬、虛盈實虧或者虛虧實盈假象等。探究其中的原因，不僅有企業的財務管理基礎薄弱和會計人員綜合素質不高的因素，也有企業經營管理層法制觀念淡漠，不注重財務管理與財經紀律的嚴肅性及強制性等因素。要妥善解決好這一問題，一定要強化財務人員隊伍建設，對財務人員進行專業化培訓與思想教育。同時，要從企業領導層開始，強化企業全員財務素質教育，切實增強員工的法制觀念，從而改進企業的管理狀況，不斷提升企業的市場競爭力。

5.不斷提升企業的投資決策能力

中小企業的一個致命弱點就是投資具有盲目性，過于追求短期經濟效益。這主要是由于企業在投資的過程中未能正確地運用規范化財務管理所提供的數據，也沒有結合企業自身實力及投資所面臨的風險等各種因素所綜合考慮的投資可行性。為適應目前國家所提出的以體制創新與科技創新為動力，進而促進企業依據現代企業制度進行經營管理。所以，要積極地引導中小企業開展規范的公司化改造，通過職工內部持股等形式健全企業的法人治理結構。要嚴格依據現代企業的決策制度進行運作，讓市場競爭力與抗風險能力能夠不斷提高。中小企業在開展投資之前，一定要認真分析企業自身經營情況，以財務部門所提供的各項財務指標作為依據，對所投資項目開展可行性分析，同時要籌集到投資所需要的資金，并運用已有的財務數據來分析資金的成本，以實現風險和收益之間的平衡。

綜上所述，要使我國經濟得到進一步發展，除了加快大型企業的成長之后，也要促進眾多中小企業和大企業的協調發展。因此，我國中小企業的數量在市場經濟的發展過程中還將進一步增加。然而，從中小企業自身來看，其發展的環境變得更加嚴峻。這就要求中小企業要學會在困境當中求得生存與發展，尤其要注重轉變財務管理方式，適時加快發展，使企業走上一條穩步發展的道路。

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